商业企业做账--整理

《商业企业做账--整理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《商业企业做账--整理（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、平时我们做账时（商业一般纳税人）：1、 开户银行里收到股东投入的投资款。开户银行里收到股东投入的投资款。借：银行存款XX 银行贷：实收资本 注：注：原始凭证是公司第一次股东入股时，银行给出的现金缴款单 ，上面会 备注“投资款” 。从 2014 年 3 月开始，公司注册规定改为认缴制度，不需要出具验资报告。这张 凭证在公司成立时不需要做了。它会在股东认缴期限内，股东真实将现金存入银行 的那时再去做。 2、日常现金报销费用（根据一些报销的费用发票）：、日常现金报销费用（根据一些报销的费用发票）：借：管理费用XX 费销售费用XX 费贷：库存现金 注：注：原始凭证是费用报销单 ，在这张报销单后面贴上各

2、种费用发票，在报 销单上写明是 XX 费用。 （当然了，有些小企业管得不是很规范，直接在发票反面 让老板或总经理签字） 。如果是公司成立时的开办费，借方是管理费用开办费。 3、银行的收款回单：、银行的收款回单：借：银行存款XX 银行贷：应收账款 （比如客户回款给我们企业时，根据银行拿回来的单子做） 4.内部员工向公司临时借款时：内部员工向公司临时借款时： 比如员工暂时向公司借点钱出差用，根据借款单或借条。借：其他应收款张三或李四贷： 库存现金 员工出差回来，填写费用报销单 ，根据它做以下凭证：借：管理费用或销售费用-XX 费用 （销售科的做销售费用，其他管理部门进管理费用） 贷：库存现金其他应

3、收款张三或李四 宗旨是把其他应收款科目要结平，有差额的部分现金再付给出差的人，或者 要向他收回来。 5.银行拿回来的利息或手续费的单据：银行拿回来的利息或手续费的单据： 根据利息收入回单：借：银行存款XX 银行贷：财务费用-利息收入 根据银行扣的手续费回单 ：借：财务费用手续费贷：银行存款XX 银行 6.银行打款给供货商的回单：银行打款给供货商的回单：借：应付账款-XX 供货商贷：银行存款XX 银行 7. 银行拿回来的扣税的原始回单：银行拿回来的扣税的原始回单： 交税费时：借：应交税费应交增值税-应交城建税-教育费附加贷：银行存款XX 银行 现在有的银行扣税的回单上面，都写得很清楚交的是什么税

4、，如果有的银行上面没注明，会计可以查询上个月的纳税申报表。当然，还有交纳的企 业所得税、营业税、个人所得税等等，都可以放在借方。 7.银行扣社保的回单：银行扣社保的回单： 根据从银行拿回单的扣社保的单子做账，上面已经标明了社保费。社保分为 公司部分与个人部分。具体公司个人各是多少，要看当地的交费的比例，可以 向公司负责交社保的同事要相关的明细资料。借：管理费用-社保费 （公司负担部分）其他应付款-个人社保费 （个人负担部分）贷：银行存款-XX 银行 为了账做得细一点，管理费用社保费还可以分成养老保险、失业保险、 医疗保险等，个人的部分同样道理。这个借方的其他应付款个人社保费，会 在实际发放工资

5、时做的凭证的贷方反映。8. 收到供应货开过来的采购发票：收到供应货开过来的采购发票：借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX 供货商上面所说的发票是增值税专用发票。如果供货商发票送过来的同时也付 了款，原始凭证是采购发票的发票联以及银行的收款回单，那贷方应该是 银行存款XX 银行。管理规范的企业记账凭证后面还要附上入库单 。由于我们是一般纳税人，可以抵扣增值税，如果收到的采购发票是一张 增值税普通发票，那么进项税是不好抵扣的。直接用含税价格在财务软件 中做以下记账凭证。借：库存商品贷：应付账款-XX 供货商 9.开发票给客户（根据记账联）：开发票给客户（根据记账联）：发票联

6、与抵扣联给客户，我们财务凭记账联做账。无论我们开出去的是增值 税普通发票还是专用发票，我们做的会计分录都是一样的，如下：借：应收账款XX 客户贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额记账凭证后面除了附上发票的记账联，管理规范的企业后面还应附上销售出 库单。 10. 平时发放员工的工资时：平时发放员工的工资时：根据工资发放明细表 、银行的扣工资的回单等做账。借：应付职工薪酬-员工工资 （计提的工资总数）贷：库存现金 （现金发放的部分）银行存款XX 银行其他应付款-个人社保费 （个人负担部分）应交税费应交个人所得税有些企业是当月工资下个月的月初发放，所以，此处的借方应付职工薪酬应 该等于上个月月

7、底计提的工资金额。平时做账部分对于一个中小商贸企业目前先简单掌握上述部分，日常工作中还 会遇到一些其他的原始单据需要处理，可以自己通过咨询、网上搜索去解决。但上 面的部分是现在必须掌握的。后面部分是要讲述的月底计提、结转部分。月底我们做账时（商业一般纳税人）：11. 月底计提工资时：月底计提工资时：请根据工资计提表来计提员工工资。有些企业的工资明细表是人力资源部 做的，有的企业是财务科做的。根据工资明细汇总各个部门的工资计提表。 （注： 有的企业很乱，工资计提是自己根据上个月的估算的本月的，那是不可取的，直接 影响各个月生产成本的计算。 ）原始凭证：工资计提表 ，做记账凭证如下（由于本节是商业

8、企业的，所以工业企业的会在后面涉及，本节不述及）：借：管理费用-工资 （管理部门的工资，注：财务科也属于管理部门）销售费用-工资 （销售部门的工资，销售费用相当于有些企业的营业费用）借： 应付职工薪酬员工工资 （这个计提金额要等于发放工资时会计凭证的借方金额）12. 月底计提固定资产折旧时：月底计提固定资产折旧时：根据固定资产折旧计提表做账，有些企业用的财务软件，软件中有固定资 产模块，可以直接从软件中自动生成计提折旧的记账凭证。新手一般缺少的是原始 凭证与记账凭证的关联，所以，关于一些原始凭证会在下一小节给大家。借：管理费用折旧费 销售费用折旧费贷：累计折旧 注：具体要看这台固定资产放在哪个

9、部门，是管理部门还是销售部门。在固定资产折旧计提表中会体现出所属的部门的。 13. 月底计提税费时：月底计提税费时： 月底计提税费，很少有企业弄原始凭证，一般都没有。有些做事很细的主办 会计会弄一个计提税金的 EXCEL 表附在记账凭证的后面。月底，主办会计计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、教育费附加）计提企业所得税时：借：所得税费用贷：应交税费应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）计提税费时，新手一般不知道税款怎么计算，这一块请大家查阅税法的书。查一下相关的税率。由于本书主要讲成本实操，因此税率方面此处不着重讲解

10、。关于房产税、土地使用税、印花税等月底是否要计提？我们平时做账一般不计提，而是在交纳税款时，直接进行管理费用或营业税金及附加，具体要看企业选择的是会计准则还是会计制度。但是根据权责发生制原则，当月应承担的费用应由当月承担，有些做账比较细的会计在实际工作中，还是会在月底计提一下的，或者平时没有计提，在 12 月份年底时计提。相关链接：对于一次交纳数额较大、需分摊的印花税的处理，新会计准则应用指南规定，企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。 14. 月底资产的摊销：月底资产的摊销：这里的资产的摊销，包括待摊费用、

11、无形资产、长期待摊费用等。摊销时一 般没有原始凭证，每个月一样的凭证，除非摊销结束。也有些企业的会计还会弄一 个原始凭证，比如将每个月需要摊销的资产在 EXCEL 表中整理出来。 待摊费用摊销：待摊费用是个资产类的科目，企业会计准则把它放进了其他应收款 或者预付账款中。比如一下子付了一年的房租费用 12000 元，平均每个月应承担费用千元。 首先根据房东给你的租房发票做账：借：其他应收款待摊费用 12000贷：库存现金 12000 会计在每个月底摊销待摊费用时： 借：管理费用租赁费 1000贷：其他应收款待摊费用 1000 需要说明的是，上述的是一些企业在实际工作中的做法。根据新会计准则的资

12、产负债观的思维，将待摊费用作为资产放在会计报表的资产中，并不是很合理，它 毕竟在将来不可能用以偿还债务，它没有使用价值，没有流通性。因此，建议金额 较小的直接在发生的当时进入管理费用等损益类科目中。此外，每个月底，主办会计摊销无形资产（当企业有无形资产时） ，做以下记 账凭证：执行企业会计制度的企业：借：管理费用-无形资产摊销 贷：无形资产执行企业会计准则的企业：借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销在资产负债表中，累计摊销属于无形资产的抵减科目。所以摊销的时候，贷方是无形资产还是累计摊销，对资产负债表并没有影响。长期待摊费用的月底摊销： 借：管理费用或销售费用等贷：长期待摊费用 15. 月末

13、结转销售成本：月末结转销售成本： 既然有销售收入，就应该有销售成本，月末结转销售成本的会计凭证：借：主营业务成本贷：库存商品 原始凭证一般是会计自己编制的销售成本结转表或者库存商品收发存月 报表等。结转销售成本在前面小节中已经进过了。 （详见 1.2.1.1.1 商业企业成本 现状与计价方法） 。16. 月末结转期间损益：月末结转期间损益：用财务软件做账，月末结转期间损益（也叫结转本年利润可以由财务软件自动生成一张记账凭证。）这叫做账结法，即每个月在账上结转一下期间损益，转到本年利润科目中。有些企业采用的是表结法，就是在财务报表上登记结转，账上平时每个月底不结转，到年底结转。账结法下的结转期间损益：目的是为了将月底所有损益类的科目的期末余额转为 0，将它们结转到本年利润这个会计科目下。可以分两步结转，先结转收入类的，再结转成本费用类的。也可以并在一张记账凭证中。结转收入类：结转收入类：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润结转成本费用类：结转成本费用类：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出投资收益