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1、名称类别特征备注流转税类以流转额为征收对象增值税、消费税、营业税、关税等所得税类以各种所得额为课税对 象企业所得税、个人所得税财产税类以纳税人拥有的财产数 量或财产价值为征税对 象房产税、车船税、城镇土地使用税。 （土地是一种广义的财产税，属准 财产税）资源税类以自然资源和某些社会 资源作为征税对象资源税按征 税对 象分 类行为税类以纳税人的某些特定行 为为课税对象印花税、车辆购置税、城市维护建 设税、契税、耕地占用税等。工商税类由税务机关负责征收管 理大多数税种按照征收管理 分工体系分类关税类由海关负责征收管理进出口关税、由海关代征的进口环 节增值税、消费税和船舶吨税中央税属于中央政府的财政
2、收 入，由国家税务局负责 征收管理。关税、由海关代征的进口环节消费 税和增值税，铁道部门、银行总行、 保险总公司集中缴纳的营业税和城 市维护建设税等。地方税属于地方各级政府的财 政收入，由地方税务局 负责征收管理营业税、城市维护建设税、房产税、 车船税、契税、土地增值税。按照税收征收 权限和收入支 配权限分类中央地方 共享税属于中央政府和地方政 府财政共同收入，国家 税务局负责征收管理。增值税、企业所得税、资源税、对 证劵（股票）交易征收的印花税从价税以征税对象的价格为计 税依据增值税从量税以征税对象的实物量为 计税依据耕地占用税按照计税标准 不同复合税既征收从价税、又征收 从量税。消费税中的
3、白酒和卷烟。分类对象名称分类注意要点备注增值税生产型、收入型、 消费型2009 年年 9 月月 1 日全面日全面 实行消费性增值税。实行消费性增值税。销售货物、提供加工、 修理修配劳务、进口 货物增值税一般纳税人基本税率 17%纳税期限：纳税期限：1 日，日，3 日、日、 5 日、日、10 日、日、15 日、日、 1 个月，个月，1 个季度个季度增值税一般纳税人低税率 13%1 粮食、食用植物油、 鲜奶；2 自来水、暖 气、冷气、煤气、石 油液化气、沼气、居居 民用煤炭制品民用煤炭制品；3 图 书、报纸、杂志；4 饲料、化肥、农药、 农机、农膜；5 国务 院及其他有关部门规 定的其他货物。只可
4、抵扣专用发票， 普通发票不可抵扣零税率纳税人出口货物，税 率为零；但是国务院但是国务院 另有规定的除外。另有规定的除外。增值税小规模纳税人征收率 3%（起征 点）不得抵扣进项税额生产型年应税销售额 在 50 万元以下万元以下；非生 产型 80 万元以下万元以下。 （超过以上规模的其超过以上规模的其 他个人、非企业性单他个人、非企业性单 位、不经常发生应税位、不经常发生应税 行为的企业行为的企业）营业税改增值税试点 地区增加 11%和 6%两 档税率消费税针对消费品和特定 的消费流转额征收 的一种商品税。从事生产、委托加工 和进口应税消费品的 单位和个人。烟、酒及酒精、化妆 品、贵重首饰及珠宝
5、玉石、鞭炮和焰火、 成品油、汽车轮胎、 小汽车、摩托车、高 尔夫球及球具、高档 手表、游艇、木制一一 次性次性筷子、实木实木地板，比例税率定额税率黄酒、啤酒、成品油复合计征卷烟白酒营业税税率提供应税劳务、转让 无形资产、销售不动 产纳税时间为纳税时间为 5 日、日、10 日、日、15 日、日、1 个月、个月、 一个季度。一个季度。3%交通运输业、邮电通 信业、建筑业、文化 体育业5%服务业、转让无形资 产、销售不动产、金 融保险业5%20%娱乐业企业所得税居民企业中国境内成立的企业非居民企业个体工商户、个人独个体工商户、个人独 资企业、合伙企业资企业、合伙企业不 缴纳企业所得税。企业所得税税率
6、基本税率 25%低税率 20%国家规定的其他企业国家规定的其他企业 所得税税率所得税税率不征税收入1、财政拨款；2、 依法收取并纳入财 政管理的行政事业 性收费、政府性基 金。非企业经营活动的收 入免税收入1、国债利息收入； 2、复合条件的居 民企业之间的股息、 红利收入（条件：（条件： 持有持有 12 个月以上）个月以上） ； 3、在中国境内成 立机构、场所的非 居民企业取得与该 机构、场所有实际 联系的股息和红利 收入；4、符合条 件的非盈利组织收 入。国家为了鼓励企业投 资，规定的企业经营 活动的收入准许扣除成本、费用、准许扣除成本、费用、 税金后计应纳税所得税金后计应纳税所得 额（额（
7、不包括各种行政不包括各种行政 性罚款性罚款） 。 注：延续弥补期最长注：延续弥补期最长 不超过不超过 5 年。年。 （亏损时（亏损时 经过税务机关按照税经过税务机关按照税 法规定核实后调整的法规定核实后调整的 金额）金额）新增四大可扣除项目新增四大可扣除项目公益性捐赠支出，公益性捐赠支出，不超过不超过年度利润总额年度利润总额 12%的部分的部分业务招待费，业务招待费，不超过企业的销售收不超过企业的销售收 入的入的千分之五千分之五，销售收入=主营业务收入+其他业务收入广告费广告费不超过销售收入的不超过销售收入的千千 分之十五分之十五职工福利费 14%福利费、工会经费、福利费、工会经费、职工教育经
8、费职工教育经费工会经费 2%超过部分，超过部分，准予以后准予以后 纳税年度结转扣除纳税年度结转扣除。职工教育经费 2.5%个人所得税纳税对象：纳税对象：个人，个体工商户、个人独资企业、合伙企业居民有住所，或无住所但居住满有住所，或无住所但居住满 1 年年非居民无住所，又不居住，住不满无住所，又不居住，住不满 1 年年工资、薪金所得3%45%七级超额累 进税率2011 年 9 月之前使用 5%45%的 9 级超额 累进税率个体工商户所的生产经营所得（个人独资 企业、合伙企业）5%35%的 5 级超额 累进税率稿酬所得适用 20%，并按照应纳税减征 30%，实际税率实际税率 14%劳务报酬所得40
9、00 元以上扣除 20%后为纳税所得额，不 足的直接减掉 800，剩下金额为应纳税额。税率 20%，应纳税额 2W5 万的为 30%， 应纳税额 5W 以上 40%。其他所得20%税务登记证遗失15 天内开户存款账户15 天内变更银行账户15 天内变更其他事项30 天内破产15 天内被工商或其他机关 撤销登记或者吊销15 天内住所、经营地改变30 天内境外机构在中国承包项目的完工前 15 日内每年一验，三年一换扣缴义务人扣缴义务发生 30 日 内外管证有效期限 30 日180 天，有效期满 10 天内办理撤销原因轻微严重未按规定办理、变更、注销税务登记（责 令限期改正）2000 以下20001
10、0000为按规定使用税务登记证件2000100001000050000定期定额征收方式停业前申报办理停业登记停业期限不得超过 1 年税务代理的特点公正性、中介性、法定性、自愿性。国家预算原则包括公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性。 个人所得税税后 2 万以下 20% 运输费用 7%商业承兑汇票付款期限不得超过 6 个月，提示付款 期限自汇票到期日汇票到期日 起 10 天内。商业 汇票银行承兑汇票“商业承兑 汇票”或 “银行承兑 汇票”字样、 无条件支付 的委托、确 定的金额、 付款人名称、 出票日期、 出票人签章、 收款人名称收款人名称。付款地： 付款人营 业场所、 住所或经 常居住地。
11、承兑附有承兑附有 条件的，条件的， 视为视为拒绝拒绝 承兑承兑。只适合赊只适合赊 销销对收款人效力：付 款请求权、追索权、 转让权转让权。 对付款人效力：付付 款人在承兑之前，款人在承兑之前， 不对此有付款义务。不对此有付款义务。银行 汇票见票即付，可转 账，填明“现金” 字样的也可以用 于支取现金。“银行汇票” 字样、无条 件支付的委 托、出票金 额、付款人 名称、出票 日期、出票 人签章、收收 款人名称款人名称。异地、同 城或同一 票据交换 区域；自出票日出票日起 10 日 内提示付款。持票 人超过提示付款期 限提示付款的，代 理付款人不予受理。本票银行本票“银行本票” 字样、无条 件支付
12、的承承 诺诺、出票金 额、收款人 名称、出票 日期、出票 人签章（没 有付款人）同一票据 交换区域；自出票日出票日起 2 个月 内提示付款。持票 人超过提示付款期 限提示付款的，代 理付款人不予受理。支票现金支票普通支票转账支票同城转账划线支票“支票”字 样、无条件 支付的委托、 确定的金额、 付款人名称、付款地： 付款人营自出票日出票日起 10 日 内提示付款。签发 空头支票赔偿银行 1000 或 5%，持票 人有权要求赔偿支基本当事人：出票人、付 款人、收款 人； 非基本当事 人：承兑人、 背书人、被 背书人、保 证人。 功能：支付 功能、汇兑 功能、信用 功能、结算 功能、融资 功能。
13、(权利)支票 6 个月，汇票 本票 2 年。 支取现金的 支票不能背 书转让。出票日期、 出票人签章。业场所。 对收款人 效力：付 款请求权、 追索权票金额 2%。托收 承付仅用异地 结算使用单位银行结算账户单位提出申请银行回复申请开立开立起 3 个工作日才能办理业务更改名称但不改开户银行和账号5 个工作日内向开户银行提出变更申请2 个工作日单位法定代表人更改5 个工作日内书面通知2 个工作日事项单位罚款额度个人罚款单位账户变更违法1000开立、撤销、伪造、变造10000-30000开户银行使用违规5000-300001000税务相关开业和变更30 日内注销15 日内使用情况情节轻微情节严重未
14、按固定期限办理开业，变更， 注销责令限期改正 20002000-10000为按规定使用税务登记证件2000-1000010000-50000违法行为违法会计法规行为伪造、变造会计凭证、 会计账薄、编制虚假 财务会计报告；隐蔽 或者故意销毁依法应 当保存的会计资料指使的人直接责任人3000-500005000-10000单位负责人2000-200003000-500005000-10W通报、罚款、取消会 计资格、行政处分。3 年以下有期徒刑或 者拘役。1、 内部会计监督的对象是本单位的经济活动；主体是各单位的会计机构、会计人员； 2、 税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。 3、 各部门的预算
15、应于每年的 12 月 10 日前提交财政部门审查。 4、 中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算。地方预算由各省、自治区、直辖市总 预算组成。 5、 国库单一账户体系主要由国库单一账户、财政零余额账户、单位零余额账户、预算外 资金财政专户、特设专户等主要银行账户组成。 6、 我国国家预算分为 5 级预算。 7、 采购货物规格、标准统一；现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，可采用 询价的采购方式。 8、 道德继续教育范围：形式教育、品德教育、法制教育； 9、 会计信息质量要求包括：可比性、相关性、明晰性、可靠性、重要性、谨慎性、及时 性、实质重于形式。 10、破产财产在优先拨付破产费用
16、后，按照以下顺序清偿：（1）破产企业所欠职工工 资和劳动保险费用；（2）破产企业所欠税款；（3）破产债权。破产财产不足清偿统 一顺序的清偿要求的，按照比例分配。 11、会计法律制度和会计职业道德内容：在作用上互相补充；在内容上互相渗透、互 相重叠、在地位上互相转换、互相吸收；两者在事实上互相作用、互相促进。 12、办理支付结算的主体包括：银行、城市信用合作社、农村信用合作社、单位、个 人。 13、资源税、车船税采用定额税率；个人所得税采用超额累计税率；土地增值税采用 超率累进税率。 14、银行办理结算不允许：（1）签发或办理空头票据；（2）不准在规定外附加条件； （3）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；（4）不准逃避向人民银行转汇大额汇 划款项。 15、税务管理是税务机关在税务征收管理中对征纳过程实施的基础性管理制度和管理行为。16、财政、审计、税务、人民银行、证劵监管、保险监管可以对各单位的财务会计工作 （会计资料）实行监管。 17、通过会计专业资格考试的，由省级人事部颁发由人事部、财政部统一印发的会计专业 资格证书。 18、注册会计师只能在一个会计师事
