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1、小企业会计准则科目表及其解释小企业会计准则科目表及其解释 新会计准则体系基本实现了与国际财务报告准则的趋同。2005 年。 财政部先后发布了 6 批共 22 项会计准则的征求意见稿，此外，对现 行的 1997 年至 2001 年期间颁布的 16 项具体会计准则，也进行了全 面的梳理、调整和修订，最终在 2006 年初构建起一套企业会计准则 的完善体系。 下面是 2016 新会计准则常用会计科目表注释，希望能帮助到大家对 会计准则的了解! 期初：(期初)资产=(期初)负债+(期初)所有者权益 期内：资产(变动)+费用(发生)=负债(变动)+所有者权益(变动)+收 入(取得) 期末：(期末)资产=
2、(期末)负债+(期末)所有者权益 资产类资产类 10011001 库存现金库存现金 企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的， 可以单独设置“备用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库 存现金。 10021002 银行存款银行存款 企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。银行 汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出 投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。期末借方余 额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。 10121012 其他货币资金其他货币资金 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
3、期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 11011101 交易性金融资产交易性金融资产 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投 资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目 核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。 11211121 应收票据应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票， 包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有 的商业汇票的票面金额。 11221122 应收账款应收账款 企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取 的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递
4、延方式收取合同或者协 议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期 末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末贷方余额，放映企 业预收的账款。 11231123 预付账款预付账款 企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多 的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科 目。企业进行在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末 借方余额，反映企业预付的款项;期末贷方余额，反映企业尚未补付 的款项。 11311131 应收股利应收股利 企业应该收取的现金股利或者其他单位分配的利润。 期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或者利润。 1132 应收利息应收利息 企
5、业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出 售金融资产等等应该收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有 至到期投资在持有期间所取得的利息，在“持有至到期投资”科目 核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。 12211221 其他应收款其他应收款 企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股 利、应收利息、长期应收款等等以外的其他各种应收、暂付的款项。 期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。 12311231 坏账准备坏账准备 企业应收款项的坏账准备。期末贷方余额，反映企 业已计提但尚未转销的坏账准备。 13211321 代理业务资产代理业务资产 企业因不承担风险的代理业务而形成的资产
6、，包括受托理财业务进 行的证券投资和受托贷款等。企业采用收取手续费方式受托代销的 商品，可以将本科目改为“1321 受托代销商品”科目。期末借方余额，放映企业代理业务资产的价 值。 14011401 材料采购材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料 的采购成本。采用实际成本进行材料日常核算而购入的材料的采购 成本，在“在途物资在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品的加 工成本，在“委托加工物资委托加工物资”科目核算。购入的工程用材料，在 “工程物资工程物资”科目核算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购 成本。 14021402 在途物资在途物资 企业采用实际成本(或者进价
7、)进行材料、商品等物 资日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购成本。期 末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。 14031403 原材料原材料 企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材 料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃 料等的计划成本或者实际成本。收到来料加工装配业务的原料、零 件等，应当设置备查簿进行登记。期末借方余额，反映企业库存材 料的计划成本或者实际成本。 14041404 材料成本差异材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料的计划 成本与实际成本的差额。企业也可以在“原材料” 、 “周转材料”等 科目设置“成本差异”
8、明细科目。期末借方余额，反映企业库存材 料等的实际成本大于计划成本的差异;期末贷方余额，反映企业库存 材料等的实际成本小于计划成本的差异。 14051405 库存商品库存商品 企业库存的各种商品的实际成本(或者进价)或者计 划成本(或者售价)，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准 备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料 加工制造的代制品、为外单位加工修理的代修品，在制造、修理完 成而验收入库之后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。期末 借方余额，反映企业库存商品的实际成本(或者进价)或者计划成本 (或者售价)。 14061406 发出商品发出商品 企业未满足收入确认条
9、件但已经发出的商品的实际 成本(或者进价)或者计划成本(或者售价)。采用支付手续费方式委 托其他单位代销的商品，也可以单独设置 “委托代销商品”科目。期末借方余额，反映企业发出的商品的实 际成本(或者进价)或者计划成本(或者售价)。 14071407 商品进销差价商品进销差价 企业采用售价进行日常核算的商品的售价与进 价之间的差额。期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。 14081408 委托加工物资委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资 的实际成本。期末借方余额，反映企业委托外单位加工但尚未完成 的物资的实际成本。 14111411 周转材料周转材料 企业周转材料的计
10、划成本或者实际成本，包括包装 物、低值易耗品，以及企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手 架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物” 、 “低值易耗品”科目。期末借方余额，反映企业在库周转材料的计 划成本或者实际成本以及在用周转材料的摊余价值。 14611461 融资租赁资产融资租赁资产 企业(租赁)为开展融资租赁业务而取得的资产 的成本。期末借方余额，反映企业融资租赁资产的成本。 14711471 存货跌价准备存货跌价准备 企业存货的跌价准备。期末贷方余额，反映企 业已计提但尚未转销的存货跌价准备。 15011501 持有至到期投资持有至到期投资 企业持有至到期投资的摊余成本
11、。期末借方 余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。 15021502 持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备 企业持有至到期投资的减值准备。 期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值 准备。 15031503 可供出售金融资产可供出售金融资产 企业持有的可供出售金融资产的公允价值， 包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。可供出售 金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备” 科目。期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。 15111511 长期股权投资长期股权投资 企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股 权投资。期末借方余额，反
12、映企业长期股权投资的价值。 15121512 长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备 企业长期股权投资的减值准备。期末 贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。 15211521 投资性房地产投资性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。 企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，也通过本科目核算。 采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或者累计摊销，可以 单独设置“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目，比照“累计折旧” 等科目进行处理。采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的， 可以单独设置“投资性房地产减值准备”科目，比照“固定资产减 值准备”等科目处理。期末借
13、方余额，反映企业采用成本模式计量 的投资性房地产的成本或者采用公允价值模式计量的投资性房地产 的公允价值。 15311531 长期应收款长期应收款 企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收 款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的 应收款项等。实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，也通过 本科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。 15321532 未实现融资收益未实现融资收益 企业分期计入租赁收入或者利息收入的未实 现融资收益。期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现 融资收益。 16011601 固定资产固定资产 企业持有的固定资产的原价。建造承包
14、商的临时设 施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通 过本科目核算。期末借方余额，反映企业固定资产的原价。 16021602 累计折旧累计折旧 企业固定资产的累计折旧。期末贷方余额，反映企 业固定资产的累计折旧额。 16031603 固定资产减值准备固定资产减值准备 企业固定资产的减值准备。期末贷方余额， 反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值准备。 16041604 在建工程在建工程 企业的基建、更新改造等在建工程发生的支出。在 建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比 照“固定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反映企业 尚未达到预定可使用状态的在
15、建工程的成本。 16051605 工程物资工程物资 企业为在建工程准备的各种物资的成本，包括工程 用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。工程物资发 生减值的，可以单独设置“工程物资减值准备” 科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额， 反映企业为在建工程准备的各种物资的成本。 16061606 固定资产清理固定资产清理 企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币 性资产交换、债务重组等原因而转出的固定资产的价值以及在清理 过程中发生的费用等。期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固 定资产清理净损失。 16111611 未担保余值未担保余值 企业(租赁)采用融资租赁方式租
16、出资产的未担保 余值。未担保余值发生减值的，可以单独设置“未担保余值减值准 备”科目。期末借方余额，反映企业融资租出资产的未担保余值。 17011701 无形资产无形资产 企业持有的无形资产的成本，包括专利权、非专利 技术、商标权、著作权、土地使用权等。期末借方余额，反映企业 无形资产的成本。 17021702 累计摊销累计摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 期末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额。 17031703 无形资产减值准备无形资产减值准备 企业无形资产的减值准备。期末贷方余额， 反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。 17111711 商誉商誉 企业合并中形成的商誉的价值。商誉发生减值的，可以 单独设置“商誉减值准备”科目，比照“无形资产减值准备”科目 进行处理。期末借方余额，反映企业商誉的价值。 18011801 长期待摊费用长期待摊费用 企业已经发生但应该由本期和以后各期负担的 分摊期限一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产 发生的改良支出等。期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期 待摊费用。 18111811 递延所得税资产
