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1、我国企业内部控制的风险管理问题及对策 Problems and Countermeasures of Risk Management of Enterprise Internal Control 我国企业内部控制的风险管理问题及对策 - 摘要 我国企业内部控制的风险管理问题既是实践发展中的问题，也是必须理论上解决的问 题，本文以我国企业内部控制的风险管理问题及对策为题。运用规范分析、案例分析和实 证数据分析等方法对我国企业内部控制的风险管理问题及对策进行了积极的探索。首先回 顾了内部控制与风险管理理论，指出内部控制与风险管理必然走向融合的国际趋势；然后， 分析了我国内部控制框架体系存在对风险管
2、理关注不够全面，企业内控制度建设存在风险 管理机制缺失、.内部控制制度不健全等问题。最后，提出了以理论框架为总体指导，企业 实施为主体，外部监督机制为保障的基于风险管理的企业内部控制构建体系。理论框架方 面突出全面风险管理理念，引入惩罚机制加强监管的发展思路；企业风险管理导向的内控 建设方面，重视内控环境建设、明确战略目标、完善风险管理体系、加强内部审计的构建 措施；外部监管方面通过提高内控信息披露加强监管等构建措施。 关键词：关键词：内部控制 风险管理 风险应对 我国企业内部控制的风险管理问题及对策 -I- Problems and Countermeasures of Risk Manag
3、ement of Enterprise Internal Control Abstract Enterprise risk management is the practice of internal control in China in the development of questions and must in theory to solve the problem, based on the problems and countermeasures of internal control of enterprise risk management as its theme. Nor
4、mative analysis, case studies and empirical data analysis on the problems and countermeasures of internal control of enterprise risk management has carried out active exploration. First reviewed the internal control and risk management, points out that the internal control and risk management will i
5、nevitably move towards integration with the international trend and analysis system of our countrys internal control framework was comprehensive enough attention to risk management, enterprise risk management mechanism is missing, the internal control system development. internal control system is n
6、ot perfect, and so on. Finally, we propose a theoretical framework as a general guide, enterprises as the main body, external oversight mechanisms for the protection of the construction of internal control system of enterprise based on risk management. Overall theoretical framework highlights risk m
7、anagement philosophy, punishing mechanism to strengthen supervision of development; enterprise risk management-oriented internal control construction, paying attention to internal control environment and define strategic goals, improve construction of risk management system, strengthen internal audi
8、t measures; external regulation by improving the internal control construction measures such as strengthening supervision of information disclosure. Key words: The Internal Control Risk Management Risk Response 我国企业内部控制的风险管理问题及对策 -II- 目录 摘要.I AbstractII 1 前言1 1.1 本研究的目的与意义.1 1.2 国内外研究文献综述.1 1.3 本研究的
9、主要内容.3 2 内部控制与风险管理相关概述3 2.1 内部控制的概念界定.3 2.2 相关理论概述.4 3 企业内部控制的风险管理问题分析4 3.1 内部控制环境不理想.4 3.2 战略目标定位不清晰.6 3.3 风险管理体系不健全.7 3.4 内部控制监督机制不健全.8 4 企业内部控制的风险管理问题产生的原因分析9 4.1 我国经济环境对企业内部控制的影响.9 4.2 我国社会法律和文化环境对企业内部控制的影响.9 4.3 内部控制的理论研究对企业内部控制的影响.9 5 加强企业内部控制的风险管理的措施10 5.1 重视内部控制环境建设.10 5.2 明确企业的战略目标.11 5.3 完
10、善风险管理体系.12 6 结论13 参考文献15 致谢16 我国企业内部控制的风险管理问题及对策 -0- 1 前言 1.1 本研究的目的与意义 1.1.1 本研究的目的 英国著名历史学家，阿诺尔德.约瑟.汤因比说“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从 内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”小到一个企业来说，也是如此，内 部控制体系存在的缺陷和疏漏，是许多庞大帝国般的企业走向没落的重要原因之一。内部 控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，其目的在于帮助企业的经营活动更具合理 化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保 证会计记录的准确和完整，并提供及
11、时的、可靠的财务和管理信息。完善有效的内控制度 是企业永葆健康、持续经营下去的重要保证。风险管理是企业管理的必要部分，也是内部 控制机制建立的内在动力。全球经济一体化，使得全球各国的经济联系日趋紧密，这也使 得企业的经营环境面临很多的不确定性，面临的经营风险也日益复杂和增加。因此，企业 应该建立良好的内部控制系统，进行风险管理，实现企业目标。 1.1.2 本研究的意义 在此次金融危机的背景下，国内企业衍生产品交易巨亏的案例可以看出我国企业内部 控制和风险管理机制的缺失或不健全，给企业应对日益复杂的市场竞争风险带来的挑战。 但是经过此次金融危机的洗礼，企业各界对建立健全有效的风险管理和内部控制机
12、制，对 于企业在经营过程中有效的识别和防范风险，合理保证企业目标实现的重要作用有了更加 深刻的认识。因此，本文的研究具有十分重要的理论价值和实践指导意义。 本文在对内部控制和风险管理理论分析的基础上，借鉴国际经验和内部控制走向与风 险管理相融合的发展趋势，评价了我国内部控制框架体系的取得的成果和不足，并结合案 例分析了当前企业内部控制的建设现状，然后依据国际上比较成熟的内部控制框架企业 风险管理框架，对构建以理论框架为总体指导，企业实施为主体，外部监督机制为保障的 基于风险管理的企业内部控制体系进行了探讨，以期对构建系统、有效的风险管理导向的 企业内部控制长效机制提供指引和帮助。 1.2 国内
13、外研究文献综述 1.2.1 国外研究文献综述 英国，1999 年英格兰和威尔士特许会计师协会颁布的内部控制：董事会在综合章程 方面的指南中定性的阐述了内部控制系统，并明确指出风险管理与内部控制存在一定的 关系。 Tumbull 委员会（2012）指出，风险管理在企业目标实现的过程中具有重要作用，公 我国企业内部控制的风险管理问题及对策 -1- 司的内部控制系统在风险管理中至关重要，企业高层应把内部控制看作是范围更广的风险 管理的必要组成部分。 KingHRePort（2012）指出，传统的内部控制系统对许多风险不能进行控制，比如政治、 法律和技术风险等，风险管理把内部控制视作控制与减轻风险的一
14、种关键措施，相比内部 控制来说风险管理是一个更为复杂的过程。 加拿大特许会计师协会（CJCA）（2013）认为风险是“一个事件或环境带来不利影响 的可能性”，并对风险管理与控制二者之间的关系进行了阐释：“当您在抓住机会和管理 风险时，同时您也正在实施控制。 Blackbum（2011）指出内部控制与风险管理仅是人为的分离，而在企业的管理活动中， 它们是一体化的。 MatthewLeitch（2014）指出，从理论上来说内部控制系统与风险管理系统没有差异， 并且这两个概念的外延变得越来越广泛和相似，逐步趋向于同一事物。 1.2.2 国内研究文献综述 杜滨、李若山（2010）认为，企业在设计内部控
15、制制度时应根据对风险的评估、内部 结构以及成本效益原则来综合考虑。对于认为可能产生虚假会计信息的主要风险，应将其 分解为几个重要影响因素，按重要性原则来设计内部控制。 朱荣恩（2011）在对内部控制规范建设和内部控制构建的研究方面，提出我国内部控 制的发展与政府的推动和支持是分不开的，应注重内部控制理论和方法的研究，同时还要 重视内部控制的实务指导。 朱荣恩（2014）从我国内部控制实践的角度分析了上市公司对内部控制理论的理解， 指出内部控制与风险管理并非平行的关系，应该说内部控制是风险管理的一个重要组成部 分，而风险管理则是内部控制的发展和延续。 金或防、李若山、徐明磊等（2012）在对 E
16、RM 框架进行研究和评价的基础上，指出认 真学习 ERM 框架的内容，并将其与企业具体经济业务结合起来，对我国企业内部控制制度 的重新调整，具有一定借鉴意义，也为我国在当前环境下建立起一套适合企业实际情况的 内部控制措施，提供了一个新的理论基础。 陈关亭（2013）指出企业层次内部控制是在企业高层和综合管理活动中确立的控制环 境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督机制，其 通常体现为企业的关键管理制度。 谢志华（2014）认为，内部控制和风险管理是控制风险的两种不同语义表达形式。前 者是从风险控制的方式和手段的角度阐释风险控制的，后者是从风险控制的目的角度来阐 释风险控制的。 徐宁（2011）在构建体现全面风险管理的内部控制新机制中阐述了全面风险管理 与内部控制的关系，认为内部控制与风险管理有密切的关系，内部控制是全面风险管理的 必要环节，全面风险管理涵盖了内部控制，并且提出了中国上市公司应该在风险管理框架 下构建具有中国特色、符合中国实际情况的风险控制工具。 李春瑜（2013）在基于风险管理的内部控制框架解读中指出了基于风险
