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1、论应用型本科院校税务会计与纳税筹划教学中存在的问题及应对措施 税务会计与纳税筹划是应用型本科院校会计学专业学生的一门专业理论课程，它 以税法知识为基础，在对企业相关税收理论进行系统学习的基础上，使学生掌握与税种有 关的会计处理，并结合会计处理及税法规定进行纳税筹划，达到企业税后利润最大化的目 的。随着近年来国家税务总局对相关税种不断进行改革，与税务有关的会计处理以及纳税 筹划活动显得极为重要，这无疑为税务会计与纳税筹划的教学提出了更高的要求。在 应用型本科院校中，重视实践教学、培养应用型专业人才已纳入人才培养方案，本文结合 自身的教学实践，就税务会计与纳税筹划目前教学中存在的问题进行了分析并提
2、出了 相应的措施，以期对应用型本科院校该课程的教学提供有益启示。 一、存在的问题 教材内容滞后，内容框架侧重于税务会计 税收法规和相关法律制度是不断更新和完善的，但是教材的依据是截至收稿日期的 税收法规，对于后续的变化很难在教材中进行体现。税务会计是对税法以及相关会计准则 的结合运用，一旦税法发生变化时，与该税法有关的具体会计处理有时无法在会计准则中 进行同步变更，这就存在着税法与会计准则相脱节的问题。另外，从教材的内容框架来看， 现行的教材较偏重于税务会计，而有关纳税筹划的篇幅偏小，大部分教材只对基本税种的 筹划作了简要介绍，无法达到通过这门课程教锻炼学生税务筹划的能力目的。 传统的理论教学
3、不利于课程的开展 由于该课程是理论课，在教学方法上，大部分教师仍采用讲授法将税务会计与税务 筹划相关理论及案例传授给学生，学生被动地接受知识，对于实务或者相应的案例缺少自 己分析或动手解决的机会。该课程的前后理论逻辑性较强，部分税种的计算公式较为繁杂， 涉及到税务筹划内容时更需要综合地分析过程，如果仅采用理论讲授的方式，学生不动手 参与到课堂中，无法真正地领会知识之间的联系以及各种税务筹划方法的运用。在教学模 式上，大部分学校仍然采用教师一人讲解，学生被动听的这种满堂灌的教学组织形式。即 使是在后期关于税务筹划内容或者案例的分析时，传统的课堂教学也是老师讲授案例，学 生无法充分地调动学生的积极
4、性，更不用说参与到课堂讨论中。所以，传统的理论教学带 来的教学效果不佳，教师应该积极思考让学生能够融入课堂教学的方法，真正地将税务会 计理论知识及纳税筹划技能传授给学生。 传统的课程考核方式不适用于学生筹划能力的培养 课程的考核是教学过程中一个重要的环节，也是检验学生学习情况以及教师教学水 平的标准之一。从税务会计与纳税筹划这门课程来看，大部分的考试依然采用的是传 统的理论考核方式加上平时考勤，理论考核常以开卷或者闭卷的试题方式进行，且占考核 成绩的较大比重。在这种考核方式下，学生可能纯粹为了考试而突击，最后的成绩无法体 现出学生平时对课程的掌握程度，也无法达到培养学生纳税筹划能力的目的。 二
5、、原因分析 教学目标未侧重于对学生纳税筹划能力的培养 在现行的税务会计与纳税筹划的教学目标中一般侧重于学生对相关税种的会计 处理，对于纳税筹划能力的培养重视程度不高。对于应用型本科院校而言，学生的相关实 践能力以及职业判断能力的培养是至关重要的。所以，仅把教学目标定位在通过理论教学 最终让学生掌握纳税筹划的方法层面是远远不够的，达不到培养学生的纳税筹划能力以及 职业素质的养成。 教师的自身教学能力和专业知识不足 在该课程的教学中，大部分教师在讲授时运动自身所学理论知识对这门课程进行讲 授。由于该课程的实践性很强，且相关理论和实践知识在不断更新，要求教师在讲授时结 合自身实践经验。但是与此相悖的
6、是，大部分教师都是在毕业后就进入教学岗位，缺乏相 关的实践经验。另外，该课程涉及到会计、税法甚至财务管理和审计相关学科理论与知识， 能够综合运用这些专业知识的教师不多，这对教师的综合知识的运用能力提出了更高的要 求。 学生的重视程度不高 大部分高校在开设税务会计与纳税筹划时都会将此课程作为专业选修课，一般 周课时数较少。在日常学习中，学生经常会存在“选修课就是非重要课程”这样一个误区， 加上上课周课时数量较少，不对选修课加以重视，认为学习到相关理论，丰富了自己的专 业知识即可，故达不到通过学习掌握相关税务会计处理以及纳税筹划方法的教学目标。 三、应对措施 教学中增加实践教学模块 对于应用型本科
7、院校而言， 税务会计与纳税筹划的教学应注重学生纳税筹划能力 以及职业素养的形成，而不仅限于传授理论知识这一层面，所以在教学中注重通识教育的 同时，适当增加实践教学模块，将实践与理论教学相结合，建立起以理论教学为基础，培 养学生的应用能力和职业素养为新的教学目标。 在教学过程中，教师首先讲授税务会计理论知识，让学生在课堂的理论教学中掌握 有关税种的会计处理，并对纳税筹划的基本理论及方法进行讲解，学生在整体上对纳税筹 划有基本的认知。其次，在讲授理论的基础上，结合学生的掌握程度，进行实践教学。在 实践教学过程中，教师引入教学案例，学生运用所学理论知识分析案例，然后教师点评总 结。在教学中增加实践教
8、学模块，有助于提高学生的应用能力及与税会有关的职业判断能 力。 教学方法以原来的教师为主体转变为以学生为主体 在传统的课程教学中， 税务会计与纳税筹划的课堂授课方法一般为理论教学为主， 且学生被动地接受知识。应用型本科教学的目标之一就是培养应用型具有实践能力的人才。 如何将实践能力的培养带进课堂呢？ 在教学方法的运用中，教师应该转变观念， “授 之以鱼不如授之以渔”，教师在授课中不仅加强理论的讲授，更应当注重方法的传授，尤其 是纳税筹划的基本思路以及基本方法。一是教师通过任务导入讲授本次课程的教学目的及 任务，结合讲授理论知识和会计处理及纳税筹划方法，引导学生理解所授理论，以完成任 务的形式培
9、养学生的正确筹划的岗位能力；二是教师运用案例教学法，引导学生进行案例 分析，分析时可以采取多种课堂组织形式，例如：课程的前半部分在学习单个税种的分析 时，学生可以以个体作为分析的主体，根据分析结果教师适当进行点评；在课程后半部分 教师可适当引入综合性的案例，学生可采取分组讨论的形式进行分析，根据讨论结果选代 表进行方案展示，教师最后进行点评，这些课堂组织形式均能充分体现学生在课堂中的主 导地位。 在这些课堂组织形式的运用中，教师应营造轻松愉快的教学氛围，引导学生对案例 产生兴趣，调动学生参与案例分析的积极性，从而提高学生的自主学习以及问题分析能力。 校企合作，增强课程的实践性 为了使课堂具有更
10、高的实践性，做到实务和理论真正衔接，学校可以适当运用校企 合作模式，邀请企业财务部的税务会计和税务局相关人员进行授课或者学生实地进行参观。 企业的税务会计人员讲授他们在实务中遇到的税务会计处理问题以及纳税筹划经验，让学 生深入了解企业的现实纳税筹划的策略，有利于加强他们对税务会计以及纳税筹划的兴趣。 企业税务相关人员的讲解可以让学生从客体层面上理解税务局如何征税，并真正认清纳税 筹划与偷、漏税的区别，通过这种校企合作的模式从另一层面上提高了学生的实践运用能 力。 课程的考核形式灵活，注重学生筹划能力的培养 结合应用型本科院校的教学目标，该课程在考核方式上应当以灵活性及实践性相结 合，考核内容不
11、能仅局限于对课本知识的识记和理解，应更加注重对相关纳税筹划方法的 运用。对于考核形式，可以采取过程性评价与期末相结合的考核形式，过程性评价可包含 但不限于考勤、平时作业、课堂讨论、小组成果展示等，期末考核除了采用闭卷方式外， 还可以采取开卷及课程论文等方式进行。 加强纳税筹划能力的师资培养 为了使该课程做到理论与实践相结合，更加与时俱进，教师要不断进行理论学习， 不断更新自己的理论知识。另外，教师应继续加强自身的税务会计处理能力以及纳税筹划 的实践能力，做到与企业实际相联系，应当多去企业进行实践，可采取与企业合作课题、 到企业进行顶岗实习等形式，通过实务提高自身的实践能力。只有加强纳税筹划能力的师 资培养，才能培养出理论与实践兼具的应用型人才。 总之， 税务会计与纳税筹划作为会计学专业的专业理论课程，其重要性显而易见。 应用型本科院校在该课程的实际教学中，应改变现状，增加实践教学模块，将原有的教学 方法转变为以学生为主体，注重考核方式的灵活性，加强纳税筹划能力的师资培养，并结 合应用型本科人才的培养目标，培养出更多具有高纳税筹划能力的人才。
