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1、2018/10/7,1,第八讲 金融机构往来业务核算,第一节 概述 第二节 商业银行往来业务核算 第三节 商业银行与中央银行业务往来的核算,2018/10/7,2,第一节 概述,一、 概念金融机构往来是指商业银行与商业银行之间、商业银行与人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。 二、 金融机构往来的内容(一)商业银行之间的往来同城票据交换及清算.异地跨系统汇划款项相互转汇.同业拆借及转贴现 (二)商业银行与中央银行的往来商业银行向中央银行送存或提取现金.缴存存款.向中央银行借款.再贴现及通过央行汇划款项等。,2018/10/7,3,第二节
2、商业银行往来业务核算,一、 概念 二、种类 三、同城票据清算 四、异地跨系统转汇 五、同业拆借,2018/10/7,4,一、 概念 商业银行往来也称同业往来，是商业银行之间相互划转资金的帐务往来。二、种类 1、同城票据清算2、跨系统划款相互转汇3、商业银行之间的资金拆借,2018/10/7,5,三、同城票据清算,（一）概念 是指在同一交换区域，不同行处把相互代收代付的结算凭证，按照规定时间，集中到某一固定地点相互交换，轧计差额，并清算应收应付资金的一种方法。,2018/10/7,6,同城票据清算,（二）基本规定1、对参加交换的行处，核定交换号码。2、确定交换场次和时间。3、票据交换分“提出行”
3、、“提入行”两个系统处理.4、提出交换的票据分借方票据(代付应收票据)和贷方票据(代收应付票据)两种。提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户，付款单位在本行开户的票据。,提出行、 提入行 （工行）,提入行、提出行 （建行）,借方票据(代付应收票据) 支票 贷方票据(代收应付票据) 进帐单,借方票据(代收应付票据) 支票 贷方票据(代付应收票据)进帐单,同城票据交换关系图,2018/10/7,8,同城票据清算,（三）具体做法(计算机处理)1、统一交换票据(凭证)格式，用打码机处理提出票据。2、填制“交换提
4、出报告单”连同票据凭证提出交换。3、交换所清分、打印及提回交换凭证。4、打制“交换差额报告单”送人民银行营业部门办理转帐。5、提入行将票据及凭证处理入帐。,2018/10/7,9,（四）帐务处理,1、提出借方票据的会计分录为：借：准备金存款贷：活期存款收款人户 2、提出贷方票据的会计分录为：借：活期存款付款人户 贷：准备金存款 3、提入借方票据的会计分录为：借：活期存款付款人户 贷：准备金存款4、提出贷方票据的会计分录为：借：准备金存款贷：活期存款收款人户5、人民银行借：银行准备金存款应付差额行户 贷：银行准备金存款应收差额行户,四、异地跨系统转汇,汇出行（杭州工行）,转汇行 （杭州建行）,汇
5、入行 （南京建行）,横,直, 先横后直,2018/10/7,12,异地跨系统转汇（先横后直）,1、汇出行的核算（以代收业务为例）借：活期存款付款单位户贷：准备金存款2、转汇行的核算借：准备金存款贷：联行往帐3、汇入行的核算借：联行来帐贷：活期存款收款单位户,异地跨系统转汇,汇出行 （新昌工行）,转汇行 （杭州工行）,汇入行 （杭州招行）,横,直, 先直后横,异地跨系统转汇,汇入行 （南京农信社）,转汇行 （杭州人行）,转汇行 （南京人行）,汇出行 （杭州商行）,先横后直再横,横,横,直,2018/10/7,15,五、同业拆借,（一）概念与特点(二) 会计科目 （三）帐务处理,2018/10/7
6、,16,（一）概念与特点,1、概念同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期信贷行为，是解决因转汇或票据交换等业务而产生的资金不足的一种有效方法。2、特点（1）拆借时间短，定期归还；（2）拆借资金均要通过双方在中国人民银行的存款帐户办理转帐（3）跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。,2018/10/7,17,（二）会计科目,1、“拆放同业”科目资产类科目，由拆出行使用拆出资金时，记本科目借方，收回资金时，记本科目贷方余额在借方，表明该行拆出尚未收回的款项 2、“同业拆入”科目负债类科目，由拆入行使用拆入资金时，记本科目贷方，归还资金时，记本科目借方余额在贷方，表明该行拆入尚
7、未归还的款项,拆出行 （工行）,拆入行 （建行）,资金拆放,同业拆借关系图,资金归还,2018/10/7,19,（三）帐务处理(以同城拆借为例),1、资金拆借的核算拆出行的核算借：拆放同业拆入行户贷：准备金存款人民银行的核算借：XX银行准备金存款(拆出行户)贷：XX银行准备金存款(拆入行户)拆入行的核算借：准备金存款贷：同业拆入拆出行户,2018/10/7,20,2.拆借资金归还的核算 拆入行的核算借：同业拆入拆出行户借：金融企业往来支出同业拆借利息支出户贷：准备金存款人民银行的核算借：XX银行准备金存款(拆入行户)贷：XX银行准备金存款(拆出行户) 拆出行的核算借：准备金存款 贷：拆放同业拆
8、入行户贷：金融企业往来收入,2018/10/7,21,第三节 商业银行与中央银行 业务往来,一、缴存存款 二、再贷款 三、再贴现,2018/10/7,22,一、 缴存存款,（一）概念（二）缴存财政性存款的核算（三）缴存一般存款的核算,2018/10/7,23,（一）概念,缴存存款指商业银行和其他金融机构将吸收的存款按规定比例划缴人行的业务，包括缴存财政性存款和缴存一般性存款(法定存款准备金)。,2018/10/7,24,（二）缴存财政性存款的核算,1、缴存财政性存款的范围商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国债款项等。,2018/10/7,25,缴存财政性存款的核算,2、规定缴存
9、款的比例100%缴存存款的时间除第一次按规定缴存外，城市分支行(包括所属部、处)每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后8日内办理，如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。调整缴存款的计算方法按本旬(月)末各科目余额总数与上期同类各科目旬(月)末余额总数对比，按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金额。缴存(调整)金额以千元为单位，千元以下四舍五入。,2018/10/7,27,缴存财政性存款的核算,3、调整缴存款的核算(1)商业银行如为调增补缴：借：缴存中央银行财政性存款 贷：准备金存款 如为调减退回则会计分录相反(2)人民银行借：XX银行准备金存款贷：XX银行划
10、来财政性存款,2018/10/7,28,缴存财政性存款的核算,4、欠缴存款的核算（1）发生欠缴的处理商业银行：收入：待清算凭证人民银行户人民银行：收入：待清算凭证XX银行户,2018/10/7,29,缴存财政性存款的核算,4、欠缴存款的核算（2）扣收欠缴款项的处理人民银行：借：银行准备金存款贷： 银行划来财政性存款付出：待清算凭证XX银行户借： 银行准备金存款贷：业务收入罚款净收入户,2018/10/7,30,缴存财政性存款的核算,4、欠缴存款的核算商业银行借：缴存中央银行财政性存款贷：准备金存款借：营业外支出罚款支出户贷：准备金存款付出：待清算凭证人民银行户商业银行对属于少交或迟交财政性存款
11、的罚金则应通过“利润分配”科目进行处理。,2018/10/7,31,（三）缴存一般存款的核算,1、缴存一般存款的范围企业存款、储蓄存款、农村存款、部队存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款、其他一般存款等。,2018/10/7,32,缴存一般存款的核算,2、规定 缴存款的比例7%（6 ） 2003.9.21实行7.5% 2004.4.25实行调整缴存款的时间每旬调整一次，于旬后5日内办理。调整缴存款的计算方法各商业银行应按每旬增加(或减少)的实际数额，计算调整增加(或减少)准备金存款。人民银行的考核方法金融机构法人在人民银行的存款，人民银行会计部门于每日日终考核其存款准备金率。日间，
12、只控制其存款帐户的透支行为。金融机构的分支机构在人民银行的存款，人民银行会计部门不考核存款准备金率，只控制其存款帐户的透支行为。,2018/10/7,33,二、再贷款的核算,（一）再贷款的种类年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款,2018/10/7,34,再贷款的核算,（二）再贷款的帐务处理1、再贷款发放的处理(1)人民银行的处理 借：XX银行贷款XX贷款户贷：XX银行准备金存款XX行户(2)商业银行的处理借：准备金存款贷：向中央银行借款借款,2018/10/7,35,再贷款的核算,2、再贷款收回的处理(1)商业银行的处理借：向中央银行借款借款户金融企业往来支出人行往来利息支出贷：准备金存款(2
13、)人民银行的处理借：XX银行准备金存款XX行户贷：XX银行贷款XX贷款户利息收入金融机构利息收入户,2018/10/7,36,三、再贴现的核算,（一）再贴现的概念商业银行持未到期的已贴现票据(商业汇票)，向中央银行办理的贴现，称再贴现。再贴现是解决商业银行因办理票据贴现引起资金不足的一条途径。,2018/10/7,37,（二）再贴现的帐务处理1、办理再贴现的处理(1)商业银行借：准备金存款金融企业往来支出再贴现利息支出户贷：贴现(2)人民银行的处理：借：再贴现XX银行汇票户贷：XX银行准备金存款贷：利息收入再贴现利息收入户,2018/10/7,38,（二）再贴现的帐务处理2.再贴现到期收回的处理借：联行来帐(或银行准备金存款)贷：再贴现行再贴现户,2018/10/7,39,（二）再贴现的帐务处理3.再贴现到期未收回的处理人民银行的处理借：XX银行准备金存款贷：再贴现XX行再贴现户商业银行的处理 借：贴现贷：准备金存款,
