谈企业财务组织与职能传统与创新--王军

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1、谈企业财务组织及谈企业财务组织及 职能的传统与创新职能的传统与创新 王王 军军 在校讲义回顾在校讲义回顾: : 1. 企业会计实务简介企业会计实务简介 2. 谈会计工作方式的变革谈会计工作方式的变革-从手工记账到会计电算化再到从手工记账到会计电算化再到 会计信息化会计信息化 3. 谈会计实务及行业发展谈会计实务及行业发展 4. 企业对银行的相关业务概述企业对银行的相关业务概述 谈企业财务组织及职能的谈企业财务组织及职能的 传统与创新传统与创新 企业财务组织企业财务组织 企业财务部门：企业财务部门： 是企业财务工作的管理、核算、监督 指导部门 财务部门的基本任务：财务部门的基本任务： 1）做好各

2、项财务收支的计划、控制、 核算、分析和考核工作； 2）参与经营投资决策； 3）有效利用公司各项资产； 4）努力为企业提高经济效益。 国内外财务组织架构国内外财务组织架构 国外企业财务组织架构：国外企业财务组织架构： 国内外财务组织架构国内外财务组织架构 国内企业财务组织架构：国内企业财务组织架构： 中国石油锦西石化财务组织架构中国石油锦西石化财务组织架构 总会计师 总 账 会 计 成 本 会 计 财务处长 资 金 会 计 应 收 应 付 往 来 会 计 工 程 及 资 产 会 计 税 务 及 销 售 会 计 工 资 及 费 用 报 销 会 计 中国石油锦西石化财务组织架构中国石油锦西石化财务组

3、织架构 出 纳 及 票 据 交 换 预 算 会 计 财务副处 长兼记账 中心主任 财务处代理 记账中心 锦西石化财务锦西石化财务主要岗位与职能框图主要岗位与职能框图 总会计师 总 账 会 计 成 本 会 计 财务处长 资 金 会 计 应 收 应 付 往 来 会 计 工 程 及 资 产 会 计 税 务 及 销 售 会 计 工 资 及 费 用 报 销 会 计 中国石油锦西石化财务组织架构中国石油锦西石化财务组织架构 出 纳 及 票 据 交 换 预 算 会 计 财务副处 长兼记账 中心主任 财务处代理 记账中心 费用的支出报销费用的支出报销 编制月份、季度、编制月份、季度、年度年度会计会计报表报表

4、制作制作会计会计凭证凭证 锦西石化财务锦西石化财务主要岗位与职能框图主要岗位与职能框图 9 会计管理科业务概述会计管理科业务概述 企业会计业务流程：流程： 报表编制 报表编制要求： 版块、准则版块、准则 102173000001-201012- 1023-主营（其它）业务利 润明细表（炼油） 10 会计管理科业务概述会计管理科业务概述 企业会计业务流程：流程： 报表编制 11 会计管理科业务概述会计管理科业务概述 1 企业会计业务流程：流程： 3、编制记账凭证，“做票”，编制会计分录 12 会计管理科业务概述会计管理科业务概述 1 企业会计业务流程：流程： 会计实务中涉及的发票： 总会计师 总

5、 账 会 计 成 本 会 计 财务处长 资 金 会 计 应 收 应 付 往 来 会 计 工 程 及 资 产 会 计 税 务 及 销 售 会 计 工 资 及 费 用 报 销 会 计 中国石油锦西石化财务组织架构中国石油锦西石化财务组织架构 出 纳 及 票 据 交 换 预 算 会 计 财务副处 长兼记账 中心主任 财务处代理 记账中心 编制编制并执行并执行公司月度及每天的现公司月度及每天的现 金收支平衡表金收支平衡表 负责公司资金的筹负责公司资金的筹 措运用、资本营运措运用、资本营运 锦西石化财务锦西石化财务主要岗位与职能框图主要岗位与职能框图 公司实行“收支两条线管理”，依托工商银行、建设银行、

6、农业银行、 财务公司、昆仑银行五个资金池归集资金 日终归集 商业银行 大庆油田 股份公司总部 总部资金池 地区公司 吉林石化 东北销售 管道公司 勘探院 日终归集 日终补平 日终补平 股份公司关联 交易最高限额 454亿元 股份公司关联 交易最高限额 225亿元 中国石油司库体系：收支两条线 收支两条线、资金池资金池、银企直连银企直连和总分联动账户总分联动账户 资金资金管管理科业务概述理科业务概述 资金资金管管理科业务概述理科业务概述 资金计划系统资金计划系统 资金管理系统资金管理系统 资金平台资金平台（web界面版）界面版） 资金、资本金、资金、资本金、FCF 自由自由现金流量现金流量FCF

7、 (公司）公司） (销售收入付现成本税费销售收入付现成本税费)营运资本净增加预计资本性支出营运资本净增加预计资本性支出 = (EBITDA税税)营运资本净增加预计资本性营运资本净增加预计资本性支出支出 现代企业融资体系现代企业融资体系 外部融资外部融资 债务资本债务资本 权益资本权益资本 主要股东主要股东 内部内部融资融资 接 受 直 接 投 资 接 受 直 接 投 资 公募公募 私募私募 直接债务直接债务 间接债务间接债务 折旧折旧 和保和保 留盈留盈 余余 主 板 市 场 主 板 市 场 战 略 （ 风 险 ） 投 资 战 略 （ 风 险 ） 投 资 二 板 市 场 二 板 市 场 债 券

8、 融 资 债 券 融 资 银 行 贷 款 银 行 贷 款 发 行 商 业 票 据 发 行 商 业 票 据 非 银 行 金 融 机 构 贷 款 非 银 行 金 融 机 构 贷 款 融 资 租 赁 融 资 租 赁 银行支票：现金支票和转账支票银行支票：现金支票和转账支票 资金资金管管理科业务概述理科业务概述 银行电汇、委托收款、托收承付、进账单、银行本票银行电汇、委托收款、托收承付、进账单、银行本票 资金资金管管理科业务概述理科业务概述 商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。 银行承兑汇票银行承兑汇票是经银行审查同意承兑的票据。 资金资金管管理科业务概述理科

9、业务概述 商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票商业汇票分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。 商业承兑汇票商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承兑的商业汇票。 商业承兑汇票期限1个月到1年（企业一般要求开具3-6个月的商业承兑汇票）， 具有不需要银行授信、客户自行开立、流通性依承兑人信用而定、可以灵活质 押融资、开票等业务优势。 应付票据， 供应链金 融概念， 卖方市场 （现金）、 买方市场 （应付票 据、应付 账款） 资金资金管管理科业务概述理科业务概述 总会计师 总 账 会 计 成 本 会 计 财务处长 资 金 会 计 应 收 应 付 往 来 会 计 工 程 及 资 产 会 计 税 务 及 销

10、售 会 计 工 资 及 费 用 报 销 会 计 中国石油锦西石化财务组织架构中国石油锦西石化财务组织架构 出 纳 及 票 据 交 换 预 算 会 计 财务副处 长兼记账 中心主任 财务处代理 记账中心 公司在建工程、修公司在建工程、修 理费用的核算与管理费用的核算与管 理理 组织财产清查工作，组织财产清查工作， 建立各类财务辅助建立各类财务辅助 台帐台帐 工具：中油资产管理系统工具：中油资产管理系统 管理管理活动：资产轻量化、车辆活动：资产轻量化、车辆 集中集中管理等管理等实物资产管实物资产管控控 锦西石化财务锦西石化财务主要岗位与职能框图主要岗位与职能框图 2017/11/16 基于价值创造

11、的EVA： EVA价值驱动杠杆示例 资产管资产管理科业务概述理科业务概述 总会计师 总 账 会 计 成 本 会 计 财务处长 资 金 会 计 应 收 应 付 往 来 会 计 工 程 及 资 产 会 计 税 务 及 销 售 会 计 工 资 及 费 用 报 销 会 计 中国石油锦西石化财务组织架构中国石油锦西石化财务组织架构 出 纳 及 票 据 交 换 预 算 会 计 财务副处 长兼记账 中心主任 财务处代理 记账中心 公司财务预算执行情况反馈汇总公司财务预算执行情况反馈汇总 参与参与制定制定公司年度公司年度、 季度、月度季度、月度经营计经营计 划，编制公司月、划，编制公司月、 季、年财务预算季、

12、年财务预算 编写公司经济活动分析报告编写公司经济活动分析报告 锦西石化财务锦西石化财务主要岗位与职能框图主要岗位与职能框图 总会计师 总 账 会 计 成 本 会 计 财务处长 资 金 会 计 应 收 应 付 往 来 会 计 工 程 及 资 产 会 计 税 务 及 销 售 会 计 工 资 及 费 用 报 销 会 计 中国石油锦西石化财务组织架构中国石油锦西石化财务组织架构 出 纳 及 票 据 交 换 预 算 会 计 财务副处 长兼记账 中心主任 财务处代理 记账中心 主要原材料主要原材料原原 油核算与分析油核算与分析 基本生产、辅助生基本生产、辅助生 产核算与管理产核算与管理 材料采购与关联交易

13、材料采购与关联交易 员工工资、保险、年金的核算管理员工工资、保险、年金的核算管理 锦西石化财务锦西石化财务主要岗位与职能框图主要岗位与职能框图 总会计师 总 账 会 计 成 本 会 计 财务处长 资 金 会 计 应 收 应 付 往 来 会 计 工 程 及 资 产 会 计 税 务 及 销 售 会 计 工 资 及 费 用 报 销 会 计 中国石油锦西石化财务组织架构中国石油锦西石化财务组织架构 出 纳 及 票 据 交 换 预 算 会 计 财务副处 长兼记账 中心主任 财务处代理 记账中心 税收管理税收管理 销售销售核算与管理核算与管理 发票管理发票管理、纳税、纳税申报申报 封闭封闭结算业务结算业务

14、 往来业务与应收票据管理往来业务与应收票据管理 锦西石化财务锦西石化财务主要岗位与职能框图主要岗位与职能框图 总会计师 总 账 会 计 成 本 会 计 财务处长 资 金 会 计 应 收 应 付 往 来 会 计 工 程 及 资 产 会 计 税 务 及 销 售 会 计 工 资 及 费 用 报 销 会 计 中国石油锦西石化财务组织架构中国石油锦西石化财务组织架构 出 纳 及 票 据 交 换 预 算 会 计 财务副处 长兼记账 中心主任 财务处代理 记账中心 会计集中核算与代理记账制度会计集中核算与代理记账制度 实施会计集中核算单位实施会计集中核算单位 的会计业务的会计业务 锦西石化财务锦西石化财务主

15、要岗位与职能框图主要岗位与职能框图 2017/11/16 企业财务组织及职能企业财务组织及职能的的创新创新 企业财务组织创新的驱动因素：企业财务组织创新的驱动因素： 企业规模企业规模从小型到大型到集团化、国际化从小型到大型到集团化、国际化 财务组织与企业规模财务组织与企业规模相相匹配，财务组织要伴随企业规模变化而不断创新匹配，财务组织要伴随企业规模变化而不断创新 母 公 司 分公司 事业部 子公司 子公司 全 资 子 公 司 控 股 子 公 司 参 股 子 公 司 企业财务组织及职能企业财务组织及职能的的创新创新 企业财务组织创新的驱动因素：企业财务组织创新的驱动因素： 产权关系复杂化；产权关

16、系复杂化； 财务主体多元化；财务主体多元化； 财务决策多层次化；财务决策多层次化； 投资领域多元化；投资领域多元化； 母公司职能两分化；母公司职能两分化； 关联交易经常化；关联交易经常化； 财务数据杠杆化财务数据杠杆化 京泰实业（集团）有限公司京泰实业（集团）有限公司 大部分为北京市政府所属的其他机构大部分为北京市政府所属的其他机构 Beijing enterprises investments limitedBeijing enterprises investments limited 50.37% 49.63% 北京控股有限公司北京控股有限公司 公众投资者公众投资者 61.69% 38.3% 燕京啤酒公司 首都机场 高速公路 建国饭店 北京国际交换系统有限公司 自来水厂 葡萄酒公司 八达岭长城 新科技计划 西餐食品 龙庆峡旅游 三元食品 王府井百货 北京麦当劳 基建投资 消费者 旅游及零售服务 科技 96 % 100% 54% 51% 95% 72% 50%