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1、第一章第一章 会计法律制度会计法律制度【考情分析考情分析】 本章以会计法为主线，同时涵盖了企业会计准则、会计基础工作规范、会计从 业资格管理办法、会计档案管理办法等相关法律、法规的内容。虽然 2014 年财政部发布的新大纲对本章第四节和第五节内容进行了较大调整，但整体难度依 旧不高，是考生拿分的章节。本章重点：第四节、第五节、第六节第一节第一节 会计法律制度的会计法律制度的概念与概念与构成构成【大纲要求大纲要求】了解了解一、概念（一、概念（）会计法律制度，是指国家权力机关国家权力机关和行政机关制定行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、 规章和规范性文件的“总称总称”。会计关系：会计
2、机构、会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的 各种“经济关系经济关系”。【例题判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的中华人民共和国会计法 。（ ）正确答案 答案解析会计法律制度指的是全国人大及其常委会制定的各种会计规范性文件的总称，包包 括括中华人民共和国会计法。二、构成二、构成【注意 1】会计法是“会计会计”法律制度中层次最高的法律最高的法律，它是制定其他“会计”法规的 依据，也是指导“会计”工作的最高准则最高准则。【注意 2】注册会计师法是我国“中介行业”的第一部法律。【注意 3】除会计法外，会计行政法规、部门规章、地方性法规均为调整“某些方面某些方面
3、”会 计关系的法律规范。【注意 4】会计部门规章包括国家统一的“会计核算制度”（3）、“会计监督制度”（4）、 “会计机构和会计人员管理制度”（5）及“会计工作管理制度”（2）等。【注意 5】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市“人民代表大会或常务委员会人民代表大会或常务委员会”在同 “宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度”不相抵触的前提下，根据本地区情况制 定发布的规范性文件。【注意 6】效力排序：宪法法律行政法规部门规章地方政府规章地方性法规（同级）地方政府规章（同级）【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（ ）。A.中华人
4、民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度正确答案A 答案解析我国目前有两部会计法律，即中华人民共和国会计法和注册会计师法。【例题多选题】下列关于会计法的表述中，正确的有（ ）。A.会计法是会计工作的最高准则B.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范C.会计法是制定其他法规的依据D.会计法是国家宪法正确答案AB 答案解析会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据， 是指导会计工作的最高准则，但不是宪法。【例题单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（ ）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计地方性法规正确答案B
5、 答案解析会计行政法规包括企业财务会计报告条例、总会计师条例。【例题多选题】下列各项中，属于会计行政法规的有（ ）。A.总会计师条例B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例正确答案AD 答案解析会计行政法规包括企业财务会计报告条例、总会计师条例。【例题多选题】会计部门规章包括国家统一的会计核算制度、（ ）等。A.会计监督制度B.会计机构和会计人员管理制度C.法律责任D.会计工作管理制度正确答案ABD 答案解析会计部门规章包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人 员管理制度及会计工作管理制度等。【例题单选题】会计从业资格管理办法属于（ ）。A.会计法
6、律B.会计行政法规C.会计部门规章D.地方性会计法规正确答案C【例题判断题】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民政府在同宪法、会计法律、 行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。（ ）正确答案 答案解析地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、 会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布 的规范性文件。【本节内容回顾本节内容回顾】第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制 一、会计工作的行政管理（一、会计工作的行政管理（）【大纲要求】熟悉（一）总原则：统一领导，分级管理
7、统一领导，分级管理1.统一领导：“国务院财政部门国务院财政部门”主管全国的会计工作。2.分级管理：“县级以上县级以上”地方各级人民政府“财政部门财政部门”管理本行政区域内的会计工作。（二）具体会计行政管理职能1.制定国家统一的会计准则制度会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作一项“最基本最基本”的职 能。国家统一的会计制度的制定权限：（1）国务院“财政部门财政部门” “制定并公布制定并公布”（2）“国务院有关部门国务院有关部门”可以制定具体办法或者补充规定报国务院财政部门“审核批准审核批准”（3）“中国人民解放军总后勤部中国人民解放军总后勤部”可以制定具体办法报国务院
8、财政部门“备案备案”【课外阅读】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。2.会计市场管理包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理（1）准入管理：财政部门对“会计从业资格的取得”、“代理记账机构的设立”、“注册会 计师资格的取得”及“注册会计师事务所的设立”等所进行的条件设定。（2）运行管理：财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据 相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否“持续符合持续符合”相关的资格和条件，也属于会 计市场运行管理的范畴。（3）退出管理：是指财政部门对在执业过程中
9、有违反会计法、注册会计师法行为的 机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。【注意】对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理。3.会计专业人才评价（1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括“初级、中级、高级会计人初级、中级、高级会计人 才评价机制，和才评价机制，和“会计行业领军人才会计行业领军人才”的培养、评价等。【注意】无从业资格、无注册会计师、无总会计师。（2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。4.会计监督检查（1）对会计信息质量的检查对自我监督的再监督；（2）对会计师事务所执业质量的
10、检查对社会监督的再监督；（3）对会计行业自律组织的监督、指导。【注意注意 1】“1】“财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门”，组织会计师事务所执业质量 检查。【注意注意 2】2】中国会计学会接受财政部的业务指导、监督和管理；地方会计学会接受同级财政部中国会计学会接受财政部的业务指导、监督和管理；地方会计学会接受同级财政部 门的业务指导、监督和管理。门的业务指导、监督和管理。【注意注意 3】3】财政部门在会计监督检查中对违反会计法、注册会计师法等会计法律法规 的行为有权依法实施“行政处罚行政处罚”。【例题判断题】中国人民解放军总装备部可以依照会计法
11、和国家统一的会计准则制度军 队实施国家统一的会计准则制度的具体办法，报国务院财政部门备案。（ ）正确答案 答案解析中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计准则制度军队实 施国家统一的会计准则制度的具体办法，报国务院财政部门备案。【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据 相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的（ ）。A.准入管理B.运行管理C.退出管理D.培训管理正确答案B 答案解析会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对 获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依
12、据相关准则、制度和规范执行业 务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。【例题单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（ ）。A.会计从业资格管理B.会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任D.会计人员继续教育管理正确答案C 答案解析选项 C 是由公安机关负责，不是财政部门负责。【例题判断题】某中外合资经营企业甲 2007 年 3 月接到财政局通知，市财政局将对该公司 的会计工作情况进行检查。甲企业的董事长认为，甲企业属于中外合资企业，不受会计法的约 束，财政局无权对甲公司进行检查，该观点正确。（ ）正确答案 答案解析不管企业是什么企业，只要是在中国领土经营
13、，就要受到中国政府的管理，则就 要受到会计法的约束，那么就要受到财政部门的监督检查。【例题判断题】县级以上人民政府财政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质 量检查工作。（ ）正确答案 答案解析省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执 业质量检查。县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查。二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会依据注册会计师法和社会团体登记条例的有关规定，在财政部和理事会领导下开展行 业管理和服务的法定组织。（二）中国会计学会学会的三大特征学术性、专业性、非营利性（三）总会计师协会经财政部审核同意
14、、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国自律组织。【例题多选题】下列各项中，属于会计行业协会的职责有（ ）。A.服务 B.监督 C.管理 D.协调正确答案ABCD【例题判断题】会计行业自律管理和行业惩戒制度是由财政部门组织建立。（ ）正确答案 答案解析会计行业自律管理和行业惩戒制度是由会计行业自律组织自行组织建立的。三、单位会计工作管理（三、单位会计工作管理（）【大纲要求】熟悉（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作1.谁是单位负责人？（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国
15、有企 业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：“代表代表”合 伙企业的合伙人，个人独资企业的“投资人投资人”。【注意】会计从业资格不考公司法，所以考试中遇到公司制企业的总经理不能选。2.单位负责人负责什么？（1）“单位负责人单位负责人”对本单位的会计工作和会计资料的“真实性、完整性真实性、完整性”负责。（2）“单位负责人”应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。（3）“单位负责人”不得授意、指使、强令不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲事必躬亲办理具体会 计事项。【例题多选题】下列公司人员中，（ ）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完 整性负责。A.某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监D.某合伙企业的合伙人正确答案AB 答案解析可以作为单位负责人包括：（1）单位法定代表人（针对法人企业），公司制企 业的董事长，国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定 代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业 的投资人等。【例题多选题】下列各项中，属于会计法
