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1、會計學,第三章 平時會計處理程序,學習目標,會計循環 分錄與日記簿 過帳與分類帳 試算及試算表,會計循環 (一),會計循環：係指企業在每一會計期間所發生之交易，必須按照分錄、過帳、試算、調整、結帳、編表等六個程序進行。工作一期又一期的週而復始，故謂之會計循環。 前三項是平常的經常性工作 後三項是期末結束時應做的整理工作,會計循環 (二),會計循環圖,分錄,過帳,試算,調整,結帳,編表,會計循環 (三),會計處理程序 分錄：交易發生後區分借貸方向及金額之工作。 過帳：將交易發生按日期先後次序記載之分錄， 轉為以科目記載之分類帳，此一轉記的工作謂之過帳。 試算：檢查借貸方金額是否平衡之工作。 調整
2、：會計期間終了時修正帳戶以符合實際之工作。 編表：即彙編報表之編製工作。 結帳：係會計期間終了時，將各實帳戶（資產、負債、業主權益）結轉下期，虛帳戶（收入、費用）結清之工作。,會計循環 (四),營業循環：指企業之營業活動為一循環性之活動。 營業循環圖,現金,商品,購貨,應收帳款,銷貨,分錄與日記簿 (一),分錄之種類 以會計科目多寡分類 簡單分錄：借方及貸方之會計科目均只有一個者。 複雜分錄：借方及貸方之會計科目有兩個以上者。 以是否包括金分類 現金分錄：借方或貸方只有現金一個科目者。 轉帳分錄：借方或貸方均無現金科目者。 混合交易：借方或貸方同時有現金及非現金科目者。,分錄與日記簿 (二),
3、日記簿：依交易發生日期先後次序記載的帳簿。 日記簿之功用 可以瞭解交全貎 減少錯誤 明瞭營業過程 作為過帳根據 日記簿應有之內容 日期 科目及摘要 類頁 借方金額 貸方金額,分錄與日記簿 (三),記帳規則 會計帳簿 連續記載：同一度除帳簿己用盡外不得換新帳簿。 使用記錄：各帳簿之首頁應記載帳簿啟用、停用記錄、分類帳簿次頁應設帳戶目錄。 換新帳簿：更換新帳簿時應於舊帳簿空白頁上，加蓋空白作廢戳記。 記帳單位：記帳以元為單位。 錯誤更正：記帳錯誤如更正後不影響總數者，應在原錯誤上劃雙紅線，將正確數字或文字書寫於上，並蓋章以示負責。,分錄與日記簿 (四),常見簡寫符號 號數： 單價： 元： 核對號：
4、v 同上： 帳戶：a/c 百分比： 過次頁：C.F. 承前頁：B.F. 日期：1/1代表1月1日,過帳與分類帳 (一),過帳：將交易事項由日記簿轉記到分類帳之工作。 分類帳之功用 可瞭解各帳戶之餘額 作為編表之依據 作為明細分類帳之統制 便於查閱 分類帳之格式 標準式 餘額式,過帳與分類帳 (二),分類帳之形式 訂本式 活頁式 過帳之方法 確定分類帳科目與日記帳之會計科目相同。 日記帳之借方金額應過入分類帳借方金額欄，反之貸方則過入貸方。 分類帳之日期欄應填寫日記帳之期，而非過帳日期 日頁欄為填寫日記帳之頁次 摘要欄：填寫交易簡要說明 借或貸：表示餘額之方向為借方或貸方,試算與試算表 (一),試算：指將分類帳餘額彙編報表驗証分錄、過帳有無錯誤及借貸是否平衡的工作。 試算之功用 檢查錯誤 提供交易活動之資料 提供編表之資料 試算之格式 總額式 餘額式 總額餘額式,試算與試算表 (二),錯誤之檢查與更正 試算表不能發現之錯誤 重記、重過、漏記、漏過 科目記錯或過錯 借貸雙方同額錯誤 借貸一方有同額互抵錯誤 原理錯誤 分錄與交易不符 試算表能發現之錯誤 分錄不平衡 過帳時金額誤寫、漏過、重過 加記錯誤,試算與試算表 (三),錯誤之影響 多借、少借、多貸、少貸 錯誤查核方法 一般採逆查法，即由試算、過帳、分錄逐一查核,
