金融企业管理会计保险应用

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1、FRAC论论坛坛金融企业管理会计的保险应用王沛 总监2017年8月3日第2页金融企业管理会计的保险应用管理会计在金融企业的应用管理会计在金融企业的应用第3页金融企业管理会计的保险应用相比财务会计，管理会计没有外部使用者对同业可比性的要求，导相比财务会计，管理会计没有外部使用者对同业可比性的要求，导 致定义更模糊，应用更灵活，也更具有前瞻性致定义更模糊，应用更灵活，也更具有前瞻性企业会计企业会计税务会计税务会计财务会计财务会计管理会计管理会计核心内容核心内容成本核算成本核算业绩表现业绩表现预算与决策预算与决策 支持支持管理支持深度管理支持深度管理会计管理会计前瞻性前瞻性模块化模块化管理需求管理需

2、求123历史数据历史数据财务会计财务会计案案例化例化准则要求准则要求vsvsvs第4页金融企业管理会计的保险应用安永牵头编写了安永牵头编写了管理会计应用指引第管理会计应用指引第80X号号金融企业金融企业，为，为 金融企业包括保险公司构建管理会计体系提供重要指导和参考金融企业包括保险公司构建管理会计体系提供重要指导和参考2016 年7 月，会计司开展金融企业管理会计应用研究课题的公开招投标，目的在于从从 实务层面实务层面建立金融企业管理会计应用的实践规范，指导我国金融企业进行管理会计应用的 实践活动。安安永牵头永牵头的项目组编写的课题报告、应用指引（即管理会计应用指引第80X号金融企 业及管理会

3、计工具方法应用案例在内的课题成果，为金融企业构建管理会计体系提供重要 指导和参考。20142014年年关于全面推进管关于全面推进管 理会计的体系的理会计的体系的 指导意见指导意见20162016年年 管理会计管理会计 基本指引基本指引现在现在 金融企业管理金融企业管理 会计应用会计应用考虑考虑行业特点行业特点的的 应用指引和应用指引和方法工具方法工具第5页金融企业管理会计的保险应用金融企业管理会计应用指引是深化金融企业改革，应对金融企业管理会计应用指引是深化金融企业改革，应对L形经济拐形经济拐 点，以及对应经济保护主义抬头及地缘政治冲突加剧带来的经济负点，以及对应经济保护主义抬头及地缘政治冲突

4、加剧带来的经济负 面影响的必要工作面影响的必要工作1从从内需内需到外力到外力 - - 推动企业建立完善制度及多推动企业建立完善制度及多 维分析能力，增强地缘差异化协同能力维分析能力，增强地缘差异化协同能力从胆大到心细从胆大到心细 - - 为企业核算、控制、评价活为企业核算、控制、评价活 动提供决策支持动提供决策支持从量变到从量变到质变质变 响应新形式下管理深耕的响应新形式下管理深耕的 需求需求234从政令到激励从政令到激励 - - 推进和加强以多维预推进和加强以多维预 算、权责对等为核心的绩效管理算、权责对等为核心的绩效管理第6页金融企业管理会计的保险应用金融企业管理会计主要包括七大应用领域，

5、各领域下的方法深度对金融企业管理会计主要包括七大应用领域，各领域下的方法深度对 于保险的指导力度不同，在一些方面上值得保险业认真思考于保险的指导力度不同，在一些方面上值得保险业认真思考应用领域应用领域工具方法工具方法成本分摊标准成本法单位成本法作业成本法资金转移 定价指定利率法 / 资金池原始期限匹配法重定期限匹配法现金流匹配定价法多维度盈利 分析趋势分析法比例分析法因素分析法杜邦分析法应用领域应用领域工具方法工具方法业绩分成佣金法量价法比例法双算法业绩评价关键业绩指标法平衡计分卡目标管理法经济资本 管理内部系数法内部评级法预算管理增量预算法和零基预算法定期预算法和滚动预算法固定预算法和弹性预

6、算法本环节本环节 重点关注重点关注 应用领域应用领域第7页金融企业管理会计的保险应用对于保险公司而言，建立和应用管理会计应聚焦于成本量及成本构对于保险公司而言，建立和应用管理会计应聚焦于成本量及成本构 成分析，优化业务环节，加强费用管控，提高盈利能力成分析，优化业务环节，加强费用管控，提高盈利能力成本敏感型行业聚焦于成本量及成本构 成分析，进一步揭示成 本管理问题，发现业务 优化环节，加强费用管 控，提高盈利能力保险业保险业 子公司子公司信托业信托业 子公司子公司银行银行业业 子公司子公司其他业态其他业态 子公司子公司证券证券业业 子公司子公司同银行类似，以资产负债管理为度量， 以绩效管理和预

7、算管理为最终应用， 实现在最小盈利单元层面的盈利能力 分析逐步开展内部转移定价管理应用相对普遍，信息系统完备，数据积累充分。但也普遍存在维度数据不统 一、部分无系统交易使用手工台账管理等情况应着力于各类交易、核算和管理信息完备，以更好的提高管理会计应用成效关注每个独立的信托项目的盈利能 力，以及项目资金来源、资产投资 和产品设计的贡献度围绕上述核心，形成项目层面或交 易层面的净利润，同时对信托项目 涉及的组织机构、产品、渠道和员 工的盈利能力进行评价其它业态应在借鉴传统金融 公司管会应用经验的基础上， 结合公司业务经营模式的特 点，指导其建立适合自身的 应用策略第8页金融企业管理会计的保险应用

8、管理会计在保险管理会计在保险行业行业的指导意义的指导意义第9页金融企业管理会计的保险应用保险公司月度保险公司月度利润利润表表公司名称：XX保险产险汇总报表代码： SI_P_W_02_COM项目/本年累计数行次 产险总公司汇总产险北京汇总一、营业收入1395,293,524.99208,588,181.39已赚保费2-443,356,782.29207,904,132.76保险业务收入34,091,692.55216,568,188.93其中：分保费收入44,091,692.5511,338,773.97减：分出保费5-5,586,147.8611,823,412.15提取未到期责任准备金645

9、3,034,622.70-3,159,355.98投资收益（损失以“-”号填列）7588,836,089.48其中：对联营企业和合营企业的投资收益8公允价值变动收益（损失以“-”号填列）9247,076,597.43汇兑收益（损失以“-”号填列）10669,287.10637.2其他业务收入112,068,333.27683,411.43第10页金融企业管理会计的保险应用保险公司月保险公司月度度利润利润表（续）表（续）二、营业支出12139,443,229.65200,590,317.00退保金13赔付支出1452,425,606.87122,394,072.73减：摊回赔付支出15431,6

10、75,803.241,131,538.68提取保险责任准备金16-3,895,385.78-1,483,664.19减：摊回保险责任准备金17-207,690,197.452,118,102.19分保费用20928,722.56588,987.98营业税金及附加2111,556.338,948,907.73手续费及佣金支出2233,899,873.21业务及管理费23484,765,912.8243,284,182.14减：摊回分保费用24219,091,055.363,787,352.10其他业务成本2548,283,478.00539,210.77资产减值损失26-544,260.40项目

11、/本年累计数行次产险总公司汇总产险北京汇总第11页金融企业管理会计的保险应用管理会计应用的总体思路管理会计应用的总体思路产品费用 业务指标 两核管理全额保费 保费规模 保费结构总公司分公司总公司分公司渠道职能条线第12页金融企业管理会计的保险应用资金转移定价资金转移定价Outcome资金回报资金运用权责资金成本定量分配现金流 相应（市场）回 报给提供方缺位资金产生单位未 分配到相应回报授权“司库”资 金运用决策利润 中心；以增量原 则衡量投资单位 业绩错位投资收益常按准 备金比例分摊到 渠道及险种；资 金提供方，决策 方，具体执行方 权责区分模糊通过细致的业务 环节分析，厘清 各费用项目的成

12、本动因，借助系 统工具采用多种 方法确定资源分 配原则不足现金流产生未细 化到性质、长度 、量价关系，无 法合理衡量机构 各类现金流相对 成本现状现状方向方向第13页金融企业管理会计的保险应用资金转移定资金转移定价价 金融业应用概念金融业应用概念资金转移定价资金转移定价是指金融企业基于战略发展及经营管理需要，总部资金中心与各资金筹集/运用 部门之间按照一定规则对资金进行有偿转移，向资金运用部门收取资金成本，并向资金筹集 部门支付资金价值的一种内部资金管理模式。资金管理方式资金管理方式差额管理差额管理差额管理是指分支机构 在对自身资金来源与运 用进行轧差后，将余额 通过上存下借的方式转 移至资金

13、管理部门；内部资金转移价格体现 为上存下借利率上存下借利率全额管理全额管理全额管理是指总部统一 调度和管理金融企业全 部资金，分支机构资金 来源均缴存总部，资金 运用均向总部拆借；内部资金转移价格体现 为逐产品逐笔交易资金逐产品逐笔交易资金 转移的利率转移的利率混合管理混合管理混合管理指综合运用差差 额额、全额全额两种管理方式第14页金融企业管理会计的保险应用资金转移定价资金转移定价 保险业保险业应应用思考用思考目前情况车险部以预计101% 的综合率卖出车险 2,000元。目前模式 是车险部要求投资 部门至少回报为1%面临的挑战负债负债成本变高成本变高， 车险部要求的车险部要求的 回报相应升高

14、回报相应升高机构机构A A提供车险现金流提供车险现金流 2 2000000元，期限半年，成元，期限半年，成 本（包括本（包括CoCCoC）1.5%1.5%机机构构B B提供农业险提供农业险现现 金金流流1 1000000元，期元，期限三限三 年，成本（包括年，成本（包括CoCCoC） 2%2%资金运用部平均资金成资金运用部平均资金成 本本2 2.6%.6%资金回报资金回报 2%2%资金回报资金回报 3 3% %三三年期封闭基本年期封闭基本 预计年化收益预计年化收益4%4%一级市场战略投资十一级市场战略投资十 年预计年化收益年预计年化收益7%7%AMC AMC 高流动性固高流动性固 收投资预期年

15、化收投资预期年化 收益收益3%3%1000 1000 元元2 2000 000 元元1000 1000 元元；要要 求收益求收益4%4%；实实 际收益际收益 4.2%4.2%1000 1000 元元；要求收益；要求收益7%7%；实；实际收益际收益 3 3% %1000 1000 元元；要要 求收益求收益3 3% %；实实 际收益际收益 3 3% %资金运用部平均资金成资金运用部平均资金成 本本2 2.6%,.6%,考虑流动性、考虑流动性、 风险后预计收益风险后预计收益4.7%4.7%第15页金融企业管理会计的保险应用资金转移定价资金转移定价 保险业应用思考保险业应用思考对资金提供 方提供收益

16、补偿应用优势有效衡量资金 质量及成本区分资金运 用及投资操 作权责鼓励业务单 位提供优质 现金流、控 制成本鼓励与资金 成本的市场 对价“司库”成 为公司资金 使用买方增强月度分 公司报表的 管理应用水 平鼓 励 CoC 经 济实质量化驱动SAA有效 嵌入投资决 策；支持业 务单位资金 使用抉择效果经济意义的资金成本月度机构报表的管理使用ALM与SAA的内嵌投资职能权责对等战略决策的依据12345第16页金融企业管理会计的保险应用资金转移定价资金转移定价 定价利率的指导方法定价利率的指导方法指定指定 利率法利率法原始原始 期限期限 匹配法匹配法重重定价定价 期限期限 匹配法匹配法现金现金流流 匹配匹配 定价法定价法方法方法指定单一利率作为某类资 金的转移价格适用于无确定期限或利率不定期调 整类型的业务。基础定价模式，操 作简单【保险大类指定利率】含义含义适用适用情况情况按其期限制定与其匹配的 转移价格适用于定期存贷款及银行贴现票据 等到期支付全部本息的固定利率类 型的业务【现金流固定保险业