内部审计在单位管理中的地位和作用

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1、内部审计在单位管理中的地位和作用一、内部审计的作用内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会 主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监 督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、 经济效益的提高。具体地说，内部审计的作用主要包括以下几个方面：监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计， 涉及到生产、经营和管理的各个环节。内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否 符合国家的经济方针、政策和有关法令

2、，又可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到 落实，是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息，如生产规模、生产 质量等，或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，都是领导作出经营决策提供 重要依据。揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制在社会主义市场经济条件下，各部门、单位的活动不仅要受到国家财经政策、财政 制度和法令的制约，而且要遵守本部门、本单位内部控制制度的规定。内部审计机构可以 相对独立地对本部门、单位内部控制情况进行监督、检查，客观地反映实际情况，并通过 这种自我约束性的检查，促进本部门、本单位建立、健全内部控制制度。促进本部门、本单位改进工作或生产，

3、提高经济效益内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标的对比分析，揭示差异， 分析差异形成的因素，评价经营管理业绩，总结经济活动的规律，从中揭示未被充分利用 的人财物的内部潜力，并提出改进措施，可以极大地促进经济效益的提高。二、发挥内部审计作用的基本途径1 领导重视。搞好内部审计工作，领导的重视尤其是一把手的重视是前提。审计监 督政策性强，涉及面广，工作难度大，需要在领导的关心支持下才能顺利开展。领导应把审计工作作为自己观察单位财务收支运行的窗口，科学民主决策的依据， 加强宏观管理的手段，反腐倡廉的堤坝，一般来说，内部审计隶属的层次越高，其权威性 和独立性就越强，反之就越低；领导应积极

4、支持审计部门依法依规独立开展审计监督工作， 切实帮助审计部门排除干扰和阻力，解决审计工作中遇到的各种困难，提升审计机构的政 治待遇，保证审计机构的人力、物力需求，为其深入开展工作创造良好宽松的环境；领导 应牢固树立审计监督意识，保证审计部门的知情权、参与权，应重视审计成果的运用，把 落实审计意见和审计决定上升为单位领导班子的意志。审计实践证明，只有领导支持，审计部门和审计人员才能放手大胆工作，才能真正 发挥审计高层次监督职能作用，才能成为领导得力的参谋和助手；内部审计机构要在审计 实践中有所作为、取得成绩，就要及时向领导请示汇报审计工作，争取领导的重视和支持， 实现具有权威性和独立性的审计工作

5、环境而努力。2 制度健全。内部审计法规和健全的内审工作制度，在加强审计工作法制化、制度化、规范化等 方面发挥着重要的指导作用，它使审计行为得以规范，审计工作质量得以保证，审计工作 效率得以提高，也可以使审计风险得以避免或降至最低。完善和健全的内审工作制度，能使内审机构职责明确、任务清晰、行为规范、纪律 严明、风险防范措施得当，审计效率提高。能使内审工作规范在审计制度范围内运行，从 而切实保证单位财务收支真实、合法，促使各单位用有限的资源发挥最大的效益。3 优化人员结构，提高人员素质。随着内部审计事业的不断发展，内部审计业务逐年拓宽，对系统内各独立核算单位 经济状况的审计已不再是内部审计的主要任

6、务，取而代之的是对所属单位财务收支情况的 审计、资产管理情况的审计和领导干部经济责任的审计。工作重心的变更需要内审人员结 构随之予以改变，内审机构的人力资源需要合理配置，不仅要配备财务管理人员，还要配 备工程技术人员和富有内部管理经验的人才。内审机构的人员不仅要精通财务审计专业知识，还应具备工程技术、预算管理、相 关法律法规和计算机应用等方面的专业知识。内审机构应根据工作需要，给审计人员压担 子，促学习、谋发展，以适应发展对内审工作人才素质的要求，只有这样才能适应审计任 务重、工作范围广、人员少的审计工作需要。审计人员知识的宽度和深度决定了审计进行 的范围广度和内容的深度。4 加强法规宣传，营

7、造良好环境。内审机构应通过各种形式，向单位领导灌输审计法律法规以及审计常规知识，使其 了解、理解审计工作。审计部门应结合审计实践，使各部门负责人认识到审计监督是治病 救人、是除污去垢的，是有助于被审计对象增强免疫力、促进经济“肌体”健康发育、茁壮 成长的。使他们以积极的态度，若谷的心胸，欢迎和接受审计监督，通过这些行之有效的 措施，实现营造良好审计环境的目的。5 科学制定年度审计工作计划。年度审计工作计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是内部审计机构和人员为 完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时间的审计工作任务或具体审计项目作出的 事先规划。内部审计机构制定年度审计计划应依据内部审计资

8、源，坚持“全面审计，突出重 点”的审计原则，结合工作实际予以制定。6 严格履行审计程序，建立审计质量保障体系。依法实施审计，严格遵循工作程序和审计步骤，不主观臆断，不随意操作和评价是 防范和控制审计风险的关键。审计人员应严格遵循审计规范，通过审计调查，制定严密的 审计工作计划和实施方案，认真进行审计工作准备，按指定的审计程序操作，通过有效的 审计质量保障体系，提高审计质量，规避审计风险。 一是审计工作要认真。审计人 员在实施审计的过程中，要充分运用现代成熟的审计方法，全面、准确的掌握政策、法规 及内部规定，熟练地运用专业知识和审计知识，发现被审计项目中的违法违规问题，包括 细枝末节的问题线索，

9、一项不漏地制作审计工作底稿，及时书写审计记录。二是审计项目要严格把关。审计项目实施过程中，组内成员实行分工负责；审计报 告初稿形成以后，应加强检查复核，内容包括：审计证据的充分性、相关性和可靠性，审 计程序的合规性，审计报告的合法性和完整性。对检查复核中发现的问题应及时提出补救 意见，及时落实纠正。三是审计报告审查要严格把关。审计报告应坚持集体讨论、领导决定的工作制度， 审计组完成现场审计后，项目负责人应对审计程序的合规性、审计报告的准确完整性提出 审计意见和建议，并就项目的审计过程和审计成果按程序及时向主管领导和行政一把手汇 报，审查确定后形成正式审计结果报告。三、内部审计工作的必要性时值机

10、构改革的今天，有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益，对单 位的建设与发展起不到什么作用，或者虽然能够起到一定作用，但作用甚微，因而建议削 弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。难道内部审计真的是可有可无的吗？答案是否定 的。首先，从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它从属 于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于单位内部其它各 职能管理部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当他们的参 谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环

11、，服务于本单位的总体目 标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。其次，从内部审计所开展的工作来看，不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、 各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作中，其目的、内 容、方法、手段也都不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多 方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能，得到社会上的广泛认同。内部审计的 监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部 制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。 而内部审计的服务功能又可具体表现为以

12、下多个方面：1、参谋与助手的功能：内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断为领导决策出 谋划策，促进管理，提高效益。例如，近几年来，我们先后开展了一系列的审计调查：对 有关单位内部控制制度的审计调查，通过审计调查，对带有普遍性的存在问题提出了改进 建议，为领导决策提供可靠依据。随着经济的不断深化改革，各部门、各单位具有一定的经营自主权，领导进行经营 决策的正确与否，关系到部门、单位的经营成败。在决策的执行过程中，要随时进行监督， 以判断决策的执行情况并在执行过程中进行修正，以确保决策和管理的有效性，使部门、 单位的经济管理活动朝着良性发展的方向发展。例如，内部审计部门通过参与某些项目、 工程的

13、有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议。2、保护的功能：内部审计通过查错纠弊，为本单位事业的平稳发展保驾护航。内部 审计人员通过对本部门、本单位的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计， 对本部门、本单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，保护合法、抑制非法，加 强防护措施，防止本部门、本单位的合法权益受到侵害。3、调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强，涉及面广在多个职能部门之间开 展工作时，经常起到沟通协调的作用。4、制约的功能。内部审计人员按照我国的法律及财经法规，以及本部门、本单位的 有关规定，对本部门、本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行

14、 监督检查，促使本部门、本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违 规现象起到一定的制约作用，保护国家和本部门、本单位的利益。5、评价、鉴证的功能。随着改革的不断深化，各部门、各单位都有着较强的经济自 主权，甚至各部门、各单位的下属机构、单位都有着一定范围内相对较强的经济自主权。 因此，内部审计需要在一定期间对本部门、本单位及其下属机构和单位在经济效益、预算 执行、内部法规、财务收支的合理性、合规性等方面作出公正的评价和鉴证，特别是干部 经济责任离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观的评价。虽 然内部审计在独立性与权威性方面逊色于社会审计和国家审计，但其在本

15、部门、本单位仍 然具有相对的独立性与权威性，在一定范围内，它的客观、公正性是可信的。所以，一方 面它受国家审计的委托，或是根据各级政府的法令，可以对本部门、本单位的经济活动情 况、经济责任进行审计鉴证；另一方面，它可以接受本部门、本单位的领导、其他部门或 按照审计计划的安排进行审计，进行经济监督、鉴证和评价.6、内部审计的管理、控制功能。内部审计部门通过自己的审计活动，对本部门、本 单位的各部门经营管理、经济效益、财务收支等进行系统的审查、取证、分析和评价，客 观公正地作出结论，提出改进意见和建议；协助本部门、本单位的领导进行更为科学、合 理的决策，改进财务管理，改善经营管理，提高经济效益，充

16、分发挥内部审计的管理和控制职能。同时，在内部审计中应把握“一帮二审三促进”的基本原则，而不是把找问题、查错 弊放在首要地位。积极发挥内部审计的管理和促进作用，对被审单位进行公平、合理、客 观的评价和监督，最重要的是针对审计过程中发现的问题，帮助被审单位制定更为合理有 效的内部控制制度，加强内部控制；对经营单位提出更有效的经营方针和模式。当然，这 些有赖于审计人员的自身素质和能力，因此，审计人员应当不断提高业务素质能力，结合 本部门、本单位的具体业务全面学习一些相关知识。其次，内部审计不能是为了审计而审 计，而应该更重视审计后的落实和执行结果，所提出建议的有效性等，以便进一步对全面 提高本部门、本单位的效益给领导提出可取意见，积极参与本部门、本单位的管理活动， 当好领导的参谋。 最后，让我们来看看“内审可有可无论”，他们认为内部审计起不 了什么作用，可有可无，应当削弱甚至撤消。这实际上是否认了内部审计的特殊地位和重 要作用。而正如前面所说，内审的特殊地位是由其自身的性质所决定，是客观存在的，不 以人的主观意志为转移。另一方面“内审可有可无论”所说的一些单位的内部审计工作作