《初级会计实务账务处理归纳》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计实务账务处理归纳（42页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第一章第一章 资产资产货币资金货币资金（一）库存现金（一）库存现金 现金清查现金清查 现金短缺 属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入其他应收款；属于无 法查明原因的，计入管理费用 现金溢于属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原 因的，计入营业外收入（二）银行存款（二）银行存款 银行存款的核对银行存款的核对 未达账项未达账项 使银行存款日记账余额大于银行对账单余额：企业已收，银行未收；银行已 付，企业未付 使银行存款日记账余额小于银行对账单余额：企业已付，银行未付；银行已 收，企业未收 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，每月至少一次，如有差额，应编制 “银行
2、存款余额调节表”调节编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表 如没有记账错误，调节后的双方余额应相等；调节后的余额为实际可动用的银行存款余额 银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（三）其他货币资金（三）其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款应收及预付款项应收及预付款项（一）（一） 应收票据应收票据 商业汇票商业汇票 分为银行承兑汇票和商业承兑汇票商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月 账务处理账务处理 贴现时 借：银行存款 企业实际收到的金额财务费用 贴现息部分贷：应收票据 应收票据的票面金额商
3、业承兑汇票到期无法收回 借：应收账款贷：应收票据（二）（二） 应收账款应收账款 内容内容 主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代 购货单位垫付的包装费、运杂费等 账务处理账务处理 现金折扣不影响应收账款的入账价值不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账 款”科目贷方核算（三）（三） 预付账款预付账款 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项 通过“应付款项”科目借方核算（四）（四） 其他应收款其他应收款 1应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司 收取的赔款等 2应收的出租包装物租金 3应向职工收取的各种
4、垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医 药费、房租费等 4存出保证金，如租入包装物支付的押金 5其他各种应收、暂付款项（五）（五） 应收款项减值应收款项减值 减值的确定减值的确定 资产负债表日，应收款项账面价值大于预计未来现金流量现值，计 提坏账准备； 我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得 采用直接转销法 账务处理账务处理 1 当期计提的坏账准备=当期按应收账款项计算应提坏账准备金额（或+） “坏 账准备”科目的贷方（或借方）余额 2 计提坏账准备，借：资产减值损失贷：坏账准备 冲回多计提的坏账准备，做相反分录 3 确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为
5、坏账转销时借：坏账准备 贷：应收账款4 已确认并转销的应收款项以后又收回 借：应收账款贷：坏账准备同时， 借：银行存款贷：应收账款交易性金融资产交易性金融资产（一）（一） 概念概念 企业为了近期出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的 股票、债券、基金等（二）（二） 账务处理账务处理 取得取得 借：交易性金融资产成本（公允价值） 应收股利/利息（已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领 取的债券利息） 投资收益（交易费用） 贷：其他货币资金等 持有期间持有期间 现金股利/利息 借：应收股利/利息 贷：投资收益 公允价值上升 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值
6、变动损益 公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 处置处置 借：其他货币资金等（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动（或借方） 投资收益（差额、或借方） 借：公允价值变动损益 贷：投资损益（或做相反分录）存货存货（一）存货概述（一）存货概述 存货的内容存货的内容 包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗 品、委托代销商品等 企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库 后，应视同企业的产成品存货成本的确定存货成本的确定 采购成本采购成本 购买价款相关税费包括进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的
7、增值税进项税 额等；增值税一般纳税人取得增值税专用发票上记载的增值税进项税额不计入存货成本运输费、装卸费、保险费其他可归属于存货采购成本的费用包括采购过程中发生的仓储费、包 装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等商品流通企业对进货费用的处理计入存货采购成本先进行归集、根据情况进行分配（归属于已售商品的进货费用，计入当 期损益；归属于未售商品的进货费用，计入期末存货成本）直接计入当期损益采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时 直接计入当期损益（销售费用）加工成本加工成本 直接人工、制造费用其他成本其他成本 企业设计产品发生的设计费用通常计入当期损益，但是为特定客户设计产 品所发生的、
8、可直接确定的设计费用应计入存货的成本不计入存货成本不计入存货成本 非正常消耗的直接材料、直接人工会让制造费用（如自然灾害） 仓储费用存货入库后发生的储存费用，在发生时计入当期损益在生产过程中为达到下一生产阶段所必需的仓储费用 计入存货成本（如酒类产品） 不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出发出存货的计价方法（实际成本）发出存货的计价方法（实际成本） 个别计价法个别计价法假设存货具体项目的实物流转与成本流转相一致成本计算准确，符合实际情况，但在存货收发频繁情况下，发出成本分辨 的工作量较大；适用于不能替代使用的存货，如珠宝、名画等贵重物品先进先出法先进先出法假定先购进的存货先发出在物价持
9、续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估 企业当期利润和库存存货价值；反之会低估企业存货价值和当期利润月末一次加权平均法月末一次加权平均法存货单位成本=（期初存货成本+本期购入存货成本）/（期初存货 数量+本期购入存货数量） 发出存货的成本=本期发出存货的数量*存货单位成本移动加权平均法移动加权平均法存货单位成本=（原有存货的实际成本+本次进货的实际成本）/（原有 存货数量+本次进货数量） 本次发出存货成本=本次发出存货数量*本次发货前存货的单位成本（二）原材料（二）原材料 1采用实际成本核算采用实际成本核算 科目设置科目设置 原材料、在途物资等 账务处理账务处理 材料未入库
10、借：在途物资贷：银行存款 应付账款 材料已入库 借：原材料 贷：银行存款 应付账款 暂估入库 借：原材料 （材料已到、账单未到） 贷：应付账款 下月初冲回，实际收到账单再入 账发出存货 借：生产成本、制造费用、管理费用贷：原材料2采用计划成本核算采用计划成本核算 科目设置科目设置 原材料、材料采购、材料成本差异材料成本差异 借：登记超支差异及发出材料应负担的节约差异贷：登记节约差异及发出材料应负担的超支差异 借方余额：反映库存材料的实际成本大于计划成本的差异（超支差异） ；贷方余额：反映库 存材料实际成本小于计划成本的差异（节约差异）账务处理账务处理 购入材料购入材料 借：材料采购（实际成本）
11、 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（差额、或借方） 发出材料发出材料 借：生产成本、 制造费用 、管理费用等（计划成本） 贷：原材料（计划成本） 月末调整为实际成本 借：生成成本等（或贷方） 贷：材料成本差异（或借方） 本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）/（期初 结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）*100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本*本期材料成本差异率（三）（三） 包装物包装物 生产领用生产领用 借：生产成本 贷：周转材料包装物 随同商品出售随
12、同商品出售 单独计价，收入计入其他业务收入，结转成本计入其他业务成本不单独计价，不单独核算收入，结转成本计入销售费用 出租出租 取得租金收入记入“其他业务收入” ，包装物摊销额记入“其他业务成本”（四）（四） 低值易耗品低值易耗品（五）（五） 委托加工物资委托加工物资 企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费及 应负担的运杂费、支付的税费的等 收回后用于连续生产收回后用于连续生产 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款等 收回后用于直接出售收回后用于直接出售 借：委托加工物资 贷：银行存款等 （消费税的处理）（六）（六） 库存商品库存商品 毛利率法毛利率法 毛利率=
13、（销售毛利/销售额）*100%销售毛利=销售额*毛利率销售成本=销售额-销售毛利售价金额核算法售价金额核算法 商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销 差价）/（期初库存商品售价+本期购入商品售价）*100%（七）（七） 存货清查存货清查 盘盈盘盈 发生盘盈时 借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢按管理权限报经批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏及毁损盘亏及毁损 按管理权限报经批准后，对于入库的残料价值，记入“原材料”等对于应由保险公司和过失人的赔偿，记入“其他应收款”属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”属于非常损失（自然灾害）的部分，记入“营业外支出”（八
14、）（八） 存货减值存货减值 概述概述 资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费 用及税金 账务处理账务处理 计提 借：资产减值损失贷：存货跌价准备 转回时，做相反分录 存货对外销售，结转存货跌价准备 借：存货跌价准备贷：主营业务成本持有至到期投资持有至到期投资（一）内容（一）内容 持有至到期投资是到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意 图和能力持有至到期的非衍生金融资产（二）账务处理（二）账务处理 初始取得初始取得 借：持有至到期投资成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 贷：其他货币资金
15、等 持有至到期投资利息调整（差额，或借方） 持有期间持有期间 借：应收利息（面值*票面利率） 分期付息、到期还本持有至到期投资利息调整（差额，或贷方） 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率） 期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本*实际利率-面值*票面利率借：持有至到期投资应计利息（面值*票面利率） 到期一次还本付息 利息调整（差额，或贷方） 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率） 期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本*实际利率减值减值 资产负债表日，账面价值高于预计未来现金流量现值， 借：资产价值损失 贷：持有至到期投资减值准备 转回时，做相反分录出售出售 借：其他货币资金等 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资成本 应计利息（到期一次还本付息） 利息调整（或借方） 投资收益（差额，或借方）长期股权投资长期股权投资（一）（一） 概述概述 1概念概念长期股权投资是指投资企业对被投资单位实施控制、重大影响的权益性 投资，以及
