《“营改增”对企业税负的影响及财务管理对策》由会员分享，可在线阅读，更多相关《“营改增”对企业税负的影响及财务管理对策（3页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、“营改增”对企业税负的影响及财务管理对策一、营业税改增值税的主要内容“营改增”的实质是将以往企业的营业税科目改为增值税科目。企业所缴纳的增值税 是对产品和服务的增值部分进行交税，增值税有效的避免了企业重复纳税的问题，增值税 的普及将使企业的实际纳税金额大大降低。当前，我国以现代服务业和交通运输业作为“营 改增”的运行和推广的首要试点对象， “营改增”势将逐步推广到各个行业。随着“营改增”在 全国的运行和推广，其对中小企业的影响很快就凸显出来。例如，影视行业在推行“营改增” 之前，影视公司的营业税的税率为 5%，在推行“营改增”之后，影视公司的税率降低了两个 百分点，由此可见， “营改增”在降低
2、小规模纳税人纳税金额上，具有相当明显的效果。二、 “营改增”的重要社会意义“营改增”从试点企业逐步推广和扩大到各类行业，对于整个社会都具有重大的意义。 首先， “营改增”有助于推动我国产业结构的调整和布局。 “营改增”是加大对第三产业和服务 行业的支持力度的重要手段，因为它有效的避免了重复征税，很大程度上降低了服务行业 的税收负担，激发了第三产业企业的积极性，促进了第三产业的蓬勃发展。其次， “营改增” 有利于我国的劳务和货物的国际竞争力的提高。出口退税在实行“营改增”后成为一件极为 方便易行的出口企业行为，很大程度上促进了出口企业的劳务和货物的国际竞争力的提高， 从而有利于我国外向型经济的发
3、展， “营改增”政策的实施，使我国的税制与国际接轨，我国 的价格优势在国际竞争的中凸现出来，提高了我国企业的国际竞争力。三、 “营改增”对试点企业税负的影响此次“营改增”是一次重大的税制改革，有利于促进经济发展方式加快转变和经济结 构战略性调整，是结构性减税的一项重要措施。 “营改增”的目的在于降低整体社会税负，对 大部分企业也确实起到了减税的作用，但仍有少部分企业税负不降反增。增值税纳税人包 括小规模纳税人和一般纳税人，现分别对这两种纳税人税负变化情况进行分析。1.小规模纳税人税负均成减轻趋势当前增值税管理规定，小规模纳税人的增值税按 3%的税率征收，此次“营改增”试点 的“6+1”行业，原
4、营业税税率为 3%的交通运输业以及税率为 5%的部分现代服务业企业， 改革后应税额未达到一般纳税人标准的，税负明显降低，其中下降最显著的是现代服务业 小规模纳税人，税率由原来的营业税 5%的税率降为增值税 3%，税率减少 2%。2.一般纳税人行业不同所受影响不同一般纳税人所缴纳的增值税进项税额可以抵扣销项税额，即只对增值额征税。 “营改 增”后一般纳税人的名义税率比原营业税税率有所增加，例如，有形动产租赁 17%，交通运 输业 11%，其他试点现代服务业 6%。表面来看，名义税率增加了，但由于一般纳税人可 以采用进项税额抵扣，实际税负是否真的提高，财务人员需要进行具体详细的分析核算。对交通运输
5、服务业一般纳税人的影响“营改增”后，交通运输业名义税率提高 8%：由征收 3%的营业税改为征收 11%的增 值税。由于运输办公设备、燃料费、修理费、人工费、过路过桥费等是该行业的主要成本， 这些成本额较低，所以目前可抵扣进项税额较少，故现阶段交通运输业可能会由于进项税 抵扣不足而造成税负的增加。但根据“营改增”对试点企业的优惠政策，提供公共交通运输 服务的一般纳税人，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。因此，对于公共交通运 输服务业来说，实际税负还是有所下降的，但其他运输企业税负可能提高。对有形动产租赁服务业一般纳税人的影响根据“营改增”政策，有形动产租赁服务业名义税率提高 12%：由征收
6、 5%的营业税 改为 17%的增值税。机器设备采购等有形动产是该类企业的主要成本，但由于企业在采购 机器设备等有形动产时取得的增值税进项税额可以抵扣，且根据规定，经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服 务，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。因此，短期内试点企 业可能由于抵扣不足导致税负略有上升，但是从长期来看，租赁公司将会随着动产的采购 而有大量的进项税可抵扣，税负将减轻。对其他现代服务业一般纳税人的影响对于由征收 5%的营业税改为征收 6%的增值税的其他现代服务业，表面上税率提高 了 1%。但由于一般纳税人可进项
7、税抵扣，故税负实际会成下降趋势。2016 年厦门市思明 区“1+6”试点企业约 2800 户，占全区营业税纳税企业的%，共缴纳营业税亿元，占全区营 业税收入总额的%。其中小规模纳税人企业约 2400 户，占行业数的 86%，改革后，90%的 企业税负将下降，特别是占行业 86%的小规模纳税人企业因实行 3%的简易征税税率而使 税负全面得到下降，但对部分试点企业，特别是运输企业可能因进项抵扣不足造成税负上 升，约占试点企业 10%，全区总体税负预计将减亿元。四、 “营改增”后企业财务管理对策1.树立纳税筹划意识“营改增”这项税制改革给企业提供了许多的优惠政策和税收减免政策。因此， “营改 增”的
8、实行是企业发展与优化的有力时机。企业应该给予足够的关注，并组织企业的财务核 算人员对“营改增”政策进行培训。熟练掌握“营改增”的相关政策规定，密切关注相关政策 的变化和优惠政策的出台，提高企业财务管理人员的纳税筹划意识，利用合理、合法的手 段将企业的应纳税额降到最低。 2.加强财务风险防范意识国家实施的“营改增”对于企业来讲是一个鼓励与优惠政策，但是企业财务部门在实 行“营改增”的过程中也存在一定的风险。例如在“营改增”的初期，企业的财务管理人员和 税收核算人员缺少专业的技能培训，在会计核算中财务风险情况可能会发生，企业应该按 照税收制度的相关规定针对“营改增”政策所涉及的专业知识，及时进行专
9、业的培训，加强 企业会计人员对业务核算和处理流程的控制。严格按照企业财务操作规范依法纳税，并进 行纳税筹划，避免偷税避税的违法行为的发生，将财务风险降到最低。3.完善财务报表的披露企业的财务报表内容势必会由于企业“营改增”的具体实施发生相应的变化，面对这 一变化，企业的财务管理人员需接受专业培训，积极学习，提高核算水平，保证“营改增” 政策实施以后，依然能够确保企业财务报表数据信息的真实性和可靠性，让财务报表能够 清晰的展示企业的经营状况和财务状况。4.加强财务人员对发票的监督和管理“营改增”势必将提高企业对发票管理的标准。企业财务部门在发票开具、管理和使 用过程中必须严格遵守国家有关增值税方
10、面的规定。虚开增值税发票势必会给整个企业带 来无法挽回的法律和财务风险，因此企业应该制定专门的发票管理制度，明确企业增值税 发票的开具流程，避免企业的工作人员虚开增值税发票的情况发生。此外，企业应该建立 企业内部的监督机制和内部审计机制，提高对发票的管理力度，预防增值税管理不善对企 业带来的经济损失。五、总结“营改增”是促进我国产业结构调整和升级的重要手段，其通过降低行业的整体税负， 为国内市场增添活力。 “营改增”在企业的具体落实中，必将对企业的财务管理造成一定的影 响，企业应该提前制定财务管理应对策略，以积极的心态正确应对“营改增”对企业财务管 理的影响。因此，企业应该对自身的发展阶段、产品服务的经营范围以及核心竞争市场进 行明确的定位，财务部门要对纳税进行合理筹划，巧妙化解“营改增”给企业财务管理带来 的负面影响，并充分利用国家“营改增”的优惠政策，提高企业的核心竞争力。
