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1、浅谈零售企业全面预算制度一、全面预算的主要内容全面预算是企业依据目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币形 式反映的有关企业在未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量 说明，是公司经营决策目标的货币表现。零售企业的全面预算则是市场经济条件下衡量企 业业绩的基本标准，是企业经营决策管理目标的具体实施计划，更能反映出企业的经营管 理水平，在零售企业中起着至关重要的作用。预算按编制的内容分为专项预算和财务预算。专项预算反映企业对预算期内某一方 面经济活动的预算，主要包括企业经营预算、资本预算和资金预算等；财务预算反映预算 单位对预算期内财务状况、经营成果、现金流量预计
2、的总体情况。全面预算包含财务预算、 经营预算、资本预算及资金预算。其中，经营预算反映预算期内企业经营活动可能形成的 现金支付和财务安排，综合反映企业预算年度利润目标及构成要素情况。结合企业实际， 经营预算主要包括收入预算、成本预算、费用预算等。资本预算是对企业在预算期内进行 的资本投资活动可能产生的现金收付的财务安排，而零售企业的资本预算主要包括对外投 资、装修改造、固定资产购置、研发支出等资本性支出。资金预算是以制定资金的使用方 案本着最优的资金成本，并综合平衡编制单位的资金总预算。而财务预算，则是根据以上 各项预算，由财务部门进行最后的审核并汇总反映计划年度的综合经营成果、财务状况和 资金
3、状况的预算。二、零售企业实行全面预算管理应遵循的基本原则1. 满足企业战略原则。全面预算是企业战略、计划、预算、执行、绩效考核所形成 的联动和闭环管理体系，是对公司战略目标的分解和落实，经营计划的科学性、合理性和 准确性决定了财务预算的合理性，因此，战略规划、经营计划于财务核算三者必须协调一 致，最大限度的实现企业战略总目标。2. 全员参与原则。企业经营班子团队及各部门必须高度重视、全员参与、上下互动 将预算管理工作落实到实处。只有动员全体员工参与到全面预算管理中来，并建立特定的 预算考评指标体系以促进更好地参与并执行预算管理，才能真正调动相关岗位上员工的工 作积极性，最大程度地提高企业的经济
4、效益和经营成果。3. 预算计划的刚性原则。即由计划则执行，无计划则不执行，预算事项审批后方可 执行。严格执行预算的审批权限，预算的主体之间、预算费用项目之间的预算严禁串用。4. 细化原则。即层层分解指标，从横向和纵向落实到内部各环节、各部门、各岗位， 形成全方位的预算执行责任体系。要做到指标数量化、控制精细化、考核数据化、分配公 开化。5. 归口控制管理原则。即预算部门归口管理所有预算编制及相关考核指标标准的制 定和执行。预算归口管理部门实行谁主管谁承担监控管理责任原则。三、零售企业实施全面预算管理的步骤全面预算应按照“先专项预算、后总预算”、 “先收入预算、后支出预算”的流程，合理 编制出明
5、确不同预算执行单位所承担的不同预算指标。预算编制应遵循“自下而上、自上而 下”、 “分级编制、逐级汇总”的程序，反复修订并保持整体平衡的原则执行具体编制和审批。1. 经营预算的编制。经营预算以目标利润为中心、以销售计划、销售结构为基础， 在促进销售、降低成本、减少费用支出等方面做出详细规划，同时充分考虑国家、行业等 宏观政策。具体而言：收入预算按照预算期内销量计划、销售结果和预定的销售价格编制， 要考虑一定的销售增长率，考虑促销活动及季节性的影响。除主营业务收入外的租赁收入、 价外费用也要纳入预算。费用预算应该区分可控费用及不可控费用的差异，依照上年实际费用水平和预算期内的相关可变因素，分别予
6、以编制。不可控费用参考上年实际支出，结 合企业的再投资及研发规划，采取固定预算的方法编制；可控费用根据企业制定的费用标 准，结合降低成本、费用的要求，区分责任部门归属分类分别核定。2. 资本预算的编制。资本预算应以提高资金使用效率、搞好资本运营、增强企业实 力为中心，依据企业长远发展规划编制。按照“先项目审批、后预算审批”的原则，对外投 资、固定资产购置、装修改造等资本性支出预算，联通计划书一并上报审批。3. 资金预算的编制。资金预算主要根据年度资金需求编制预算，分为年度预算及月 度预算，编制采用“以收定支，并与成本、费用配比”的原则，遵守收付实现制下的直接法 编制，并与间接法编制的资金预算相
7、互验证。年度预算应重点关注全年资金的平衡与预测， 月度执行预算主要用于月度的资金调度与监控。4. 财务预算的编制。即依据以上各项预算，由财务部门进行最后的整理、审核并汇 总后编制的，用来综合反映计划年度的经营成果、财务状况和资金状况的预算。四、零售企业全面预算的执行与控制1. 年度预算应具有指令性。必须严格执行，不得擅自调整或变更。将预算作为预算 年度内执行各项经济活动的基本依据，并落实到每一个预算责任部门，确保年度预算目标 的实现。2. 充分利用计算机系统。利用财务管理信息系统、资金管理系统网络平台，严格按 预算用途预算金额拨付资金，通过预算控制资金，确保预算的执行力和控制力。3. 应严格按
8、审批权限和程序在实际开支时进行审批。没有预算的项目不得支出，任 何责任部门无权超出预算、无权决定预算外开支的标准。 4. 年度终预算年终决算。 费用预算节省部分不向下一年结转，预算超支部分计入当年实际支出，并作为业绩考核依 据。预算的执行与控制五、零售企业全面预算的分析预算分析是在预算的整个过程中，对预算的执行情况进行分析、对比和评价。具体 包括预算比较分析和预算差异分析。预算分析报告的通用模板由财务管理部提供，各预算 责任部门需要按照通用模板编制本部门的预算分析报告。1. 门店预算分析报告的编制。门店的预算分析报告由财务负责人组织编制，后逐级 汇总审核，各业务部门，需要按照财务管理部的模板，
9、及时提供相关业务数据。对于预算 分析报告中出现的异常，各预算责任单位有责任说明情况并作出解释，特殊事项，需要有 书面确认文件。2. 问题的反馈。对于预算分析中发现的问题，财务管理部反馈单位负责人或预算对 接人，提醒其关注并确定差异及成因。如实际成果与预算标准的差异重大，公司相关管理 层应审慎调查，并判定其发生原因，以便采取正当的矫正措施。六、零售企业全面预算的监督和考核1. 预算的监督方式方法。加强预算的编制到考核的各个环节的管理，加强内部审计 监督、确保认真实施。采取定期检查、重点检查、全面检查等多种方式对所属部门的预算 执行情况进行监督检查，及时纠正预算管理和执行中存在的问题。2. 预算的
10、考核安排。集团办公室、人力资源管理部组织制定组织绩效、个人绩效考 核指标、奖罚基准及细则。考核期间，各级人力资源部根据绩效考核指标达成数据及预算 执行情况，结合奖罚细则对本级所有员工执行考核。将预算执行的准确性、预算的规范性 等预算管理各项工作作为考核的重点内容纳入公司的年度工作目标考核体系，个人绩效预 算考核指标，由门店人力资源部统一负责制定。对被查出的无预算开支、随意改变预算用 途使用资金等违反预算管理规定或违反行业内部管理规定的，一经查实，提交相关会议予 以研究并做出处理决定；对违反国家财经法律法规，数额较大、性质严重的，移交司法机关处理。综上所述，全面预算管理是现代零售企业管理中的重要组成部分，对企业的发展起 着举足轻重的作用。当今零售企业在互联网销售的冲击下，企业管理者应更广泛的采纳现 代管理理念，充分理解全面预算管理的重要意义，系统而科学的编制全面预算，并将全面 预算管理的执行落实到实处，才能更好的争强企业的经济效益，提高企业的竞争能力，更 有效的集中企业资源，实现企业规划目标。
