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1、企业内部控制运行问题研究一、内部控制概述xx 年 5 月 22 日，我国财政部与审计署、证监会、保监会、银监会等联合发布了 企业内部控制基本规范 。2016 年 4 月 15 日，五部委又联合发布了企业内部控制配套 指引 。至此，我国企业内部控制体系基本建成。内部控制实质上就是单位内部采取的一系 列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、手段与措施，其目的就是保证资产的安全 完整，保证经营活动的经济性、效率性，实现其经营目标。二、企业内部控制运行存在的问题1.控制环境具有缺陷控制环境是内部控制存在的基础，良好的控制环境直接影响企业内部控制的有效运 行。当前，我国企业的控制环境主要存在的问题有：
2、缺乏相互制约的环境机制，治理结构 不合理。主要表现在大股东拥有绝对的控制权，股东大会无法通过股权主体多元化对企业 进行有效的监督和控制。人力资源管理制度不完善，执行不到位。2.内部会计控制制度缺乏科学性和合理性内部控制制度是企业一项基本的制度，但许多企业对内部控制制度的重要性存在误 解，制定的内部控制制度不科学，漏洞百出，使企业内部控制制度的有效性降低。另外， 对于企业管理层的职权划分不清晰，造成权力滥用，舞弊现象频出，严重影响企业的健康 发展。3.企业的风险意识较差市场经济的飞速发展，给企业带来更多风险，公司破产的现象时有发生。在我国， 企业在很多领域存在风险，比如财产物资采购保管环节、费用
3、支出环节、内外部监督等等， 但是有些企业的风险意识较弱，甚至感觉不到来自企业内外的风险信号，盲目举债和投资 能够体现出企业对风险缺少应有的警惕性。4.信息与沟通缺乏深度目前，企业的信息公开程度在不断提高，但是问题依然很多。内部控制不规范，会 计信息造假现象严重。有些企业人员借助内控漏洞，贪污公款，挪用资金，致使企业资产 严重受损。可以看出，当前企业的信息披露制度无法让公众深入了解企业情况。而且企业 上下层之间信息的严重不对称，由于沟通不力，基层组织掌握的信息很难上传至管理层。5.内外监督力度不足目前，企业充分认识到内部审计的重要性，并成立了内部审计部门，但是内部审计 部门没有发挥出应有的作用，
4、审计问题依然层出不穷。其内部审计人员的自身利益与其单 位相联系，因此本单位利益对内部审计结果具有一定程度的影响。另外企业的外部监督系 统，也没有起到应有作用。三、对改善企业内部控制运行问题的措施1.改善应以内部控制环境为重要基础企业上下层员工要正视内部控制的重要性，严格执行内部控制规范。企业要健全内 部组织结构，明确职责和权限，建立有效的授权审批制度。完善人力资源管理制度，在对 职员的选用上，可采用竞聘上岗，公平竞争的方法，以便为企业选取出具有高素质高技能 的优秀人才。通过竞争机制和激励政策，可以更好地使员工发挥其积极性。2.改善应以完善控制制度为重要手段企业要建立授权审批制度，明确规定与资金
5、运动工作有关的授权审批范围、权限等 各项内容，对于职权范围外的重大事项，必须按照相关要求报上级主管部门审批，数额较 大的资产的处置和取得都必须有管理层的书面认可。企业要对不相容职位进行分离。针对 业务的性质和特点，人事部门必须合理安排，要做到资金的筹集与保管、审核、分配，资产的使用或保管与记账等不相容职务分离。3.改善应以风险评估为重要环节企业必须增强全面风险控制意识，开展风险评估和风险应对工作。实施适当的内部 控制程序来应对风险，达到降低风险的效果。增强企业管理人员的风险意识，充分感知其 面临的风险并准确评估分析风险，采取必要的风险应急机制，规避风险或者减少风险带来 的损失。4.改善应以信息
6、与沟通为重要条件信息与沟通是内部控制有效运行的必要环节，在改善信息透明度问题上，企业要建 立信息披露制度，定期向社会公开披露企业的重要事项和年度报告，以增强企业在社会上 的公信力。其次要增加信息与沟通的方式，建立电子网络信息沟通方法，将信息在企业内 部各部门、各层级以及政府部门和监督部门等关联方进行交流，加强上下级的监督。5.改善应以监督为重要保证加强内部监督是内部控制有效运行强有力的保证。企业应该提高内部审计人员的专 业水平，并授予内部审计部门一定特权，保证内部审计人员的独立性。此外，企业还要扩 大外部监督范围。定期接受政府审计和社会审计的监管，认真对待审计结论，并针对审计 结论对自身的不足做出必要改进。四、结论内部控制的有效运行对企业的稳定发展至关重要，因此企业要完善和创新内部控制 制度，使其能够适应市场环境的不断变化。如果企业建立有效完整的内部控制体系，并严 格执行，定能解决资金周转、货物管理、信息不对称等问题。总之，内部控制问题是一个 综合性问题，需要企业在发展过程中不断完善和创新。
