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1、第五章 税务基础 第一节 税收基础知识,税收定义：国家凭借政治权力，按照法律规定取得财政收入的一种形式。特点：强制性 无偿性 固定性目前，我国财政收入的90来源于税收,第一单元 税收基本概念,税收法律关系的形成： 1、权力主体：税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。 权力主体： 代表国家行使征税权力的机关：各级税务机关（国税、地税）海关 财政机关 履行纳税义务的一方：法人、自然人和其他组织 2、权力客体：税收法律关系的权利、义务所共同指向的对象，征税对象。 3、税收法律关系的内容：权利主体所享有的权利和承担的义务。P236 国家税务主管机关的权利：义务： 纳税人 权利：义务:,习题,在税收
2、法律关系中，纳税义务人享有的税收法律权利主要是（） A办理税务登记 B进行纳税申报 C申请延期纳税 D依法缴纳税款 C 税收法律关系的内容是权利主体享有的权利和承担义务，其中税务机关的权利有（） A税务处罚权 B行政复议权 C行政诉讼权 D进行纳税申报 A,二、税收制度的构成要素：,纳税义务人： 征税对象： 税目： 税率：比例 定额 累进（个人所得税超额累进税率） 纳税环节 纳税期限:按期和按次纳税 纳税地点 减税免税,起征点对纳税对象确定的征税起点。达不到起征点，不征税。达到起征点，按课税对象全额征税。如：营业税：按次纳税，每次营业额50元。 免征额指税法所规定的对征税对象免予征税的数额。如
3、：个人所得税中月工资、薪金扣3500元。,三：税收征收管理范围划分：P238,1、税收 权属来划分 中央与地方共享税:增值税 营业税 企业所得税 个人所得税 资源税 印花税 中央税： 地方税：剩下的小税种 2、根据征收部门不同来划分：财政、税务、海关 国税： 地税： 海关：关税；代征进口环节增值税、消费税 财政：,第二单元 税种介绍 税种分类：按照对象分类：,1、流转税法类。包括增值税、消费税、营业税和等种税的税法。 2、所得税法类。包括企业所得税、个人所得税 3、资源税法类。包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税等税法。 4、财产税法类。包括房产税、车船使用税和契税等3种税的税法
4、。主要是对某些特定财产发挥调节作用。 5、行为目的税法类。包括印花税、城市维护建设税和车辆购置税、教育费附加。 6、进出口关税,一、所得税类：,所得税：（直接税）对法人和自然人在一定期间获取的所得额课征的税收。个人所得税：分类所得税制（中国） 综合所得税制 混合所得税制注意：自然人、个人独资企业 合伙企业缴纳个人所得税,个人所得税的纳税义务人,居民 （无限纳税义务） 非居民（有限纳税义务）有住所并居住 无住所有居住 无住所有居住 无住所（居住满1年） （居住不满1年） 不居住 一次离境小于 一次离境大于 30天，多次离境 30天，多次离境小于90天 大于90天 上述民称的“住所”是税法的特定概
5、念，它不是说居住的场所或居住的地方，是因户籍、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。,某一外籍人员从2008年10月起到中国境内公司任职，在2009年度内，曾于3月7-12日离境回国向总公司述职；12月23日又离境回国欢度圣诞和元旦。 问外籍人员从2009纳税年度内是否为中华人民共和国的居民纳税义务人？外籍人员从2009纳税年度内是中华人民共和国的居民纳税义务人,1、个人所得税的征收范围：10种,工资薪金 生产经营所得（个体工商户） 对企事业单位的承租承包所得 劳务报酬 财产转让所得 特许权使用费所得（知识产权） 稿酬所得 财产租赁所得 股息、利息、红利所得 偶然所得,2、个人所得税税率：,1）
6、一般税率为20 特许权使用费所得， 财产租 赁 所得， 财产转让所得 股息，利息、红利所得 偶然所得 2）特殊：稿酬所得207014 ）累进 个人薪金，工资所得税率 个体工商户生产经营所得和承包承租 经营所得 劳务报酬所得,个人所得税,新个人所得税工资薪金税率表,个人所得税,个人所得税,3、应纳税额的计算：,1）工资薪金所得： 工资薪金的应纳税所得额计算：（按月） 应纳个人所得税额（月工资，薪金收入“三险一金”20 ）T速算扣除数 注意： 费用扣除额为2000 费用扣除额为4800（外）P331 例题：某高校教师于200年4月领取工资6000元，其中三一金占工资的8，险则其这月工资薪金需要缴纳
7、的个人所得税为多少？ 应纳个人所得税（6000600082000）15125403元,2）个体工商户生产经营所得的应纳税所得额（按年） 应纳税个人所得税额（收入总额成本费用损失 税金）t-速算扣除数 3）对企事业单位承包，承租所得的应纳税所得额（按年） 应纳税个人所得税额（个人承包，承租经营收入总额必要费用)t速算扣除数 应纳税个人所得税额个人年承包，承租经营收入总额（2000该年度实际承包，承租经营的月份承 包 费 承 租 费 等） t速算扣除数,个人所得税,3、应纳税额的计算：,1）工资薪金所得： 工资薪金的应纳税所得额计算：（按月） 应纳个人所得税额（月工资，薪金收入“三险一金”3500
8、）t速算扣除数 注意： 费用扣除额为3500 费用扣除额为4800（外）P242 例题：某高校教师于2011年9月领取工资6000元，其中三一金占工资的8，险则其这月工资薪金需要缴纳的个人所得税为多少？ 应纳个人所得税（6000600083500）1010597元,2）个体工商户生产经营所得的应纳税所得额（按年） 应纳税个人所得税额（收入总额成本费用损失 税金）t-速算扣除数 3）对企事业单位承包，承租所得的应纳税所得额（按年） 应纳税个人所得税额个人年承包，承租经营收入总额（3500该年度实际承包，承租经营的月份承 包 费 承 租 费 等） t速算扣除数,例如：2012.1.1某人与事业单位
9、签订承包合同经营招待所，2012年招待所实现利润85000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上交承包费用20000元，计算该承包人2012年应纳个人所得税税额？ 按照新税法，应纳个税=(8500020000350012)10%-7501550元。,4）劳务报酬所得额的应纳税所得额,设每次收入为Y 当Y4000元 应纳税所得额每次收入总额800 当Y4000元，应纳税所得额每次收入额（120） 应纳个人所得税应纳税所得额t-速算扣除数例题：某高校教师为某公司提供劳务，取得劳务报酬24000元，则其需要缴纳的个人所得税额是多少？ 应纳个人所得税24000（120）30-20003760元(
10、错)应纳个人所得税24000（120）20%3840元（对）例题：某高校教师为某公司提供劳务，取得劳务报酬2000元，则其需要缴纳的个人所得税额是多少？ 应纳个人所得税额（2000800）20240元,5）稿酬所得：,稿酬收入所得的应纳税所得额（按次） 当Y4000元 应纳税所得额每次收入总额800元 当Y4000元，应纳税所得额每次收入额（120） 应纳个人所得税应纳税所得额20（130）应纳税所得额14例：某高校教师某次获得稿费2万元，则其这笔稿费需要缴纳的个人所得税为多少？应纳个人所得税额20000（120）142240元,6）.特许权使用费所得的应纳税所得额（按次）,当Y4000元 应
11、纳税所得额每次收入总额800元 当Y4000元，应纳税所得额每次收入额（120） 应纳个人所得税应纳税所得额20某技术人人员向某公司转让某项专有技术，获特许权使用费12万元，则其就这笔特许权使用费应纳个人所得税额为多少？ 应纳个人所得税额120000（120）2019200元,7）股息、红利/偶然所得应纳个人所得税（按次）,应纳税额应纳税所得额T每次收入额20 注意：2008年10月9日，取消利息税,8）财产租赁所得的应纳税所得额(按次),设Y每次(月)收入总额准予扣除项目 当Y4000元 应纳税所得额每次(月)收入总额准予扣除项目800 当Y4000元，应纳税所得额每次(月)收入总额准予扣除
12、项目（120） 应纳个人所得税应纳税所得额20注意： A纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加，持完税凭证，准予扣除 B出租财产开支的修缮费用，允许每次以800元为限，从其财产租赁收入中扣除，一次扣除不完的，准予下次继续扣除,9）.财产转让所得的应纳税所得额（按次）,应纳税额应纳税所得额T=(收入总额财产原值合理税费)20例题：某人建房一座，造价36000元，支付费用2000元，该人转让房屋，售价60000元，在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用2500元，求应纳个人所得税为多少？ 应纳个人所得税（600003600020002500）203900元,10）偶然所得应纳的个人所得税,应
13、纳税额每次收入额20,注意：1、按次的规定242,2、应纳税额计算中的几个特殊规定P247 3、个人所得税申报方式： 自行申报 P251 代扣代缴,自行申报,纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关自行办理纳税申报： （一）年所得12万元以上的； （二）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。,纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳税？,1）一次性取得数月奖金的当月工资薪金大于2000元，应分别
14、计算工资薪金和奖金。 罗某2008年7月取得工资为2500元，当月取得半年奖金6000元，求罗某2008年7月应纳个人所得税为多少？ 工资应纳个人所得税（25002000）525元 半年奖金应纳个人所得税60001025575元 奖金税率确定600061000元，税率为10 罗某2008年7月共纳个人所得税额25575600元 2）一次性取得数月奖金的当月工资薪金小于2000元，应合并计算工资薪金和奖金。罗某2012年7月取得工资为1200元，当月取得半年奖金6000元，求罗某2008年7月应纳个人所得税为多少？ 应纳个人所得税（120060002000）1025495元 税率确定： （120
15、060002000）6867元，税率为10,11年9月后新税法 纳税人一次性取得数月奖金，应如何纳税？247,1）一次性取得数月奖金的当月工资薪金大于3500元，应分别计算工资薪金和奖金。 罗某2012年7月取得工资为5000元，当月取得半年奖金6000元，求罗某2012年7月应纳个人所得税为多少？ 工资应纳个人所得税（50003500）345元 半年奖金应纳个人所得税60003%180元 奖金税率确定600061000元，税率为3 罗某2012年7月共纳个人所得税额45180225元 2)一次性取得数月奖金的当月工资薪金小于3500元，工资薪金和奖金合并纳税 罗某2012年7月取得工资为1200元，当月取得半年奖金6000元，求罗某2012年7月应纳个人所得税为多少？ 应纳个人所得税（120060003500）3 % =111元 税率确定： （120060003500）66 16.67元，税率为3,
