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1、管理会计 陈汉文 主编,1,教学课时安排,2,第三章 本量利分析,一、学习目标与要求通过本章的学习，学生应熟悉经营预测的定义与作用、内容与程序；了解销售预测、成本预测以及利润预测的影响因素；掌握销售预测、成本预测以及利润预测的基本方法。 二、学习重点与难点 1、销售预测的基本方法 2、成本预测的基本方法 3、利润预测的基本方法 三、启发式提问 1、经营预测有哪些特点？ 2、经营预测的影响因素有那些？ 3、移动加权平均法有什么特点，这种方法适合预测哪个类型的产品？ 4、利润预测的基本方法有哪些？,3,第四章 经营预测,1，经营预测概述；2，销售预测；3，成本预测；4，利润预测。,4,1，经营预测
2、概述,一、经营预测的定义与作用经营预测是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，运用一定的科学方法，对企业生产经营活动的未来发展趋势及其状况所进行的预计和推测。 （一）经营预测是进行经营决策的基础 （二）经营预测是编制全面预算的前提 （三）经营预测是提高经济效益的手段,5,1，经营预测概述,二、经营预测的内容与特点 （一）经营预测的内容：经营预测的内容，主要包括销售预测、成本预测、利润预测和资金预测等方面。 1销售预测 销售预测，又叫产品需求预测，是指在市场调查的基础上，通过一定的分析方法，对未来特定时间的全部产品或特定产品的销售数量与销售金额作出的预计和推测。 2成本
3、预测 成本预测是指根据企业未来发展目标和相关资料，运用一定的科学方法，对未来成本水平及其变化趋势作出的预计和推测。,6,（一）经营预测的内容：,3利润预测 利润预测是指在销售预测的基础上，根据企业未来发展目标和其他相关资料，对企业未来应当达到或可望实现的利润水平及其变动趋势作出的预计和测算。 4资金预测 资金预测又称资金需要量预测，是指在销售预测、利润预测和成本预测的基础上，根据企业未来发展目标并考虑影响资金的各项因素，运用专门方法，对企业在未来一定时期内所需资金的数额、来源渠道、运用方向及其效果作出的预计和推测。,7,二、经营预测的内容与特点：,（二）经营预测的特点： 1预见性。 2明确性。
4、 3相对性。 4客观性。 5可检验性。 6灵活性。,8,（二）经营预测的特点：,1预见性 科学的经营预测，不能仅占有大量历史资料，把工作范围局限于对历史资料的整理，停留在对过去情况的总结与说明上，而应该面向未来，着眼于预见未来经济的发展趋势和水平，提高预见性。 2明确性 经营预测的结果必须具有明确性，即结果的表述必须清晰，不能模棱两可，似是而非，含糊不清。,9,（二）经营预测的特点：,3相对性 经营预测必须事先明确规定预测对象的时间期限范围。预测可分为长期预测和短期预测、时点预测和时期预测。长期预测和时点预测的精确度比短期预测和时期预测的精确度要差些，而无限远期的预测通常没有多大实际意义。 4
5、客观性 经营预测必须以客观准确的历史资料和合乎实际的经验为依据，充分考虑真实条件，不能主观臆断，凭空捏造，否则会使预测混同于臆测。,10,（二）经营预测的特点：,5可检验性 由于事物未来的发展存在不可避免的不确定性，因此预测中出现误差也在所难免。正确的经营预测不在于它能够避免出现误差，而在于能够通过误差的检验进行反馈，积极地调整预测程序和方法，尽量减少误差，确保经营预测的科学性。 6灵活性 经营预测可灵活采用多种方法，不能指望有一种能适应任何情况、绝对成功的预测方法。选择预测方法，必须具体问题具体分析，只有选择简便易行、成本较低、效率较高的方法配套使用，才能起到事半功倍的作用。,11,1，经营
6、预测概述,经营预测的意义： 1，经营预测是企业进行经营决策的基础和依据； 2，经营有利于提供企业的竞争能力； 3，经营决策是企业进行科学管理的基础。,12,1，经营预测概述,经营预测的基本原则： （1）延续性原则 它是指企业经营活动中，过去和现在的某种发展规律将会延续下去，并假设决定过去和现在发展的条件，同样适用于未来。企业经营预测根据这条原则，就可以把未来视作历史的延伸进行推测。趋势预测分析法，就是基于这条原则而建立的。 （2）相关性原则 它是指企业经营活动过程中一些经济变量之间存在着相互依存、相互制约的关系。企业经营预测根据这条原则，就可以利用对某些经济变量的分析研究来推测受它们影响的另一
7、个（或另一些）经济变量发展的规律性。因果预测分析法就是基于这条原则而建立的。,13,1，经营预测概述,（3）统计规律性原则：它是指企业在经营活动过程中对于某个经济变量所作出的一次观测结果，往往是随机的；但多次观测的结果，却会出现具有某种统计规律性的情况。预测分析根据这条原则，就可以利用概率分析及数理统计的方法进行推测。回归分析法就是基于这条原则而建立的。,14,1，经营预测概述,（4）实事求是原则：要依据真实可靠的数据信息进行预测，收集数据信息时，要根据实事求是的原则，从实际出发，既要收集有利条件下的信息，也要收集不利因素的信息。 （5）成本效率原则： 指预测活动本身花费的成本不应该超出其带来
8、的收益。,15,1，经营预测概述,三、经营预测的程序和方法： （一）经营预测的程序： 1确定预测目标 2收集、整理和分析资料 3选择预测方法 4进行预测分析 5检查验证结论 6修正预测结论 7报告预测结论,16,（一）经营预测的程序：,确定预测目标,收集整理资料,选择预测方法,分析判断,检查验证,修正预测值,报告预测结论,17,预测分析的一般程序：如图所示。,18,（一）经营预测的程序：,1确定预测目标确定预测目标就是确定对什么进行预测，并达到什么目的。例如，是预测企业的销售量还是预测企业的利润，这是根据企业经营的总体目标来设计和选择的。只有目标明确，才能做到有的放矢，取到较好的效果。 2收集
9、、整理和分析资料 预测目标确定后，应着手搜集有关经济的、技术的、市场的计划资料和实际资料，这是开展经营预测的前提条件。在占有大量资料的基础上，对资料进行加工、整理、归集和鉴别，以便能够去伪存真和去粗取精，找出各因素之间的相互依存、相互制约的关系，从中找出事物发展的规律，作为预测的依据。,19,（一）经营预测的程序：,3选择预测方法 不同的预测方法能达到不同的目的，所以对于不同的对象和内容，应采用不同的预测方法，不能一成不变。对于那些资料齐全、可以建立数学模型的预测对象，应在定量预测方法中选择合适的方法；对于那些缺乏定量资料的预测对象，应当结合以往的经验选择最佳的定性预测方法。 4进行预测分析
10、根据预测模型及掌握的未来信息，对预测对象进行定性、定量的预测分析和判断，揭示事物的变化趋势，作出客观的预测结论，为企业的经营管理提供信息。,20,（一）经营预测的程序：,5检查验证结论通过检查前期预测结论是否符合当前实际，找出误差，并分析产生误差的原因，从而验证预测方法是否科学，预测结论是否准确。 6修正预测结论修正预测结论实际上是一个定性预测和定量预测相结合的过程。如果仅仅应用定量方法进行预测，可能往往会忽略非计量因素，但实际上这些因素可能对预测结果有很大影响，这就需要在预测过程中再应用定性方法分析这些因素，并修正定量预测的结果。同样，对于应用定性方法预测获得的结果，往往也需应用定量方法加以
11、修正补充，使预测结果更接近实际。 7报告预测结论 将修正完善过的预测结论向企业的有关领导报告，作为进行决策或编制预算的基础材料。,21,三、经营预测的程序和方法：,（二）经营预测的方法：经营预测的方法有许多，具体方法的选择受到预测对象、预测目的、预测时间以及预测精确程度等因素的影响。总体来说，预测的基本方法可归纳为定量预测分析法和定性预测分析法两大类。,22,（二）经营预测的方法：,1定量预测分析法定量预测分析法，又称数量预测分析法，是指运用现代数学方法对与预测对象有关的各种要素进行加工处理，并据以建立能够充分揭示有关变量之间规律性联系的经济数学模型的预测分析方法。定量预测按照具体方式不同，可
12、分为趋势预测法和因果预测法两种类型。,23,（1）趋势预测分析法：,趋势预测分析法，又称“时间序列分析法”或“外推分析法”，是指将预测对象过去的历史数据按时间顺序排列，运用一定的数学方法进行加工和计算，借以预测未来发展趋势的预测方法。它的实质就是应用事物发展的连续性原理和数量统计的方法来预测事物发展的趋势。趋势预测分析法主要包括算术平均法、移动平均法、加权平均法和指数平滑法等。此种预测方法主要应用于销售预测，也可用于成本预测。,24,（2）因果预测分析法：,因果预测分析法是根据某项指标与其他有关指标之间的相互依存、相互制约的规律性联系，建立相应的因果数学模型来进行预测的方法。它的实质就是通过事
13、物发展的因果关系来推测事物发展的趋势。因果预测法主要包括本量利分析法、投入产出法和回归分析法等。此种预测方法可用于销售预测、成本预测、利润预测和资金预测等。,25,（二）经营预测的方法：,2定性预测分析法：定性预测分析法又称非数量预测分析法，是指由熟悉业务情况的有关方面的专业人员根据个人知识和经验，结合预测对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和发展趋势做出推测的一类预测方法。定性预测分析法主要包括调查分析法、专家集合意见法、推销员判断法和产品生命周期法等。这种方法通常在缺乏完备的历史资料或有关变量间缺乏明显的数量关系的条件下采用。它主要适用于销售预测，也适用于成本预测、利润预测和资金预测等
14、。,26,（二）经营预测的方法：,定量预测与定性预测的关系 定量分析法较精确，但很多非计量因素无法考虑进去； 定性分析法虽可将这些非计量因素考虑进去，但却带有一定的主观随意性。,27,1，经营预测概述,知识点小结 经营预测是指根据企业现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，运用一定的科学预测方法，对企业生产经营活动的未来发展趋势及其状况所进行的预计和推算。 经营预测方法多达数百种，具体方法的选择受到预测对象、预测目的、预测时间以及预测精确度等因素的影响。总体来说，基本方法可归纳为定量预测分析法和定性预测分析法两大类。定量预测分析法，又称数量预测分析法，是指运用现代数学方法对与预测
15、对象有关的各种要素进行加工处理，并据以建立能够充分揭示有关变量之间规律性联系的经济数学模型的预测分析方法。定量预测按照具体方式不同，可分为趋势预测法和因果预测法两种类型。定性预测分析法又称非数量预测分析法，是指由熟悉业务情况的有关方面的专业人员根据个人经验和知识，结合预测对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和发展趋势做出推测的一类预测方法。定性预测分析法主要包括调查分析法、专家集合意见法、推销员判断法和产品生命周期法等。 经营预测的内容主要包括：销售预测、成本预测、利润预测和资金预测等方面。,28,2，销售预测,一、销售预测的意义与影响因素： （一）销售预测的意义：在企业的预测系统中，销售
16、预测处于先导地位，是制定企业经营决策最重要的依据。在以销定产的方式下，在搞好销售预测的前提下，才能进行成本预测、利润预测和资金预测。,29,一、销售预测的意义与影响因素：,（二）销售预测的影响因素：影响销售的外部因素主要有： （1）市场需求变化； （2）经济发展趋势； （3）同业竞争动向； （4）企业的市场占有率； （5）政府相关政策及其变化。,30,（二）销售预测的影响因素：,影响销售的内部因素主要有： （1）销售策略； （2）信用政策； （3）销售团队能力； （4）生产能力； （5）产品售后服务。,31,2，销售预测,二、销售预测的基本方法： (一) 销售预测的定性分析方法：一般来说，在销售预测中常用的定性分析方法主要包括调查分析法、专家集合意见法、推销员判断法和产品生命周期法等。,32,(一) 销售预测的定性分析方法：,1调查分析法 调查分析法是指对于某种商品，通过对一些重要用户需求情况的调查，推算出其市场需求量及其发展趋势的一种销售预测方法。如果通过调查，可以了解到顾客明年的购买量、顾客的财务状况和经营成果、顾客的爱好、习惯和购买力的变化，顾客购买本公司的产品占其总购买量的比重和选择供应商的标准，对销售预测将更有帮助。,
