非财务董秘可轻松学会的财务知识

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1、北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙) 非财务董秘可轻松学会的财务知识非财务董秘可轻松学会的财务知识北京兴华合伙人北京兴华合伙人刘鹏云刘鹏云地址：五一大道800号中隆国际大厦906室 邮编：410005 传真：0731-84430809 电话：13755061221 网址：一、财务工作的核心价值及体系一、财务工作的核心价值及体系二、会计准则体系三、十分钟读懂会计报表四、十分钟读懂核心财务指标五、挂牌公司财务报表粉饰主要手法一、目录一、财务工作的核心价值及十大会计系统财事人管理的内容：人、财、事前言：前言：新三板的发展给董秘人带来新机遇和新挑战财务的核心价值：为报表使用者提供财务信息。1、内部使用

2、者：、内部使用者：为管理层、股东提供财务信息和管理信息。2、外部使用者：、外部使用者：为投资人、债权人、监管机构等提供财务信息。财务的价值好比二狼神的第三只眼，从财务视角反映企业经营信息。一、财务工作的核心价值及十大会计系统工作 内容核算 会计1、记账核算系统2、税务管理系统3、财务报告系统管理 会计1、资金管理系统2、 业务交易循环管理系统3、成本费用控制系统4、全面预算管理系统5、管理报表系统战略 会计1、公司架构、股权激励管理系统2、资本运营及市值管理系统一、财务工作的核心价值及会计系统前言：前言：会计准则已经和国际趋同（90%），税务法规差异较大会计准则体系（三个层次，属于部门规章）：

3、一、基本准则（1个）会计主体、会计分期、货币计量、持续经营四个假设；权责发生制原则、实质重于形式原则、一贯性原则二、具体准则（41个）每项准则都包含 确认、计量、报告三个部分。三、指南、解释、专家组意见、特殊规定等二、会计准则体系最基本的三个会计原则一、权责发生制原则一、权责发生制原则（与收付实现制相对应）权责发生制是指会计核算中确定本期收益和费用的原则，即不论款项是 否收到或支付，只要获取相应收款权利或负有支付义务，就应作为本期 收入、支出处理，不能等到实际收付时确认。二、实质重于形式原则二、实质重于形式原则企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照 它们的法律形式作为会

4、计核算的依据。三、一贯性原则三、一贯性原则指各个会计期间所用的会计方法和程序应当相同，不得随意变更。二、会计准则体系会计报表（会计报表（4个）：个）：资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表一、资产负债表（Balance Sheet ,国外叫平衡表）三、十分钟读懂会计报表资产 （财产）负债（借 的）所有者权 益（原始 投入和利 润）资产负债表单位：万元三、十分钟读懂会计报表资产资产2014年年 末末2013年年 末末负债及所有负债及所有 者权益者权益2014年末年末2013年末年末货币资金13252492短期借款35203770应收账款18132492 应付票据36644020存货290

5、32492应付账款728619流动资产小流动资产小 计计60412492流动负债小流动负债小 计计79129327固定资产32012492负债合计负债合计79129404无形资产6862492 实收资本18001800非流动资产 小计38872492未分配利润216712492 所有者权益20162282资产合计资产合计99282492负债及所有负债及所有 者权益者权益992811687一、资产负债率一、资产负债率资产负债率=负债/资产，一般不超过70%算安全区间。二、资产结构比率、二、资产结构比率、负债结构比率负债结构比率流动资产、固定 资产、无形 资产；流动负债，长期负债。茅台集团资产总额

6、1203亿，货币资金736亿，应收账款0元，预收账款177亿，收入半年254亿，半年120亿利润，半年每股收益8.9元。格力资产总额2000亿，净资产500亿，负债1500亿。应收账款75亿，货币资金1000亿，半年收入691亿，半年净利润94亿，每股收益1.57。三、十分钟读懂会计报表“资产=负债+所有者权益”恒等式 是会计行业的伟大发明相当于物理界的“能量守恒定律”相当于数学界的等式“A=B+C”相当于经济学里的“没有免费的午餐”相当于社会学里的“出来混迟早要还的”三、十分钟读懂会计报表二、利润表（Income Statement)利润表是反映公司月度、季度、年度等一定期间利润情况的报表。

7、三、十分钟读懂会计报表利润表(Income Statement) 单位：万元三、十分钟读懂会计报表项目项目2014年年2013年年2012年年2014年年2013年年2012年年主营收入517857713587100%100%100%减：主营成本36824288276471.11%74.30%77.06%税金及附加1615110.31%0.26%0.31%销售费用2221451184.29%2.51%3.29%管理费用75339330614.54%6.81%8.53%财务费用2732862955.27%4.96%8.22%营业利润营业利润220559100加：营业外收入所得税75146471.

8、45%2.53%1.31%净利润净利润145411282.80%7.12%0.78%利润表核心关注点：利润表核心关注点：一、净利润及净利润率变化一、净利润及净利润率变化净利润率=净利润/主营业务收入二、营业利润及营业利润率变化二、营业利润及营业利润率变化营业利润率=营业利润/主营业务收入三、收入变化及毛利率变化三、收入变化及毛利率变化毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入三、十分钟读懂会计报表三、现金流量表（Cash Flow Statement)反映经营活动流量、投资活动流量、筹资活动流量报表。现金流量表核心关注点：经营活动现金流量是否为正，经营活动现金流量与净利润比大小。三、

9、十分钟读懂会计报表现金流量表（Cash Flow)：单位：万元三、十分钟读懂会计报表项项目目2014年末年末2013年年2012年年经营活动流入485267235881减：经营活动流出468668156864经营活动净流入155-91-983投资活动流入0100减：经营活动流出655109投资活动净流入投资活动净流入-645-109筹资活动流入370044204267减：筹资活动流出394442773594筹资活动净流入筹资活动净流入-244142672现金净流入现金净流入-8595-419现金流量表（Cash Flow)：单位：万元三、十分钟读懂会计报表项项目目2014年末年末2013年年2

10、012年年经营活动流入485267235881减：经营活动流出468668156864经营活动净流入155-91-983投资活动流入0100减：经营活动流出655109投资活动净流入投资活动净流入-645-109筹资活动流入370044204267减：筹资活动流出394442773594筹资活动净流入筹资活动净流入-244142672现金净流入现金净流入-8595-419经营仪表盘：会计提供一种经营的整体观，同时会计是会说话的。四、十分钟读懂核心财务指标核心财务指标主要指盈利能力、偿债能力、运营能力指标、经营现金流量净利润比：一、盈利能力指标一、盈利能力指标1、毛利率、毛利率会计毛利率=会计毛

11、利/主营业务收入（不含增值税）=1496/5178=29%会计毛利=主营业务收入-主营业务成本（材料 、生产人员工资、制造费用 ）=5178-3682=14962、销售净利润率、销售净利润率销售净利润率=净利润（所得税后利润）/主营业务收入=145/5178=2.8%3、期间费用率、期间费用率期间费用率=（销售费用 +管理费用 +财务费用）/主营业务收入四、十分钟读懂核心财务指标利润表(Income Statement) 单位：万元四、十分钟读懂核心财务指标项目项目2014年年2013年年2012年年2014年年2013年年2012年年主营收入517857713587100%100%100%减

12、：主营成本36824288276471.11%74.30%77.06%税金及附加1615110.31%0.26%0.31%销售费用2221451184.29%2.51%3.29%管理费用75339330614.54%6.81%8.53%财务费用2732862955.27%4.96%8.22%营业利润营业利润220559100加：营业外收入所得税75146471.45%2.53%1.31%净利润净利润145411282.80%7.12%0.78%二、偿债指标二、偿债指标1、资产负债率、资产负债率资产负债率=负债/资产=7912/9928=80%资产负债率在30%至70%之间比较良性2、流动比率、

13、流动比率流动比率=流动资产/流动负债=76%流动比率大于2比较良性，小于1则意味偿债能力恶化四、十分钟读懂核心财务指标资产负债表单位：万元四、十分钟读懂核心财务指标资产资产2014年年 末末2013年年 末末负债及所有负债及所有 者权益者权益2014年末年末2013年末年末货币资金13252492短期借款35203770应收账款18132492 应付票据36644020存货29032492应付账款728619流动资产小流动资产小 计计60412492流动负债小流动负债小 计计79129327固定资产32012492负债合计负债合计79129404无形资产6862492 实收资本18001800

14、非流动资产 小计38872492未分配利润216712492 所有者权益20162282资产合计资产合计99282492负债及所有负债及所有 者权益者权益992811687三、营运能力指标三、营运能力指标1、应收账款周转率、应收账款周转率应收账款周转率=主营业务收入/(应收账款年初年末的平均数）=3.282、存货周转率、存货周转率存货周转率=主营业务成本/(存货年初年末的平均数）=1.35四、十分钟读懂核心财务指标四、经营现金流量净利润比指标四、经营现金流量净利润比指标经营现金流量净利润比=经营活动现金流量表/净利润=1.06当企业盈利时，若此指标大于1，则证明企业现金流很好，若此指标小于0，

15、则意味经营现金流很不好；当企业亏损时，若此指标小于0且越小时，则证明企业现金流较好，相反若此指标大于0且越大时，则证明企业现金流不好。四、十分钟读懂核心财务指标现金流量表（Cash Flow)：单位：万元四、十分钟读懂核心财务指标项项目目2014年末年末2013年年2012年年经营活动流入485267235881减：经营活动流出468668156864经营活动净流入155-91-983投资活动流入0100减：经营活动流出655109投资活动净流入投资活动净流入-645-109筹资活动流入370044204267减：筹资活动流出394442773594筹资活动净流入筹资活动净流入-2441426

16、72现金净流入现金净流入-8595-4191、归属于挂牌公司股东的净利润归属于挂牌公司股东的净利润，是指扣除少数股东损益的合并报表净利润；2、加权平均净资产收益率加权平均净资产收益率%（依据归属于挂牌公司股东的净利润计算）一般将年初与年末净资产之和除二平均计算；3、基本每股收益基本每股收益(普通股每股利润=(税后利润-优先股股利)/发行在外的普通股平均股数，股数一般按天数平均，也可按月简化平均，此为“会计准则第34号-每股收益”的规定。注意计算方法各年的一贯性)四、会计数据与财务指标注1：稀释每股收益（Fully Diluted Earnings Per Share）稀释每股收益是以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股（可转债、认股权证、期权等）均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。注2：