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1、湖北省建设工程标准定额管理总站,湖北省建筑业营改增建设工程 计价依据调整过渡方案宣贯,工程建设相关基础知识之2016年,湖北省建设工程营改增计价依据宣贯提纲,营业税和增值税你要了解的知识,营改增过渡方案你要关注的问题,湖北省对营改增后计价依据应对,建筑业营改增你关心的计价依据,营改增后你应该关心的问题摘要,营业税和增值税你要了解的知识,一般纳税人与小规模纳税人,营业税发票与增值税发票,营业税和增值税的主要区别,一般计税方法与简易计税方法计税,营业税和增值税的会计处理,一般纳税人与小规模纳税人,一般纳税人取得资格：应税销售额500万应税销售额500万，符合条件，经审批,小规模纳税人：应税销售额5
2、00万,一般计税方法与简易计税方法计税,一般计税方法计税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额增值税税率（11%）,简易计税方法计税应纳税额=销售额征收率（3%）,营业税和增值税的主要区别,营业税计算公式营业税属于价内税应纳税额=营业税=营业额营业税税率 税金（营业税+附加税）=不含税工程造价 （营业税税率+附加税税率）,增值税计算公式增值税属于价外税一般计税方法 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额增值税税率 简易计税方法 应纳税额=销售额征收率,销售额和进项税额,销售额,进项税额纳税购进货物，加工修理修配劳务、服务，无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额
3、,简易 计税,营业税下,增值税下,营业税和增值税的主要区别,营业税发票与增值税发票,营业税发票样本：,营业税发票与增值税发票,增值税专用发票样本：,营业税发票与增值税发票,增值税普通发票样本：,营业税发票与增值税发票,税务机关代增值税发票样本：,营业税和增值税的会计处理,营业税,增值税,进项业务增值税计入,进项业务增值税 不计入,成本费用核算,差异,应纳税额计入 影响利润,应纳税额不计入 不影响利润,当期损益核算,营业额 包括 应纳税额,销售额 不包括 应纳税额,营业收入核算,建筑业营改增你关心的计价依据,工程造价计价规则的变化,营改增后的几个观点,工程造价计价规则的变化,营改增后工程造价改变
4、的总原则,工程造价组成的变化,营改增后材料机械仪器仪表的变化,营改增后工程造价改变的总原则,扣除工程计价费用要素中可抵扣的进项税额 保持总价措施费、企业管理费、利润、规费等不降低,营改增后材料机械仪表的变化,营改增后材料机械仪表的变化,材料除税价格计算,营改增后材料机械仪表的变化,营改增后材料机械仪表的变化,施工机械台班除税价格计算,工程造价组成的变化,不含税工程造价,营业税模式下,工程造价组成的变化,人工费,材料费（除税）,施工机具费（除税）,管理费（除税）,规费,进项税额,进项税额,进项税额,营业税及附加税（应纳税额）,营业税模式下,工程造价组成的变化,;,人工费,材料费（除税）,施工机具
5、费（除税）,管理费（除税）,规费,进项税额,进项税额,进项税额,应纳税额,应纳税额+进项税额（增值税）,应纳税额=销项税额-进项税额 应纳税额+进项税额=销项税额,营业税模式下,工程造价组成的变化,人工费（除税）,材料费（除税）,施工机具费（除税）,管理费（除税）,规费,应纳税额,应纳税额+进项税额,销项税额（增值税）,除税造价,增值税模式下,营改增后的几个观点,营改增后企业税负的负担,增值税税率的高低对企业的影响,营改增后有无发票对税负的影响,营改增后企业税负的负担,营改增后企业税负的负担,营业税下与增值税下工程造价不同的分析工程造价：256.80-250.24=6.56营业税下的税额：17
6、+3+0.26+3.06+7.48=30.8 增值税下的税额：24.8+11-10.44=25.36 两税制下的税额差：30.80-25.36=5.44附加税差：（7.48-（24.8-23.32-0.56）12%=0.79,0.92 应纳税,企管费,进项税,营改增后有无发票对税负的影响,有无发票对单项材料的影响-例1（黄砂）,营改增后有无发票对税负的影响,有无发票对单项材料的影响-例2（钢材）,增值税税率的高低对企业的影响,应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=（进项部分+增值部分） 增值税率-进项部分综合税率=进项部分（增值税率-综合税率）+增值部分 增值税率=A+BA =进项部分（增值税
7、率-综合税率） B =增值部分 增值税率0当：1. A =0 理想状态2. A 0 多交税3. A 01) A =B 不交税2) A B 税负倒挂3) A B 交适当的税,增值税税率的高低，对建筑企业不会产生太大的影响。相对来说，适当偏高的增值税率是有利企业的发展。,增值税税率的高低对企业的影响,举例,湖北省对营改增后计价依据应对,营改增的前期研究与测算,营改增后的定额修编,营改增后的过渡方案,营改增的前期研究与测算,我省大部分工程项目理论上的综合进项税率为13.48%，所以将增值税税率定在11%较为合理。建筑业营改增税率不是越低越好。过低的增值税税率，将容易出现税负倒挂，不利于建筑业企业的经
8、营和发展。相对来说，适当偏高的增值税率（适当交税）将有利于企业的发展。如增值税税率定在11%时，“营改增”后工程造价整体略有降低。,营改增的前期研究与测算,增值税税率高低对企业的应纳税额没有影响，但对企业的附加税额有一定的影响。增值税税率高低对企业现金流会有影响，过低的增值税税率，占用企业的现金流，不利于企业的经营和发展。工程计价增值税模式下，企业的管理水平、工程承包方式、项目组织能力将是企业竞争的重心。,营改增后的过渡方案,过渡方案的设计思路,过渡方案的最终成果,过渡方案的材机价格,过渡方案的数据处理,过渡方案存在的不足,过渡方案的设计思路,对于过渡方案： 价税分离是设计营改增过渡方案的基础
9、。 营改增费用定额的费率确定标准是：基于增值税下和营业税下的费用基本保持 平衡。 按理论上的税率除去计价依据中的进项税额,编制增值税模式下的工程造价依据 未完成增值税工程造价依据前使用过渡方案,过渡方案的设计思路,采用系数的方法进行营改增过渡。所谓系数方法是指在现行的计价依据的框架不变的情况下，根据价税分离的原则，分别计算出营业税和增值税下直接工程费，计算出营业税和增值税下直接工程费比值，即为过渡方案系数。,过渡方案的设计思路,操作程序保持营业税下的计算方法、计价依据和含税价格体系不变的情况下，通过营业税向增值税转变的材料费和机械费乘调整系数，计算得出增值税下直接工程费，作为增值税费用的计费基
10、础。增值税下直接工程费=定额人工费+（定额材料费材料调整系数）+（定额机械费机械调整系数）,过渡方案的最终成果,过渡方案的最终成果,过渡方案的最终成果,过渡方案的最终成果,过渡方案的材机价格,测算系数和编制营改增过 渡方案费率所用材机价格：除税价格、含税价格工程招投标或工程预结算中所用材机价格和过渡期管 理机构发布的信息价格：含税价格,过渡方案的数据处理,测算共收集264项预算资料或投标报价数据。 建筑类收集的103项数据中，建筑工程项目31个、装饰工程项目16个、土方工程项目29个、仿古工程项目21个、概算工程6个 安装类收集的62项数据中安装工程项目32个、修缮工程项目30个； 市政类收集
11、的99项数据中市政工程项目78个、市政维护工程项目10个、轨道工程项目11个 根据测算要求，选定的计价依据样本数据要覆盖常用册及常用子目及常用施工工艺 选定建筑工程14个、装饰工程10个、安装工程10个、土方工程20个、市政维修工程5个、轨道工程8个、修缮工程16个、仿古工程5个、概算工程5个、园林绿化工程10个 共计103个工程，23478个分部分项参与测算 各册定额按我省情况设定不同的权数加权计算各系数。,过渡方案的数据处理,材料价格,材料价格中的采保及保管费中，不考虑可扣除费用的部分,施工机具与仪器仪表价格,台班检修费和台班维护费：3：7；仪器仪表维护费：3：7：安拆及场外运输费中计入台
12、班单价：4：6,过渡方案的数据处理,企业管理费,企业管理费中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费、检验试验费等四项费用，在没有测算的情况下，暂按营业税下该费用的1%扣除考虑。,过渡方案的数据处理,总价措施费,总价措施费，在没有测算的情况下，暂按营业税下该费用的3%扣除考虑。,附加税,城市维护建设费、教育费附加以及地方教育 附加，作为企业成本，并入企业管理费中。,过渡方案的数据处理,定额中的系数,定额中的综合系数形成的费用，在此次测算中不予考虑。,未计价材料,凡有未计价材料的专业，应将未计价材料价格计入直接工程费中。,材料费和机械费调整系数和费率的测算,材料费调整系数=除税材料费含税材料费 机
13、械费调整系数=除税机械费含税机械费过渡方案费率=营业税计算基础营业税费率（1-费用的进项税额系数）增值税计算基础,材料费和机械费调整系数表,企业管理费增加率的计算,应纳税额=销项税额（除税工程造价11%）-材料费的进项税额（材料费（1-系数）-机械费的进项税额（机械费（1-系数）-费用中的进项税额（费用系数）附加税=应纳税额附加税综合税率企业管理费增加率（附加税）=附加税企业管理费计费基础,过渡方案存在的不足,较适用于总承包工程。单一的、特殊的分包工程有些误差。直接工程费系数按定额划分导致某些分包工程抵扣不平衡。如钢结构工程。,营改增后的定额修编,2017版定额中，进入定额的材机价格是除税的,
14、2017年后发布的材机价格是除税和含税的并重,2017版定额中各要素价格和费用中的进项税额相对准确,营改增后的定额修编,贯彻新的全国统一消耗量定额 2017版定额将是全费用定额的模式 全面考虑绿色和建筑产业化的应用 融入我省建筑业的施工特点 工程造价全面进入动态管理,营改增过渡方案你要关注的问题,过渡方案中各种系数的使用,过渡方案费用定额的费用组成,过渡方案中应注意的问题,过渡方案费用定额的费率,清单计价与定额计价举例,过渡方案费用定额的计价程序,过渡方案的费用水平比较,过渡方案中各种系数的使用,除税材料费=现行定额计价的材料费材料费调整系数除税施工机具使用费=现行定额计价的施工机具使用费施工
15、机具使用费调整系数除税基价=人工费+除税材料费+除税施工机具使用费现行定额计价,过渡方案中各种系数的使用,除税材料价差=现行价格体系的材料价差材料费调整系数材料价差包括施工机具使用费中的材料价差。 不实行材料价差的计价依据，不执行此计算方法,过渡方案中各种系数的使用,本过渡方案中的费率是除税价格为基础的，现行定额须除税后方可使用。过渡期间，材料、机械台班的市场价格信息仍然使用含进项税额的信息价格体系。营改增费用中的材料费、施工机具使用费、基价、材料价差均指除税后的费用。,过渡方案中各种系数的使用,本过渡方案材料费包含未计价材和工程设备，实际单列的未计价材和工程设备，应该进入材料费中除进项税。在
16、计算程序表中，材料费调整系数、施工机具使用费调整系数、都简称为调整系数，使用时注意区别。,过渡方案中应注意的问题,本过渡方案的调整系数及有关费用的计算程序只适用于一般计税方法计税。实行简易计税方法计税的项目，使用营业税下的计价依据，计算程序表中，税金改为应纳税额和附加税额，税率为征收率与附加税综合税率之和。实行简易计税方法计税的项目，其进项税额不可抵扣。,过渡方案中应注意的问题,不同时期的各种定额计税（税率和税种），执行本过渡方案的税率和税种。本过渡方案中的措施项目费、其它项目费、企业管理费等已扣除进项税额。本过渡方案中的计日工中的费用组成、总包服务费、索赔与现场签证费用，均应扣除进项税额后进入除税工程造价或计取费用,过渡方案中应注意的问题,暂列金额和专业工程暂估价应为除税的不含税工程价格。简易计税方法计税有分包工程的，结算时要扣除分包价款，再按征收率计算应纳税额和附加税额。一般计税方法计税有分包工程的，计算销项税额和附加税额时，是不需要从除税工程造价中扣除分包价款的。,
