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1、浅谈快速公交企业内部控制体系的建立 一、快速公交企业建立内部控制体系的意义 内部控制体系是指企业为了实现经营目标，保障正常的管理活动，基于防范风险为 目的，所制定的一系列组织、调节、制约、监督的规章制度和方法。企业建立内部控制体 系可以促进企业防范重大风险，实现可持续发展的战略。在我国，企业内部控制体系的发 展大体经历了三个阶段：第一阶段是内部牵制。20 世纪七、八十年代，计划经济占主导地 位，内部牵制受到重视。财政部发布会计人员工作规则 ，要求建立会计人员岗位责任制， 实行不相容岗位相分离。第二阶段是内部会计控制。20 世纪九十年代，现代企业制度和市 场经济体制开始起步，财政部发布会计基础工
2、作规范 ，要求各单位建立健全内部会计管 理制度。随后，作为会计法的配套规章，财政部又研究发布了内部会计控制规范 ，成为 各单位建立与实施内部控制的重要依据。第三阶段是全面风险控制。进入 21 世纪，在吸取 美国安然等一系列内部控制失败案例教训，总结会计控制经验的基础上，财政部、证监会、 审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范 ，之后又发布了企业内部 控制配套指引 ，初步搭建了我国企业内控体系的框架结构，推动会计控制向全面风险控制 发展。 “十二五”期间，国务院发布了优先发展城市公交的指导意见， “十三五”规划建议中， 又提出加强城市公共交通等设施建设，公共交通行业迎来了良好的发展
3、机遇。优质、高效 的风险管理与内部控制体系对公共交通行业的可持续发展大有助益。快速公交企业应该充 分利用好新背景下的发展契机，建立起一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，重新 梳理和优化业务流程，全面提升内部管理水平和风险防范能力，提高经营效率，促进企业 实现发展战略。 二、快速公交企业内部控制现状与问题分析 快速公交企业在生产过程中，积累了一些经验，根据企业自身的特点和生产管理需 要，相继制定了相关的管理制度和办法。 1、制定了快速公交企业职工考核标准 通过职工考核标准，规范了职工劳动纪律，建立了一线生产人员的岗位职责，明确 了无人售票车管理、机务管理、安全管理等方面的责任，制定了职工奖惩
4、考核办法。 2、制定了快速公交企业安全生产管理制度 按照国家级安全生产标准化企业标准，快速公交企业制定了安全生产管理制度，包 括安全生产目标、各级人员安全职责、各部门安全职责、车辆管理、驾驶员管理、档案管 理、防火防盗管理、职业健康、事故倒查、紧急预案以及其他与安全相关的各项规定、办 法等。 3、制定了快速公交企业财务管理制度 快速公交企业财务管理制度较为全面地规定了企业董事长、经理层以及财务负责人 在财务管理方面的职责，对会计机构的设置、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报 告、资产管理、会计信息化等方面作了详细规定。 4、制定了快速公交企业收银管理制度 快速公交企业收入的方式比较零散，主
5、要为上车投币或刷卡，BRT 站台现金购票或 刷卡等，每天都有大量的零散钱币需要清点。为此，企业成立收银中心，在收银管理方面， 专门制定了收银管理制度，对收银员的工作流程、操作规范做了规定。 由此可见，快速公交企业按照企业内部控制基本规范的要求，虽然建立了各种 规章制度，但是制度的建立基本是以部门管理为主，各项制度都有各自的针对性，而在内 容上又有重复现象，没有形成统一的框架体系，没有将风险管理理念植入到企业管理中。 没有强调企业领导层及全体员工在内部控制中的共同责任，内部环境的建立相对薄弱，风 险评估手段基本处于空白状态，控制活动涵盖面缺乏全面性，信息与沟通以及内部监督不 能及时到位。 三、如
6、何建立快速公交企业的内部控制体系 由于企业的情况千差万别，各种因素十分复杂，因此，建立内部控制体系要根据企 业自身的经营特点和管理要求进行设计。快速公交不同于常规公交，它由于容量大、线路 长、速度快等特点，生产经营中的风险点更多。结合快速公交的特点，建立快速公交企业 的内部控制体系，可以从完善内部环境，实施风险评估，加强全面控制，建立信息与沟通 渠道，强调内部监督等几方面入手。 1、完善内部环境 良好的内部环境是快速公交企业建立与实施内部控制的基础。 首先，领导要重视内部控制规范体系的建立。企业领导必须意识到建立内部控制体 系能够促进企业未来发展目标的实现，内部控制涉及到企业经营管理的各个方面
7、，必须一 把手亲自领导，各部门积极实施，全体员工共同参与才能确保建立内部控制体系的成效。 其次，建立责任明确、分工合理的组织架构。内部控制建设是一项系统工程，董事 会、经理层、各部门都有相应的职责。建立职责明确的组织架构，有利于企业的决策权、 经营权相分离，有利于各部门形成制衡，避免职能交叉或过于集中。 再次，健全人力资源管理体系。结合生产经营需要，充分考虑各级人员的专业胜任 能力，选用德才兼备、满足本岗位技能要求的人员上岗。做好员工继续教育和岗位培训， 营造良好的职业氛围，有利于企业风险防范。 最后，培育积极向上的企业文化。快速公交企业是服务民生的企业，不仅承担自身 发展的长远目标，更为政府
8、承担了惠民出行的任务，需要同时兼顾经济效益和社会效益。 因此，培育积极向上的企业文化，引导全体员工树立服务意识，强化责任意识，有利于为 内控体系的建立奠定良好的环境基础。 2、实施风险评估 风险评估是企业内部控制体系中的重要环节，可以综合运用风险识别技术与方法， 识别与各个控制目标相关的内、外部风险，并在此基础上，对各类风险发生的可能性进行 定性、定量分析，确定风险的重要性水平。快速公交企业应该以生产、安全、财务、机务 等方面的业务控制为目标开展风险评估，重点识别营运班次、车辆调度合理性方面的风险; 站亭服务规范性方面的风险;车辆行驶、安全操作方面的风险;资金收入与支出、刷卡结算、 财产完整方
9、面的风险;维修保养、配件采购与领用方面的风险等。对于识别出的各类风险， 结合企业的风险承受度，制定风险应对策略，采取相应的控制措施，将风险降低到可承受 范围内。 由于风险识别与风险分析过程中，有时需要专门的技术与方法，因此快速公交企业 可以培训专业技术人员来完成，也可以聘请专业的中介机构帮助完成。 3、加强全面控制 企业的内部控制涵盖企业经营管理的各个方面，从内部环境到具体的业务流程，都 可能存在风险点。快速公交企业应该通过流程、制度的梳理，加大识别与分析日常生产经 营过程中的关键风险点，确定企业面临的重大风险，针对性地采取控制措施。 生产方面。分析旅客出行规律，合理调度车辆，制定班线运营计划
10、，减少车辆空驶 与班次浪费的风险;加强对通勤业务的管理，履行通勤业务审批手续，防范审查不严格导致 的风险;根据市场情况，灵活运用多种策略实现营业收入的增长;制定站务员操作流程与服 务规范，减少旅客投诉，提高乘客满意度。 安全方面。在原有的安全生产管理制度上，增加风险管控措施。针对快速公交线路 长、速度快的特点，重点评估事故风险，经过评估，为车辆购买较高额度的保险费，实现 风险分担。同时在制度上规定车辆行驶的最快速度，由安管人员到每个路口查看实际路况， 根据不同的路况设定路口限速，以规避部分事故风险。制定驾驶员操作流程，强调服务规 范，防范驾驶员责任心不强引发的各种风险。 财务方面。以财务管理制
11、度为基础，重点防范舞弊及提供虚假财务信息风险，加强 稽核，实行不相容岗位相分离;强化收银管理，限定接触现金人员，没有经过授权批准，不 得接触收款资金;严格执行资金审批管理制度，按预算使用资金;加强借款管理，减少资金 占用;强化刷卡结算流程，防止收入流失;加强对存货、固定资产的管理，减少积压、短缺 以及毁损，保护资产完整;加强对预算执行的管理与考核。 机务方面。制定维修保养计划，加强材料采购与领用的管理，按计划采购保修材料， 减少资金不合理占用。材料保管与领用实行不相容岗位相分离，形成内部牵制，防范材料 流失的风险。对于车辆修理，应该有专人负责检验修理质量。 4、建立信息与沟通渠道 为使内、外部
12、信息能够及时传递到各层级和各部门，快速公交企业可以开发制作企 业网站，印制职工手册，还可以利用现有的 ERP 系统资源，将内控流程嵌入到系统之中， 减少人为操纵的风险，加强对系统开发维护、数据传输与保管等方面的控制，保证 ERP 系 统安全稳定运行。企业各部门可以按照需求，从系统中获取信息。企业应该建立信息沟通 制度以及反舞弊机制，保证信息畅通以及防范舞弊风险。 5、强调内部监督 快速公交企业应该及时监督内部控制实施情况，通过日常监督和专项监督，对内部 控制运行情况以及内部控制有效性进行持续监督，或者对内部控制的某方面进行有针对性 地检查。内部监督是实施内部控制的重要保证，企业在监督过程中，发现问题及时报告相 关部门改正，对于发现的内部控制缺陷，应及时加以纠正，定期对内部控制的有效性进行 自我评价。
