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1、浅谈东莞中小企业会计信息造假的治理随着经济发展，中小企业在我国经济社会发展中也开始发挥着越来越重要的作用。然 而，由于企业自身利益驱动、沉重的税费负担等原因，中小企业会计信息造假的现象也屡 出不穷，不仅对经济活动造成不可忽视的危害，对社会对整个会计行业都造成了一定的不 良影响。因此，完善会计制度建设，加强政府监督力度，解决中小企业会计信息造假问题 显得尤为重要。一、东莞治理中小企业会计信息造假的重要性1、有利于东莞社会秩序的发展社会秩序是需要每个人去遵守的，每个人构成了一个特殊的群体，而这些特殊的群 体则构成了整个社会。一旦有一个人打破了这一秩序，必然会影响到这一群人的秩序，从 而影响到整个社
2、会的秩序。杂乱无章的社会秩序会阻碍我们的发展，而井然有序的社会是 我们发展的前提。企业发展也是如此，一个企业造假势必会影响到另一个企业造假，从而 影响到整个行业造假现象的普遍，这个行业将会扰乱我们社会秩序的发展，阻碍每个个体 的发展。若一种现象能够得到有效治理，这不仅能够还我们一个井然有序的社会，还能为 我们每个个体的发展提供强而有力的保障。同时，中小企造假现象的消失，也意味着会计 人员独立性得到保障，会计人员的素质也能得到不断提高，有利于整个会计行业诚信的建 设。2、有利于东莞经济建设规划和方向制定，促进东莞经济发展东莞经济建设的规划需要真实有效的会计信息，中小企业如果进行会计造假则会提 供
3、给有关部门虚假信息，使得经济建设规划和制定的方向失效，为企业经济发展提供错误 的方向，严重阻碍东莞经济的发展。然而，若企业不去造假，为政府部门提供真实有效的 会计信息，那么政府部门根据这一信息制定的相关发展规划和发展方向则是真实有效的， 就能为企业的发展起引领作用，进而促进东莞经济的发展。3、有利于东莞的城市建设，提高市民的生活水平东莞的城市建设需要强大的经济支撑，也就是需要强大的财政收入。税收是财政收 入的主要来源，若企业都通过造假来逃避税款，财政收入将会大大减少，东莞市民的财产 也将会白白流失，财政收入的减少使得东莞城市建设的规划开支减少，将不利于整个东莞 城市的建设发展，不利于市民生活水
4、平的提高。反之，若企业都遵守会计准则，按时准确 缴纳税款，那么东莞的财政收入将大大提高，东莞城市建设的开支也能得到保障，从而为 东莞市民整体生活水平的提高贡献力量。二、东莞中小企业会计信息造假产生的原因1、被眼前的利润诱惑自身利益是驱使企业进行造假的根本原因，很多企业都会因为抵抗不了眼前的利益 诱惑而去造假。在实际工作中也曾发现不少这样的企业，这些企业都有一些共同的特点， 例如不按规定做账，乱提折旧，随意记录发生科目，又或是用白条抵库，制造虚假凭证等， 使得审计人员难以分辨其账目的真假。对东莞某家塑胶厂进行会计审计时也发现了这种情况，该企业是由生产和贸易两家 公司组成，由生产公司直接提供产品给
5、贸易公司，该企业正是利用了企业自给自足的有利 条件，将许多往来不做收入，将费用自由转换，从而隐瞒了大量的利润，结果导致在年末 审计时利润率过低，为了逃避工商局的检查，该企业又通过制造虚假凭证，用白单等不合 法票据来补交部分税款，使利润率达到规定水平上，从中仍隐瞒了部分收入，少交了企业 所得税。由此可见，企业为了自身利益而不顾职业道德的事还是存在的，从中也可看出企 业面对金钱的诱惑抵抗能力还是相对较弱的。2、为了获取银行信贷资金虽然与上市公司不同，中小企不必为了业绩考核或发行股票而把企业报表、报告等 弄得那么体面漂亮。但与上市公司一样，有些中小企业也需要融资，一些中小企业为了争 取银行的贷款也必
6、须要把报表做得好看一点，提高企业的偿债能力，完善整体经营状况等， 这就需要企业通过一些手段来对报表进行粉饰。东莞某家做设备零部件的中小企业老板张 先生，从一个小本经营的个体户，逐步发展成为了拥有一定生产规模的企业老板，生意也 越做越大，甚至做到了国外，销路非常好。因此他想继续扩大生产规模，但又缺乏资金， 于是就找了银行贷款，但该企业因为逃税而做假账、肆意修改报表的行为被银行发现，最 终银行拒绝了他的企业贷款申请。类似的情况层出不穷。3、政府部门对会计造假者的处罚力度不够虽然我国对会计造假制定了相关的法律法规去约束，但从政府各部门具体实际执行 情况来看，落实的力度还是远远不够的，也可以说是很难落
7、实下去的。对于目前的会计违 规处罚力度，大部分人都认为是不够的，应该继续加大处罚力度。还有小部分人认为这种 处罚制度是落实不了的。在一次招待会中，与某间公司高管人员交流时，也发现了这种情 况，当该高管谈到自己公司一些新进会计人员时，说她们太胆小了，什么都不敢做，甚至 一起陪同过来的某些会计人员也觉得这是没什么大不了的事情，查多几次自然也就习惯了， 即使有事，公司也会帮忙搞定。这一现象间接地说明了正因为有关政府部门处罚力度的缺 乏，即使被查出来也只是罚罚款、口头警告一下而已，因此企业才会如此放心地造假。也 就是说，目前东莞对中小企会计信息造假的打击力度还是远远不够的。再加上企业又能够 从会计信息
8、造假中获得较好的利润，从而造成造假行为与处罚的不对称，造假成本远低于 造假所获得的利益，因此使得企业即使害怕但仍然继续造假。4、外部审计力度的缺乏东莞中小企业的会计审计一般以注册会计师的审计为主，也就是依靠外部的审计。 而近几年随着东莞中小企的快速发展，会计师事务所也如雨后春笋般涌现出来。对于企业 来说，选择不仅多了，选择的重要性也提升了。而对于会计师事务所的看法，也是各有不 同。但大多数人还是认为会计师事务所的审计质量是参差不齐的，并存在诚信问题。注册 会计师是政府进行会计审计的主要渠道，虽说是审查企业，却更像是为企业办事。在审计 人员看来，企业就是顾客，当发现客户存在问题时，审计人员也是最
9、先与企业进行沟通， 有些更是利用自己的专业知识来为企业出谋划策，帮助企业逃避工商局的检查。这一事实 也说明了外部审计的独立性确实受到了限制。虽然事务所有其特定的行业收费标准，但毕 竟是一种收费服务，而且面对的客人是企业而不是工商局，很难保证其不为了自身的利益 而出具虚假报告。 三、东莞中小企业会计信息造假的治理途径1、增强企业诚信道德意识，提高企业对金钱诱惑的抵抗力提高企业职业道德意识不仅能够使企业加强纳税意识，不被眼前利益所诱惑，更重 要的是能够加强企业的社会责任感，使企业站在社会的角度去思考经营，自主地意识到造 假的危害性，增强对金钱的抵抗力，不被利益所动摇，争做文明诚信企业。在广东也不缺
10、 乏这样依法纳税、诚实守信的优秀企业，如广东东莞松发陶瓷有限公司，自 1998 年以来， 该企业就连年被市评为“十大纳税企业”、 “纳税明星企业”以及“纳税大户”。该公司在创建起 步之初时，即使面临着资金短缺、销售不佳等艰难的经营困境，仍坚持着诚信经营，讲求 信誉的企业理念，尽管企业的生产规模小，往来账目也少，但却始终坚持“今日事今日毕”， 继而养成了日结月清的良好财务习惯。随着企业的不断发展壮大，企业的财务管理逐步地 加强和规范起来。财务核算制度、发票管理制度也从无到有逐渐建立完善起来。也正因为 企业具有较好的诚信意识，使其注重对财务和财务人员的管理，把各项制度从完善到规范 化，为企业后来的
11、依法纳税和诚信经营打下了牢固的基础。2、降低银行对中小企业的信贷标准，改善中小企信贷困难的处境融资困难一直是中小企业面临的一大难题，但是为了扩大生产规模，改善企业经营 状况，企业又不得不去向银行贷款，而银行贷款的手续不仅繁琐，申请标准也相对高，使 得不少中小企不得不望而止步，而民间融资不仅成本高，风险也大，只有通过银行等正规 金融机构融资才是中小企业最佳的选择，因此不少企业为了取得银行贷款甚至不惜制造虚 假报表，提供虚假资料。所以降低银行对中小企的信贷标准不仅能够改善企业信贷困境， 更能够减小企业造假的现象。3、加大对造假者的处罚力度政府机关对会计信息造假者惩罚的执行情况以及执行力度与企业进行
12、会计信息造假 有着紧密的联系，也可以说是企业敢于造假的根本原因。因为相关政府部门的失职，对造 假现象视而不见或者对企业仅仅进行金钱处罚且处罚的金额也不高，这些对企业来说都是 无痛无痒的，其造假的成本远远低于其造假所带来的益处，这显然是不合理的。因此为了 大力打击这种行为，还社会一个良好的风气，相关政府部门应该降低处罚的标准，提高处 罚的种类和处罚的金额，对严重者进行刑罚和罚款并行，同时吊销其营业执照，吊销会计 信息造假者的会计证书，并驱逐出会计行业，几年内不准其从事会计工作。同时，政府也 要做到有法可依，有法必依，执法必严，对执法不到位者，与企业勾结者进行处罚，为执 法机关创造一个良好执法环境。4、提高外部审计质量为了避免这种不良现象的发生，仅靠一些行规还是远远不够的，相关执法人员还必 须要切实地执行自己的职责，加大对事务所的核查力度，特别在审计季度要定时或不定时 地抽查核查，一旦发现有与企业串通者，要严惩，重则吊销其注册会计师的证书。同时， 我们也可将由企业委托会计师事务所变成由工商局委托的方式，提高事务所的自主独立性， 从而提高企业外部的审计质量。再者，会计师事务所相关负责人也应该要以会计师的职业 道德标准来严格要求自己，诚信执业，对发现有问题的企业拒绝提供虚假报告，挽回会计 师行业信誉，为会计师行业提供良好的执业环境。
