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1、财务决策、执行、监督“三权”分立探究一、引言在企业财务管理中，财务决策、执行和监督三者互为辨证统一体，相互制约又相互 联系。三者贯穿于整个经营活动中始终。财务决策为企业发展提供了目标方向，执行是目 标实现的有效途径，监督为决策和执行提供了保障。但在实际管理中，因经营环境、人员 素质等诸多因素，三者还不能相互协调、互相匹配，发挥不出最佳效益。因此，如何实现 三者协调匹配适应企业管理需要成为研究的重点之一。二、存在的主要问题财务决策中存在问题决策是为了实现特定目标的活动。在企业“三权”分立的管理活动中，财务决策尤显 重要，无论是筹资决策还是投资决策都影响企业未来发展。综观企业财务决策过程，主要 存
2、有如下问题：一是决策缺乏灵活和辩证性。财务决策是对未来活动的预测，是对执行和 监督指导，需要考虑到各种不利因素，决策层在决策时往往忽视市场中隐含因素，容易降 低决策与执行和监督的辩证和灵活性。二是决策缺乏系统和前瞻性。多数企业财务决策过 分依赖咨询公司或本身过去信息，容易忽视经济的变化性和发展性，不能对市场系统分析， 给财务决策带来不利影响。三是决策缺乏主动和针对性。不同的因素中对财务决策的影响 是不同的，财务决策很难随着条件的变化作出有效的变化，缺乏针对性和主动性，使执行 和监督与决策背道而驰。财务执行中存在问题正确的决策需要不折不扣的执行才能发挥功效。企业在实际执行中往往存有如下问 题：一
3、是执行容易发生偏差。企业财务决策属于高级管理层，而执行和监督属于中层和基 层一线，因经济环境具有不确定性，在实际执行过程中存在很多困难，许多决策内容脱离 生产实际，使现实价值与决策发生偏离。二是执行落实很难到位。为使广大员工充分了解 决策内容和目标，确保贯彻落实，需要完备计划使执行人员了解目标等，但在实际实施中 存有许多不尽人意的地方，多数员工认识停留在比较肤浅的认识上。三是执行过程存有难 度。多数企业实行粗放经营，除了关心盈利少数指标外很少关心其它问题，不利于快速实 施。加上个别企业没有相应的执行机构和人员配备，有的企业工作人员素质低，受业务水 平等影响，难于准确无误实施，实施结果大打折扣。
4、企业所有者与经营者之间存在信息不 对称问题，制定者与使用者存在很大的差别，贯彻执行增加了难度。财务监督中存在问题建立企业财务监督制度是为了保证财务决策和执行正确实现。当前多数企业财务监 督制度不健全、不完善，仅仅局限于资金的管理和监督，内部监督流于形式。主要表现为： 一是财务监督部门缺乏独立性。因所有权与经营权高度统一，监督仅仅停留在一定层面， 无法深入本质，许多决策无法执行，监督流于形式。二是监督制度缺少修订和完善。多数 企业监督制度不健全，制度和实际脱节，很难有效的应对复杂多变企业管理需要。三是监 督机制无法发挥作用，通常企业较为注重对资金监督，对制度执行等很少监督，执行中存 在差强人意，
5、无法形成规范作用。因此部门串通舞弊、超支坐支现象突出。三、相关对策及建议建立健全财务决策体系健全高效的财务决策体系对企业发展至关重要。一是建立高效的财务决策管理层。 好的财务目标编制，要进行多方论证，才能真实有效、精确无误，具有科学性和可行性。 决策目标制定需要一批文化水平高、专业性强、精通财务管理和熟悉市场精英队伍。二是 完善高效的财务决策机制。不断修正公司的治理层，努力减少由控股股东推选的董事人数， 形成相对完善的公司治理结构。三是制定科学合理财务决策目标。充分考虑到财务管理环境，从目的性、层次性和整体性出发，及时了解国家政策动向，积极主动地创造条件，根 据行业状况、竞争条件、等，有针对性
6、的进行决策，进行科学预测。加强决策执行力度好的决策需要强有力的执行来实施。加大精细管理是企业执行管理的关键。一是加 大执行管理。管理人员和生产人员都树立风险意识，通过建立控制、核算、考核等管理系 统，加强财务执行管理，以少的生产消费取得最佳的经济效益。把员工利益与企业效益联 系起来，奖优罚劣，提高市场竞争力。二是执行预算管理。企业每个成员了解自己工作任 务和职责以及工作内容和权限，定期地检查工作成果，发现错误立即查找原因，落实责任， 保证预算管理执行效果。三是加强队伍建设。注重吸收优秀财务人员，注重财务人员培训， 注重专长性人才培养，设置专业型、管理型、决策型人才梯队，使他们懂得财务管理、熟
7、悉资本市场，使企业目标得以正确实施。完善监督管理机制在公司风险不断增加的情况下，需不断完善监管体系。一是加强公司内控审计的监 管力度。紧盯内部控制关键环节，利用新兴技术扩大监管范畴，维护债务人和投资人的合 法权益，保障公司审计安全发展。二是完善全方位多层次的监管体系。通过查找监管中存 在的薄弱环节，加大公司偿付能力、融资市场等监管，严格从业人员任职资格，规范工作 人员的履职行，不断提升公司监督管理水平。三是划清工作职责权限有效控制风险。建立 和完善监管法规体系，提高监管人员的素质，监管中协调配合，防止监管真空。四、结论财务决策、执行和监督，三个方面环环相扣，紧密相连，任何一环出现问题都会导 致整体的财务计划失去预期的效果，甚至带来无法估量的损失。通过对我国企业三方面的 分析，在发现问题的基础上提出了针对性的建议对策。财务管理中的三权分立是时代发展 产物，需我们不断研究和探索。
