利润分配及科目设置

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1、利润分配及科目设置,利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。 利润分配的过程与结果，是关系到所有者的合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展的重要问题，为此，企业必须加强利润分配的管理和核算。 企业利润分配的主体一般有国家、投资者、企业和企业内部职工； 利润分配的对象主要是企业实现的净利润； 利润分配的时间即确认利润分配的时间是利润分配义务发生的时间和企业作出决定向内向外分配利润的时间。,一、分配顺序,利润分配的顺序根据中华人民共和国公司法等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应按照下列内容、顺序和金额进行分配：

2、提取法定盈余公积金 法定盈余公积金按照税后净利润的10提取。法定盈余公积金已达注册资本的50时可不再提取。提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25。 向投资人分配利润 企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配。,二、科目设置,设置“本年利润”和“利润分配”两个科目 “利润分配”的明细分类账户 利润分配未分配利润 利润分配提取法定盈余公积 利润分配提取任意盈余公积 利润分配应付股利或者应付利润,“本年利润”科目 “本年利润”就是用来核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）的会计科目。 企业期（月）末结转利润时，应将各损益

3、类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。 结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。,本年利润,借方,贷方,各费用类科目转入的金额,各收入类科目转入的金额,期末余额：当期实现的净利润,期末余额：当期发生的净亏损,年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。 本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配未分配利润账户。,“利润分配”科目核算企业实现利润的分配（或亏损的弥补）和历

4、年分配（或弥补）后的积存余额。 年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”，如为净亏损，作相反会计分录；同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配-未分配利润”明细科目。结转后，除“利润分配-未分配利润”明细科目外，“利润分配”的其他明细科目应无余额。 “利润分配”年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或为弥补亏损）。,利润分配未分配利润,借方,贷方,转入的本年分配的利润,转入的本年实现的净利润,期末借方余额：期末累计未弥补亏损,期初借方余额：期初未弥补亏损,期初贷方余额：期初未分配利润,期末

5、贷方余额：期末累计未分配利润,利润分配提取法定盈余公积,借方,贷方,当年提取的法定盈余公积,转入“利润分配未分配利润” 的当年提取的法定盈余公积,期末无余额,利润分配提取任意盈余公积,借方,贷方,当年提取的任意盈余公积,转入“利润分配未分配利润” 的当年提取的任意盈余公积,期末无余额,利润分配应付股利,借方,贷方,当年分配给投资者的利润,转入“利润分配未分配利润” 的当年分配给投资者的利润,期末无余额,“未分配利润”“本年利润”“利润分配”之间是什么关系,1、“本年利润” 在会计核算中，将发生的各项费用和收益全部计入各有关收益、费用账户。 期末，将各收益类账户的贷方余额转入“本年利润”账户，借

6、记各收益账户，贷记“本年利润”账户； 同时将各成本、费用和支出类账户的借方余额转入“本年利润”账户的借方：借记“本年利润”账户，贷记各成本、费用和支出类账户。,转账后，“本年利润”账户如为贷方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净利润。反之，如为借方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净亏损。 年度终了，将“本年利润”账户的全部累计发生额转入“利润分配”账户：若为贷方余额（净利润），则借记“本年利润”账户，贷记“利润分配未分配利润”账户；若为借方余额（净亏损），借记“利润分配未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户。 年度结账后，“本年利润”账户无余额。,2、利润分配，是指企业按照有关规定，对当

7、年实现的利润所进行的分配，或对当年发生的亏损所进行的弥补。年末，该账户若为借方余额，表示历年累计未弥补的亏损，若为贷方余额，表示历年未分配的利润。 3、未分配利润是利润分配的二级科目。 4、他们三者在账务和报表上怎么体现 可供分配的利润=净利润+年初未分配利润 当年实现可分配利润=净利润 可供投资者分配的利润=可供分配的利润计提盈余公积 年末未分配利润=可供投资者分配的利润应付股利=净利润+年初未分配利润计提盈余公积应付股利,会计分录,1、将本年利润转入利润分配 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 2、提取法定盈余公积（税后利润的10%以上）和任意盈余公积（根据公司章程规定的比例计算） 借：

8、利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积,4、分配股利（根据董事会决议） 借：利润分配应付股利 贷：应付股利 5、结转利润分配 借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公提取任意盈余公积 应付股利,关于利润结转的账户图示,本年利润,财务费用,管理费用,营业税金及附加,主营业务成本,其他业务收入,主营业务收入,销售费用,所得税费用,资产减值损失,投资收益,公允价值变动损益,营业外支出,营业外收入,关于利润结转的账户图示-盈利,利润分配未分配利润,利润分配应付股利,利润分配提取任意盈余公积,利润分配提取法定盈余公积,本年利润,期末未分配利润,期末未弥补亏损,关于利润结转的账户图示-亏损,利润分配未分配利润,本年利润,期末未分配利润,期末未弥补亏损,