中小学校制度会计实务讲座

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1、中小学校会计实务讲座,固定资产,学校的长期资产主要为固定资产固定资产主要包括房屋与其他建筑物、专用设备、一般设备、文物与陈列品、其他固定资产等。 单位应按资金来源的不同分别记入专用基金，事业支出，经营支出，专款支出等科目，贷记银行存款，同时借固定资产，贷固定基金。,固定资产管理 一般设备单位单价在1000元以上的，专用设备单位价值在1500元以上的都应当记入固定资产帐；另外，单位价值虽然没有达到以上标准的，但一次性购买的大宗物品，耐用时间在一年以上的也应当记入固定资产帐。 在报账时属于固定资产范围的票据同时要登记固定资产帐。 会计分录： 借：固定资产房屋建筑物一般设备专用设备交通工具文物和陈列

2、品其他固定资产（图书、档案、家具、用具、装具及动植物）贷：固定基金,（1）、购入的、有偿调入的:事业单位：借: 事业支出其他资本性支出办公设备购置 专款支出其他资本性支出 专用设备购置贷: 银行存款同时记： 借：固定资产贷：固定基金 注意：在记固定资产的时候，支出类要填制其他资本性支 出记账单，不要记到商品服务支出单。,政府采购下的固定资产增加：事业单位： 借: 事业支出-购置费贷：财政补助收入同时记： 借：固定资产贷：固定基金 注意：在记固定资产的时候，支出类要填制其他资本性支出记账 单，不要记到商品服务支出单。,（二）、固定资产减少核算： 无偿减少：盘亏的、捐出的、无偿调出的、无偿报废的借

3、：固定基金贷：固定资产有偿减少：有偿调出的、报废处理的、必须经国资局审批之后做如下处理： 有偿调出的、报废处理的：借：固定基金贷：固定资产 处置固定资产收入上缴财政。,单位的固定资产不计提折旧；固定资产的账面余额与固定 基金的账面余额应当相等。单位应当对固定资产定期进行清查盘点。因报废、毁损及 盘亏等原因减少的固定资产，按所减少固定资产的原价，借、 记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。直接支付手续按月下账，中心校下过账之后，要把符合固 定资产条件的直接支付手续记到各个学校的固定资产账上。需要注意： （1）固定一定不能漏记 （2）另外，单位价值虽然没有达到以上标准的，但一次性购买的大宗物品

4、，耐用时间在一年以上的也应当记入固定资产帐.例如：图书，桌凳，教学仪器等,固定资产修理的核算 【例11】某学校对旧办公楼墙体进行装修，支付修缮费200000元，款项财政直接支付，工程验收合格。账务处理如下： 借：事业支出其他资本性支出大型修缮 200000贷：财政补助收入 200000 同时： 借：固定资产房屋及建筑物 200000贷：固定基金 200000,例一：某学校以上级拨来的专项资金购买固定资产，总价值60000元，已经交付使用。借：专款支出60000贷：银行存款60000借：固定资产60000贷：固定基金60000,例二：某学校用事业经费拨款购入不需要安装的一般设备，买价30000元

5、，增殖税5100元，运杂费600元，货款已经用银行存款支付。借：事业支出 35700贷：银行存款 35700借：固定资产-一般设备 35700贷：固定基金 35700,项目支出事项收支会计实务实例： 财政直接支付支出，会计分录： 【例1】财政通过在上缴专户的15%款项支付电脑购置费250000元。 借：事业支出-其他资本性支出-办公设备购置250,000贷：财政补助收入250,000 借：固定资产-电脑 250,000贷：固定基金 250,000,按照事业单位会计制度，负债是指事业单位所承担的，能以货币计量的，需要以资产或劳务偿还的债务。事业单位负债包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款

6、、应交税金、应付工资、应缴预算款与应缴财政专户款等。本部分主要介绍应缴预算款、应缴财政专户款与应付工资。 （一）应缴预算款 事业单位的应缴预算款主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。例如：附属幼儿园和幼儿园收取的学费。 与行政单位类似。事业单位取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴预算款”科目；上缴时，借记“应缴预算款”科目，贷记“银行存款”等科目。“应缴预算款”贷方余额，反映应缴未缴数。年终“应缴预算款”科目无余额。,其他应付款是指中小学除应缴国库款，应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付

7、账款之外的其他各项偿还期限在一年以内的应付及暂收款项，如教师的住房公积金，学校代收的其他款项。幼儿园餐费。 注意：幼儿园在报餐费支出时，要冲减其他应付款。不要列支事业支出，分录如下： 借：其他应付款-餐费贷：银行存款,其他应付款,学校收入核算,一、收入内容： （一）、事业单位收入內容：1、财政补助收入： （ 财政性资金）2、上级补助收入： （非财政性资金）3、事业收入： （主营业务收入） 4、经营收入 ： （经营业务收入） 5、专项收入： （专项资金收入） 6、附属单位缴款收入： （下级交款收入）7、其他收入： （零星杂项收入）,支出是指中小学校为开展教育教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失

8、。 中小学校的支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出。,支出,支出经济分类科目： 1、“工资福利支出”类科目 7、“债务利息支出”类科目 2、“商品和服务支出” 类科目 8、“债务还本支出”类科目 3、“对个人和家庭的补助” 类科 9、“基本建设支出”类科目 4、“对企事业单位的补贴”类科 10“其他资本性支出”类科目 5、“转移性支出”类科目 11、“贷款转贷及产权参股”类科目 6、“赠与”类科目 12、“其它支出”类科目,行政事业单位适用的类级科目介绍： 1.“工资福利支出”类科目的适用范围：“工资福利支出”类科目反映单位开支的在职工和临时聘用人员的各类劳动

9、报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。其下设款级科目包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、其他工资福利支出共7个款级科目,(一)人员经费核算业务分录制作：,1、人员工资部分：在职人员工资(按工资表)应发工资150000元，其中：基本工资85000元、津贴补贴65000元、绩效工资35000，代扣公积金10500元；离退休人员工资25000元，其中：离休人员4500元、退休人员20500元。遗嘱补助8000元（公积金到时另行入帐） 借：事业支出工资福 利支出基本工资 85,000工资福 利支出津贴补贴 65,000工资福 利支出绩效工资 35,000对个人和家庭

10、补助支出 离休费 4,500对个人和家庭补助支出 退休费 20,500 对个人和家庭补助支出生活补助 8,000贷：财政补助收入 218,000,(一)人员经费核算业务分录制作：,（1）用银行代发临时工工资15000元作如下会计分录： 借：事业支出工资福利支出-其他工资福利 15，000 贷：银行存款 15，000临时聘用教师需要经教育局批准，附教育局批准请示。 临时聘用教师需要和聘用教师签订协议，作为附件附在工资表后面。,商品和服务支出” 类科目的适用范围：,反映单位购买商品和服务的各项支出，不包括购置固定资产的支出、战略性和应急储备支出等。 其下设款级科目包括：办公费、印刷费、咨询费、手续

11、费、水费、电费、邮电费、 取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、装备购置费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、公务用车运行维护费、其他交通工具运行维护费，其它商品和服务支出，共30个款级科目。,需要注意问题,（1）差旅费按上级文件要求需附派差单，住宿费附住宿发票，车票实报实销。 （2）培训费需要附培训通知，住宿费附住宿发票，车票实报实销，培训费用应由培训机构出具正规发票。 （3）属于会议(或教研)类开支需另附会议申请表、会议通知、签到表、会议事项，教研类需附教研通知、参加人员名单、教研内容。 （4）

12、维护费，其中，工程类维修必须附维修申请,用款计划，协议，验收报告，政府采购办开具下账通知单，正规发票。 （5）劳务费必须由税务局代开发票。杜绝白条。 （6）水费，电费必须统一开具正规发票。 （7）组织教师去外地的租车费用要求开具租车发票，在公务用车及维护里面反映。所有支出凭证都要有经手人、证明人、负责人签字，粘贴单上报账会计一栏统一填写为中心校会计。同一明细类别的支出凭证报帐员可以汇总记帐。,公务用车维护费,各个学校有公务用车的，可以报销油票， 在公务用车维护费里面反映。报销金额要合 理没有公务用车的，油票不予报销。,3、“对个人和家庭的补助” 类科目的适用范围：反映政府用于对个人和家庭补助方

13、面的支出。其下设款级科目包括：离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助、救济费医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其它对个人和家庭的补助支出。共14个款级科目。,4、“基本建设支出”类科目的适用范围：,反映各级发展和改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮等方面的基本建设支出。 其下设款级科目包括：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通设备购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他基本建设支出。共9个款级科目 。,5.“其他资本性支出”类科目的适用范围：反映除发展和改革部门以

14、外其他部门安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的基本建设支出。 其下设款级科目包括：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通设备购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他资本性支出。共9个款级科目 。,需要注意,支出类填制其他资本性支出记账单，一定要下固定资产科目。,案例： 2009年11月15日，A事业单位为开展专业业务活动购入一台一般设备45 000元。 借：事业支出 45 000 贷：银行存款 45 000 同时： 借：固定资产 45 000 贷：固定基金 45 000,通过银行(或现金

15、)代缴电费10000元。 借：事业支出-商品和服务支出-电费 10,000贷：银行存款(现金) 10,000 通过银行交学生校方责任保险费用10000元。 借：事业支出-商品和服务支出-其他商品服务支出 10,000贷：银行存款 10,000 通过银行支付学校维修门窗或更换部分电器电线等费用25000元（小型维护）。 借：事业支出-商品和服务支出-维修（护）费 25,000贷：银行存款 25,000 (其他支出参照本会计分录，小型修缮及维护费用在“商品和服务支出”的为“维修费”),如用银行存款支付学校安保费10000元、教师培训费5000元。 借：事业支出-商品和服务支出-物业管理费 10,000-培训费 5,000贷：银行存款 15,000,