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1、税务稽查工作规程国国家家税税务务总总局局关关于于印印发发 税税务务稽稽查查工工作作规规程程 的的通通知知 （国国税税发发 2 20 00 09 9 1 15 57 7 号号） 各省、自治区、 直辖市和计划单列市 国家税务局 、地方税务局： 现将修订的税务稽查工作规程 印发给你们，请认真遵照执行。执行中如有问题，请及时报告国家税务总局（稽查局）。 国家税务总局 ? 二九年十二月二十四日 税税务务稽稽查查工工作作规规程程第第一一章章 总总则则第第一一条条 为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工 作，强化监督制约机制，根据 中华人民共和国税收征收管理法 （以下 简称税收征管法）、中华人
2、民共和国税收征收管理法实施细则 （以下简称税收征管法细则 ）等有关规定，制定本规程。 第第二二条条 税务稽查的基本任务，是依法查处 税收违法行为 ，保障税 收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。 税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、 扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行 检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家 税务总局依照 税收征管法、税收征管法细则 有关规定确定。 第第三三条条 税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。 税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配
3、合。 第第四四条条 稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。 上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对 执法办案进行指挥和协调。 各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时 进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理 决定。 第第五五条条 稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行 分工制约原则。 稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、 执行工作。 第第六六条条 税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、 个人隐私保密。 纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 第第七七条
4、条 税务稽查人员有 税收征管法细则 规定回避情形的，应 当回避。 被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的， 由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避 情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查 决定。 第第八八条条 税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下 列行为： （一）违反法定程序、超越权限行使职权； （二）利用职权为自己或者他人谋取利益； （三）玩忽职守，不履行法定义务； （四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情； （五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情； （六）接受被查对象的请客送礼；
5、 （七）未经批准私自会见被查对象； （八）其他违法乱纪行为。 税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有 关规定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。 第第九九条条 税务机关必须不断提高稽查信息化应用水平，充分利用现代 信息技术采集涉税信息，强化稽查管理和执法监督。 第第二二章章 管管辖辖?第第十十条条 稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。 前款规定以外的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局 查处。 税收法律、行政法规和国家税务总局对税务稽查管辖另有规定的，从其 规定。 第第十十一一条条 税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处
6、的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者 决定。 第第十十二二条条 省、自治区、直辖市和 计划单列市 国家税务局稽查局、 地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本 地实际，按照以下标准在管辖区域范围内实施分级分类稽查： （一）纳税人生产经营规模、纳税规模； （二）分地区、分行业、分税种的税负水平； （三）税收违法行为发生频度及轻重程度； （四）税收违法案件复杂程度； （五）纳税人产权状况、组织体系构成； （六）其他合理的分类标准。 分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、 税收专项检查 、税收专项 整治等相关工作统筹确定。 第第十十三三条条 上
7、级稽查局可以根据税收违法案件性质、复杂程度、查处 难度以及社会影响等情况，组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违 法案件。 下级稽查局查处有困难的重大税收违法案件，可以报请上级稽查局查处。第第三三章章 选选案案?第第十十四四条条 稽查局应当通过多种渠道获取案源信息，集体研究，合理、 准确地选择和确定稽查对象。 选案部门负责稽查对象的选取，并对税收违法案件查处情况进行跟踪管 理。 第第十十五五条条 稽查局必须有计划地实施稽查，严格控制对纳税人、扣缴 义务人的税务检查次数。 稽查局应当在年度终了前制订下一年度的稽查工作计划，经所属税务局 领导批准后实施，并报上一级稽查局备案。 年度稽查工作计划
8、中的税收专项检查内容，应当根据上级税务机关税收 专项检查安排，结合工作实际确定。 经所属税务局领导批准，年度稽查工作计划可以适当调整。 第第十十六六条条 选案部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实 行分类管理。案源信息主要包括： （一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索； （二）上级税务机关交办的税收违法案件； （三）上级税务机关安排的税收专项检查； （四）税务局相关部门移交的税收违法信息； （五）检举的涉税违法信息； （六）其他部门和单位转来的涉税违法信息； （七）社会公共信息； （八）其他相关信息。 第第十十七七条条 国家税务总局和各级国家税务局、地方税务局在稽查
9、局设 立税收违法案件举报中心，负责受理单位和个人对税收违法行为的检举。 对单位和个人实名检举税收违法行为并经查实，为国家挽回税收损失的， 根据其贡献大小，依照国家税务总局有关规定给予相应奖励。 第第十十八八条条 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区 分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理： （一）线索清楚，涉嫌偷税、 逃避追缴欠税 、骗税、虚开发票、制售 假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息； （二）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办； （三）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理； （四）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处
10、理权的单位。 第第十十九九条条 选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结 合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。 待查对象确定后，选案部门填制 税务稽查立案审批表 ，附有关资 料，经稽查局局长批准后立案检查。 税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应 当及时告知移交信息的部门；移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经 所属税务局领导批准后，由稽查局立案检查。 对上级税务机关指定和税收专项检查安排的检查对象，应当立案检查。 第第二二十十条条 经批准立案检查的，由选案部门制作 税务稽查任务通 知书，连同有关资料一并移交检查部门。 选案部门应
11、当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，并及时报告 稽查局局长。 第第四四章章 检检查查?第第二二十十一一条条 检查部门接到 税务稽查任务通知书 后，应当及时 安排人员实施检查。 检查人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生 产经营情况、所属行业特点、 财务会计制度 、财务会计处理办法和 会计核 算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。 第第二二十十二二条条 检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料 等，但预先通知有碍检查的除外。 检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证 和税务检查通知书 。 国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的
12、，应当出示各自的税 务检查证和税务检查通知书 。 检查应当自实施检查之日起 60 日内完成；确需延长检查时间的，应当 经稽查局局长批准。 第第二二十十三三条条 实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、 调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。 对采用电子信息系统 进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电 子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制 件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当 的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行 检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子
13、数据，或者影 响该电子信息系统正常运行。 第第二二十十四四条条 实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明 案件事实的证据材料。收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃 听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴 力等不正当手段获取证据材料。 第第二二十十五五条条 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向 被查对象出具 调取账簿资料通知书 ，并填写调取账簿资料清单 交 其核对后签章确认。 调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他 有关资料的，应当经所属税务局局长批准
14、，并在3 个月内完整退还；调取 纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当 经所属设区的市、 自治州以上税务局局长批准，并在 30 日内退还。 第第二二十十六六条条 需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具 提取 证据专用收据 ，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件， 检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调出 查验时，应当向被查验的单位或者个人开具 发票换票证 ；需要将空白 发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具调验空白发票收据 ，经查无问题的，应当及时退还。 提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明
15、“与原件核对无误，原件存于我处 ”，并由提供人签章。 第第二二十十七七条条 询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、 经营场所询问外，应当向被询问人送达 询问通知书 。 询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读；询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；核对 无误后，由被询问人在尾页结束处写明 “以上笔录我看过（或者向我宣读 过），与我说的相符 ”，并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问笔录上 签章、捺指印的，检查人员应当在笔录上注明。 第第二二十十八八条条 当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供 证言。当事人、证人口头陈述或者提供证
16、言的，检查人员可以笔录、录音、 录像。笔录应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可使用计算机记 录并打印，陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。 当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部分 重新制作笔录，注明原因，由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证 人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。 第第二二十十九九条条 制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制 作时间、制作人和证明对象等内容。 调取视听资料时，应当调取有关资料的原始载体；难以调取原始载体的， 可以调取复制件，但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等事项。 对声音资料，应当附有该声音内容的文字记录；对图像资料，应当附有 必要的文字说明。 第第三三十十条条 以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电 子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、
