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1、财务在企业内控管理中的角色一、引言市场经济是以市场作为配置资源手段的一种经济运行模式，是当前世界上最为有效 的市场体系。我国在 1993 年也确立了以社会主义市场经济体制为基础的基本经济运行制度。 改革开放以来特别是市场经济体制推进以来，我国企业得到了长足的发展，各项管理理论， 管理实务也不断在实践中得到了演进。经济越发展，会计越重要。会计从发展最初，虽然 只是记账，核算等方面职能，但随着管理理论、财务理论的发展，财务管理作为“大会计” 的核心职能，也在企业中发挥作越来越重要的作用。从企业管理的角度，随着科学管理原理在西方企业的推行，特别是内部控制理念在 美国“安然”、 “世通”事件后，得到了
2、高度的重视，因此才有了美国“萨班斯”法案以及 xx 年 我国企业内部控制基本规范的出台。财务管理作为企业内部控制的重要组成部分，贯 穿于企业内部控制管理的各个环节。加强企业财务管理，不断对企业相关流程、制度进行 完善并严格执行，发挥好财务管理对于内部控制实施中的重要作用，以降低企业风险，促 进企业稳健经营，实现企业经营目标。二、财务管理与内部控制的含义和相互关系如前所述，财务管理是企业管理的重要内容。通常来说，财务管理是根据国家的有 关财经法律、法制、制度以及单位内部的财务制度，组织企业的财务相关工作，协调财务 关系的一种内部管理职能。其管理的对象是企业与资产、资金、利润实现与分配等相关的 各
3、种业务。而内部控制根据内部控制基本规范是指是由企业董事会、监事会、经理层 和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其目标是合理保证企业经营管理合法合规、 资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。从上述定义来看，内部控制与财务管理既有共性，又有区别。财务管理是针对企业 经济活动的一种管理工作，它贯穿了企业经济活动的全过程，而内部控制涉及了整个企业 的管理工作，所包含的内容更加广阔。财务管理依赖于内部控制，它既是内部控制的重要 部份，也是企业加强内部控制的管理手段之一。三、财务在优化企业内控结构的作用企业的内部控制一般分为会计控制、管理控制两大部分。前者是
4、为了确保会计信息 真实、资产完整，后者是为了通过一定方式的约束和评价，来保证经营目标的实现。而不 论是会计控制还是管理控制，都跟财务核算脱不开关系。因为财务核算涉及到企业整个经 营过程，不管是日常经营活动，还是其它业务流程的营销管理、采购经营管理、库存管理 等各个方面的财务内容，都要通过财务核算进行有效地管理和规范。总结来看，财务可以 从以下几个方面发挥优化企业内控结构的作用。1、规范的会计控制可以促进会计信息的真实性与公允性确保会计信息及时准确和完整性是会计工作的基本要求，只有不断健全会计控制制 度，才能实施有效的财务管理。内部控制最传统的职能之一就是确保会计信息的真实、完 整，因此，强调内
5、部控制中会计控制的关键性，就是确保会计信息的收集、记录、计量、 报告取舍合理、计量真实完整，从而在此基础之上完成整个财务管理工作，提供内部控制 赖以判断与进行的基础。2、财务管理的各项指标设计是内控风险管理的前提内部控制的重要要素之一就是风险控制，而财务制度的完善与否直接关系到企业内 控管理工作的执行情况。财务管理重点关注风险性较大的资金管理，比如企业又财务预算 管理、资金使用计划、资金授权审批等，在财务管理中，通常会设立岗位分离或者相互制 衡的办法来进行控制，并对企业运营的资金进行监督。在具体实施中，通常会采取财务预算、财务预警以及各关键风险点的把控来实现风险的识别。财务预算是根据企业往年的
6、财 务资料，并结合当前的市场行情和面临的风险，通过一定的方法计算分析，并作出对企业 未来的经营业绩和财务能力的判断。由此通过财务预算将内控管理具体化，不但构成了企 业内控管理过程中的控制环境，而且能降低企业的风险。同时，财务预警是指根据历史数 据与企业实际情况，设定若干重要的财务指标作为风险预警指标，当企业的相关财务数据 趋近或达到相关指标时，企业就能采取必要的应对措施。而具体应对的方式与时效性，必 须由内部控制加以规范。3、财务管理对内部控制起到监督与完善的作用内部控制是企业内部业务运行的重要控制体系，简单地说，就是由一系列有形与无 形的规则。在具体执行中效果如何，是需要通过财务管理的相关手
7、段进行监督与完善的。 例如，内部控制中存在着流程设置不合理，环节较多，效率较低的情况下，就会反映出财 务处理的时效性差，业务进展缓慢等情况。然后在财务端口体现出来的不及时现象就会反 馈到管理层，对于内部控制制度进行检讨、修正。又如，针对内部控制管理中存在的内控 管理人员执行意识不强问题，通过财务控制可以将内控管理执行人员的执行力度与绩效挂 钩，建立奖金奖罚机制，从财务方面强化了执行人员的内控管理意识。同时，内部控制的 职能还包括资产的安全、完整。如果在财务管理中通过盘点，发现单位的资产常常发生盘 亏等现象，就说明单位的资产管理相关内部控制存在问题，就需要完善或调整。所以，为 了保证会计监督作用
8、的正常发挥，在相关的内控制度中应强化会计监督职能，保证制度的 落实和有效执行4、强化企业财务管理有利于优化企业治理结构，完善内控建设企业治理结构中，内部控制与财务管理是非常重要的组成部分，一方面反映了企业 规范运行的要求，另一方面反映了利益相关者的要求。现阶段，规范企业治理结构，完善 企业管理体系是大多数企业需要解决的重要问题，具体来讲，当前诸多企业经营权与所有 权分离，信息出现不对等现象，导致企业存在严重的经营管理问题，公平与效率失衡，相 关利益方责权失衡。在这样的状况下，通过强化财务管理，获取真实、完整的会计信息， 对企业内部控制来讲，才能够有了良好的实施基础，有利于优化公司治理结构，进而
9、合理 配置各种资源，改善企业利益相关方的关系，促进企业的和谐发展。内部控制作为企业管 理的重要手段与工具，是企业管理原理的体现，更是企业治理机制完善的前提。有效的财 务管理可以促进企业内部控制的优化，有助于确保企业经济活动的正常进行，保证资产保 值、增值，进而实现经营目标。 5、强化企业财务管理有利于构建防范风险内部管 理机制防范风险是企业内部控制的关键环节。不断健全企业预防机制，对重点环节以及重 点部位的权力行使行为进行有效地制约以及监督，优化企业内部制约体系，完善重大项目 安排计划以及资金使用方式，强化资金管理，能够最大限度地提升资金的使用效率。通过 财务方面的可行性研究、分析，以及项目实
10、施后评估来看，对于企业实施项目的必要性、 效果进行客观分析，可以检讨项目实施以及重点业务的运行稳健程度，推进企业风险管理 机制的进一步完善。对企业来说，在企业经济活动过程中，构建防腐败管理机制，主要把 控三个方面的内容：第一，权力的制约机制；第二，责任的追究机制；第三，重点监管机 制。由此可见，通过财务管理发现与分析问题，倒逼内部控制来解决制度构建问题，并通 过财务分析研究制度实施的效果，是促进企业稳健运行的关键。6、财务管理贯穿企业内部控制全过程财务管理作为企业管理的中心环节，贯穿了企业内部控制的始终。具体来讲，在事 前阶段，财务管理通过预算管理，明确项目实施需要的资源和期望达到的效果，对项
11、目、 业务实施进行了总括性的约束，使内部控制在框架内发挥作用。通过对企业的财务预算的执行情况予以控制，保证资金的审批、使用在相关的制度运行范围内。通过对预算执行情 况的控制，对企业运营过程中与预算指标不符的进行分析，根据预算安排，合理地进行调 整，以保证企业既定目标的实现。在事中阶段，财务管理通过核算项目实际执行进度、效果，反馈内部控制存在的问 题、缺陷，以及风险管理中可能导致的风险点，使内部控制不断完善并加以解决。在事后阶段，财务管理通过实施后评估以及预实对照分析，以准确的财务分析，对 企业的偿债能力、盈利能力、抗风险等能力做出评价，找出存在的问题，以此来提高资产 收益率，应收账款周转率，减
12、少或避免经营决策带来的风险。检讨在整个项目实施中预算 的偏离程度，项目预警系统是否有效，内部审计监督是否发挥应有的功能，信息沟通与交 换是否流畅等，促使企业财务管理目标的实现，为企业管理决策提供科学的依据。四、结语内部控制作为公司各项经营管理的基础，是促进公司可持续发展的重要保证，是提 高公司管理水平和风险防范能力的有效机制。在当前激烈的市场竞争条件下，企业要想取 得较好的发展，一方面需要抓住外部的发展机遇，另一方面必须要加强企业内部管理控制 过程以及财务管理的运用，充分发挥财务管理在内部控制中的重要作用，提升财务管理对 于内部控制实施的强化，促进提高企业财务工作人员的核算能力，确保企业的资金安全运 行，获取真实有效的财务信息，建立风险预警机制，加强对财务工作开展过程中的事前、 事中、事后的控制，从而提高企业的内控管理水平，提高企业的市场竞争力，确保企业财 务工作的安全高效运行，促进企业实现可持续发展。
