《【经管类】分步成本制度PROCESS COSTING》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【经管类】分步成本制度PROCESS COSTING（81页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、分步成本制度 Process Costing,Chapter 17(Ch18),Learning Objective 1,Identify the situations in which process-costing systems are appropriate 確認何時使用分步成本制度,分步成本制度 Process-Costing Systems,所謂分步成本制度，係指依照產品生產所經過的步序或部門，作為成本計算依據，並按各步序或部門逐漸累積彙總，最後計算出完工後的成本。 適用分步成本制度之企業為連續式製造業，如紡織、水泥、造紙等行業，其製造過程係經過幾個連續的步驟，才完成產品。另外，生
2、產單純只需一個步序就完工的企業，及非專供訂貨儲存待銷的裝配業，如汽車、飛機、影印機等產業均適用之。,分步成本制度 Process-Costing Systems,1.分步成本制是將成本指派至大量生產或 相似之產品或服務上。 2.分步成本制假設配置過程中，每一單位 耗用相同數量之直接材料、直接人工， 與製造費用。,分步成本制度 Process-Costing Systems,3.分步成本制單位成本是以平均成本來計 算(單一程序)，與分批成本制計算產品 或服務，其單位成本之平均方式不同， 分批成本制係以每一批不同的製造成本 及每一批不同的數量來計算平均成本。 4.分步成本制會將成本劃分為直接材料與
3、 加工成本。,分步成本制度的特色,1.將各項成本計入步序別或 部門別 的在製品科目。 2.利用生產成本報告來蒐集、彙總生產記錄， 並計算總成本與單位成本。 3.將期末的在製品，換算為製成品的約當單位 (約當產量)。 4.前一部門製成品，將轉入次一部門繼續加工 生產，其數量與成本均一併移轉，俾供最終 能計算出該期間內，製成品的總成本及分配 給在製品的成本。,分批與分步成本制度 Job-Costing and Process-Costing Systems,Job-costing system 分批成本,Process-costing system 分步成本,Distinct units of a
4、 product or service 產品或服務單位清楚易辨,Masses of identical or similar units of a product or service 產品或服務單位大量不易辨 或相似,分步成本制度之說明 Illustrating Process Costing,加工成本在生產 過程中均勻加入,組合部門,測試部門,Finished Goods,Cost of Goods Sold,直接材料在生產過程 開始加入,transfer,分步成本制度的產品流程,連續式產品流程 在連續式的產品流程之下，產品的處理過程是連續的通過一連串的生產步驟。,A部門,B部門,C部門,
5、製成品,分步成本制度的產品流程,平行式產品流程： 在平行式的產品流程之下，產品的生產工作通常是分別同時進行，最後再匯入最終一個或數個步驟，最後完成產品轉入製成品。,A部門,B部門,C部門,D部門,E部門,製成品,分步成本制度的產品流程,選擇式產品流程： 在選擇式的產品流程之下，通常視產品最終型態為何，選擇的生產部門及不同。,A部門,B部門,C部門,製成品1,製成品2,製成品3,分批成本制與分步成本制之相同,1.主要目的皆在計算產品總成本及單 位成本。 2.都採用相同的會計科目。,分批成本制與分步成本制之相異,生產成本報告內容（Manufacturing Cost Report ） 第一部份數量
6、資料,1.數量資料： 投入數量 期初存貨 本期生產 總 計 產出數量 約當單位 直接材料 直接人工 製造費用 本期完成 期末存貨 總 計 ,生產成本報告內容 第二部份成本彙總資料,2.成本彙總資料 期初本期 總成本 約當單位 單位成本 直接材料 $A $a 直接人工 B b 製造費用 C c $K $ k,生產成本報告內容 第三部份成本分配資料,3.成本分配資料 本期完成 ： $k 完成單位數量 $XXX 期末在製品： 直接材料($a) 期末存貨數量 $XX 直接人工($b) 期末存貨數量 XX 製造費用($c) 期末存貨數量 XX XXX $ K,Learning Objective 2,D
7、escribe the five steps in process costing 敘述分步成本制度之五個步驟,分步成本制度之五個步驟 Five Steps in Process Costing,Step 1: Summarize the flow of physical units of output. 彙總產出之實體單位流量。 Step 2: Compute output in terms of equivalent units. 以約當單位計算產出量。 Step 3: Compute equivalent unit costs. 計算約當單位成本。,分步成本制度之五個步驟 Five St
8、eps in Process Costing,Step 4: Summarize total costs to account for. 彙總待分配成本。 Step 5: Assign total costs to units completed and to units in ending work in process inventory. 將成本指派至已完成單位與期末在製 品單位。,Learning Objective 3,Calculate equivalent units and understand how to use them 計算並了解如何使用約當單位,約當單位 Equiva
9、lent Units,1.約當單位又稱約當產量，係於會計期間終了時， 依據完工程度，將分配於在製品存貨及轉出單位 (製成品) 之數量換算為完工單位數，此即稱為約 當單位。簡言之，約當單位就是相當於製成品的數量。 2.約當單位是一種產出單位的數量，將 (1)製造單位製成品或是在製品所需消耗之投入 數量收集起來。 (2)將收集的投入數量，轉換計算可以完成多少單 位的製成品 。,直接材料約當單位之計算,1. 開始生產立即投入全部材料。 2. 在生產快結束才投入全部材料。 3.在生產的某階段投入全部材料 如 (1)，(2)兩個時點 。 4.在生產過程慢慢均勻的投入材料，隨著加工程度愈 多而投入材料就愈
10、多。,1. 3.（1） 3.（2） 2. 1/2 4. 整個生產過程,直接材料約當單位之計算,期初 0 生產 1000 合計 1000 約當單位 1. 2. 3.（1） 3.（2） 4. 完成 800 800 800 800 800 800 期末 200 200 0 200 0 100* 合計 1000 1000 800 1000 800 900 註*2001/2,加工成本約當單位之計算,期末在製品的完工程度即表示加工的完工比例。 約當單位 完工 800 80 期末在製品 200 100（2001/2） 1000 900,實體單位無期初存貨，但有期末存貨 (Step 1) Physical U
11、nits (Step 1),Physical units Flow of Production Work in process, beginning 0 Started during current period 35,000 To account for 35,000 Completed and transferred out during current period 30,000 Work in process, ending (100%/20%) 5,000 Accounted for 35,000,計算約當單位(Step 2) Compute Equivalent Units (St
12、ep 2),Equivalent units Direct Conversion Flow of Production Materials Costs Completed and transferred out 30,000 30,000 Work in process, ending 5,000 (100%) 1,000 (20%) Current period work 35,000 31,000,計算約當單位成本(Step 3) Compute Equivalent Unit Costs (Step 3),Direct Conversion Materials Costs $84,050
13、 $62,000 Equivalent units 35,000 31,000 Cost per equivalent unit $2.4014 $2.00,Total production costs are $146,050.,彙總及指派總成本(Steps 4 and 5) Summarize and Assign Total Costs (Steps 4 and 5),Step 5: Assign total costs: Completed and transferred out 30,000 $4.4014 $132,043 Work in process, ending (5,00
14、0 units) Direct materials 5,000 $2.4014 12,007 Conversion costs 1,000 $2.00 2,000 Total $146,050,Step 4: Total costs to account for: $146,050,Prepare journal entries for process-costing systems 編製分步成本制度之分錄,Learning Objective 4,分錄釋例 Journal Entries Example,Assume that Omaha, Inc. has two processing departments Assembly and Finishing. Omaha, Inc., purchases direct materials as needed. Work in Process, Assembly 84,050 Accounts Payable Control 84,050 (To record direct materials purchased and used.),
