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1、,职工基本养老保险基金预算编制培训,二一一年十一月,主讲：谢颖,,第四部分 指标释义和数据采集,第二部分 收入预算的编制,第三部分 支出和结余预算的编制,内 容 提 要,第一部分 预算报表和指标体系,第五部分 预算审核,第六部分 应用实例,,,预算报表和指标体系,一、预算报表的组成 二、预算指标体系构成 三、预算指标间的关系,一、预算报表的组成,预算主表：反映基金预算编制的结果 参数表：反映基金收入和支出预算的测算过程 基金平衡表：反映基金预算缺口情况和缺口的弥补办法 预算调整情况表：反映基金预算在执行过程中，受政策或其他因素的影响，需要对预算进行调整的情况,1、预算主表,2、收入参数表,3、
2、支出参数表,4、预算平衡表,5、预算调整表,二、预算指标体系构成,（一）基金收入预算指标 （二）基金支出预算指标 （三）基金结余预算指标,以上指标由“基金指标”和“影响因素指标”组成,（一）基金收入预算指标,基金指标结构图,影响因素指标结构图,（二）基金支出预算指标,基金指标结构图,影响因素指标结构图,（三）结余预算指标,本年收支结余 年末滚存结余两项指标,三、基金预算指标间的关系,（一）收入预算指标关系 1.基本养老保险基金收入=基本养老保险费收入+利息收入+财政补贴收入+转移收入+其他收入+上级补助收入+下级上解收入 2.基本养老保险费收入=当期征缴收入+清欠收入+预缴收入+补缴收入+其他
3、征缴收入 3.当期征缴收入=当期用人单位缴费收入+当期其他人员缴费收入+当期其他政策参保人员缴费收入 4.当期缴费收入=平均缴费人数月人均缴费工资12个月缴费费率收缴率 5.财政补贴收入=中央财政补贴收入+地方财政补贴收入,（二）支出预算指标关系 1.基本养老保险基金支出=基本养老金支出+医疗补助金支出+丧葬抚恤补助支出+转移支出+其他支出+补助下级支出+上解上级支出 2.基本养老金支出=退休人员养老金支出+离休人员养老金支出+病残津贴支出 3.退休人员养老金支出=用人单位及其他退休人员养老金支出+其他政策参保的退休人员养老金支出 4.用人单位及其他退休人员养老金支出=上年末已退休人数（上年末
4、退休人员月人均养老金+当年月人均养老金调整）12个月+当年新增退休人数当年新增退休人员月人均养老金6个月-当年退休人员减少人数上年末退休人员月人均养老金6个月 5.离休人员养老金支出=上年末离休人数上年末离休人员月人均养老金12个月-当年离休人员减少人数上年末离休人员月人均养老金6个月,（三）结余预算指标关系 1.本年收支结余=本年基金收入合计-本年基金支出合计 2.年末滚存结余=上年结余+本年基金收支结余,,,收入预算的编制,1、养老保险费收入 2、利息收入 3、财政补贴收入 4、转移收入 5、其他收入 6、上级补助收入 7、下级上解收入,一、征缴收入预算的编制,征缴收入预算包括： 当期征缴
5、收入预算（重点） 清欠收入预算 预缴收入预算 补缴收入预算 其他征缴收入预算。,（一）当期征缴收入预算的编制,第一步，测算平均缴费人数 第二步，测算缴费工资总额 第三步, 测算月人均缴费工资 第四步, 确定缴费率 第五步, 确定收缴率 第六步, 测算当期征缴收入,测算平均缴费人数,平均缴费人数预算数=上年预计执行数（1+修正后综合增长率） 上年预计执行数=上年前三季度执行数+上年第四季度预计新增数。 上年第四季度预计新增数=（上年第三季度执行数-前年第四季度执行数）3个季度+修正值。,综合增长率的测算,一、综合增长率的概念 综合增长率：是指通过对预算指标一定时期内的短期增长趋势和中（长）期增长
6、趋势对预算的影响程度的综合分析而形成的综合增长趋势。,二、综合增长率的测算综合增长率=同比增长率权重+近3年平均增长率权重近3年平均增长率N /（N-3）1 / 3 1100% 同比增长率=N /（N-1）1100%N表示本年数据，N-3表示三年前的数据，N-1表示上年数据,三、权重的概念 权重是指某一指标项在指标项系统中的相对重要程度四、权重的设定方法 （一）经验判断法 （二）五五平分法 （三）主次指标排序法 （四）精确测算法,重点讲解“精确测算法 ”举例，某指标2008年至2011年同比增长率分别为15%、12%、16%和18%，2008年至2010年的近三年平均增长率为8%、10%和13
7、%，2011年该指标的同比增长率和近3年平均增长率所占权重各是多少？,第一步 计算出2008年同比增长率（15%）和近3年平均增长率（8%）分别与下一年度即2009年的同比增长率（12%）的偏离值，即：15-12=3，12-8=4 第二步 计算总偏离值 =3+4=7第三步 计算权重。2008年同比增长率所占权重=1-同比增长率偏离值总偏离值=1-3（3+4）=57%；近3年平均增长率所占权重=1-57%=43%。 以此类推，计算出2009年“两率”的权重是60%和40% ；2010年“两率”的权重分别为71%和29% 第四步 计算2011年同比增长率所占权重=（2008年+2009年+2010
8、年）同比增长率所占权重3=（57%+60%+71% ）3=63% 近3年平均增长率所占权重=1-63%=37%。,五、综合增长率的修正 考虑因素：我国社会保险政策不够统一，政策调整对指标趋势的影响比较大，各地政策贯彻情况也比较复杂以及其他可能导致测算出的综合增长率不具备参考价值的因素依然存在。,第一步 平均缴费人数的测算,平均缴费人数预算数=上年预计执行数（1+修正后综合增长率） 上年预计执行数=上年前三季度执行数+上年第四季度预计新增数。 上年第四季度预计新增数=（上年第三季度执行数-前年第四季度执行数）3个季度+修正值。 第三季度执行数=（7月+8月+9月）3个月 设置修正值是考虑第四季度
9、缴费人数增减变动幅度与前三季度相比可能出现明显偏差或政策影响等因素。,平均缴费人数综合增长率的测算，如前述。 平均缴费人数综合增长率的修正应符合以下条件之一： 一是政策调整因素 二是数据采集年度的数据出现明显异常 三是平均缴费人数测算值占平均参保人数的比例与历史数据相比出现明显偏差,第二步 缴费工资总额的测算,缴费工资总额按单位和个人缴费工资总额分别进行测算 缴费工资总额预算数=上年预计执行数（1+修正后综合增长率） 上年预计执行数=上年前三季度执行数近年前三季度数占全年的平均比例+修正值 设置修正值的目的是为了解决在第四季度执行对缴费工资总额产生较大影响的政策等因素。,缴费工资总额的综合增长
10、率的测算，如前述。 缴费工资总额的综合增长率测算值的修正，通常应符合以下3个条件之一 ： 一是政策调整因素 二是数据采集年度的数据出现明显异常 三是月人均缴费工资占上年在岗职工月平均工资的比例不符合相关政策规定，或者与近年月人均缴费工资占上年在岗职工月平均工资的平均比例出现较大偏差,第三步,测算月人均缴费工资,月人均缴费工资预算数=月平均缴费工资总额预算数平均缴费人数预算数月平均缴费工资总额预算数=缴费工资总额预算数12个月,第四步,确定缴费率,以各地养老保险政策规定的缴费率为依据，在预算年度相关费率政策未进行调整的情况下，原则上应与上年缴费率相同。,第五步,确定收缴率,上年收缴率预计执行数=
11、上年收缴率预算数+预算调整数。 上年收缴率预算数=上年当期征缴收入预算数上年应缴收入预算数100%。（由系统自动计算） 收缴率预算原则上不低于上年实际收缴率。两层含义：一是上年收缴率预计执行数不低于前年的执行数；二是收缴率预算数不低于上年预计执行数。,第六步,测算当期征缴收入,当期征缴收入预算数=当期用人单位缴费收入预算数+当期其他人员缴费收入预算数+当期其他政策参保人员缴费收入预算数。 上述三类群体分别进行测算。 当期用人单位缴费收入预算数=当期单位缴费收入预算数+个人缴费收入预算数 当期单位缴费收入预算数=当期用人单位平均缴费人数预算数当期单位月人均缴费工资预算数12个月当期单位缴费率预算
12、数当期用人单位收缴率预算数。 当期个人缴费收入预算数=当期用人单位平均缴费人数预算数当期个人月人均缴费工资预算数12个月当期个人缴费率预算数当期用人单位收缴率预算数。 当期其他人员缴费收入预算数=当期其他人员平均缴费人数预算数其他人员月人均缴费工资预算数12个月20%（缴费率）其他人员收缴率预算数。,（二）清欠收入预算的编制,编制清欠收入预算要重点参考以下三个指标: 1.上年末累计欠费情况； 2.清欠计划； 3.各年度清欠收入占上年末累计欠费的比例等。,（三）补缴、预缴及其他收入预算的编制,编制补缴、预缴及其他征缴收入预算要重点参考近年补缴、预缴及其他征缴收入分别占基金征缴总收入的比重，并结合
13、预算年度的养老保险政策变化的情况进行编制。,二、财政补贴收入预算的编制,财政补贴收入=中央财政补贴收入+地方财政补贴收入。 财政补贴收入预算要重点参考以下三个指标： 1.上年度中央财政补贴情况； 2.基金预算缺口情况； 3.地方财政预算安排能力等。,三、利息收入预算的编制,编制利息收入预算要重点参考以下五个指标： 1.基金上年末存储总量以及预算年度预计净增的基金存储量情况； 2.上年末短、中、长期定期存款、活期存款以及国债的分布情况； 3.上年基金平均收益情况； 4.定期存款或国债在预算年度到期情况； 5.利率变动情况。,四、转移收入预算的编制,编制转移收入预算要重点参考以下三个指标： 1.近
14、年转移收入变化趋势； 2.政策调整对转移人数的影响； 3.政策调整对转移金额的影响。,五、其他收入预算的编制,编制其他收入预算要重点参考以下两个指标： 1.近年其他收入情况； 2.近年其他收入占基金收入的比重。,六、上级补助收入和下级上解收入预算编制,编制上级补助收入和下级上解收入预算要重点参考以下两个指标： 1.上年度上级补助收入和下级上解收入情况； 2.预算年度的调剂金政策变化情况。,,一、基金支出预算指标,养老保险基金支出预算指标包括：基本养老金支出、医疗补助金支出、丧葬抚恤补助支出、转移支出、其他支出、上解上级支出、补助下级支出等指标 。 预算重点是基本养老金支出预算 基本养老金支出预
15、算包括退休人员养老金支出预算、离休人员养老金支出预算和病残津贴预算,（一）退休人员养老金支出预算编制,第一步，测算退休人数 退休人数预算数=上年末已退休人数预算数-当年退休人员死亡人数预算数+当年新增退休人数预算数 （1）上年末已退休人数的测算 上年末已退休人数预算数=前年末已退休人数执行数-上年退休人员死亡人数预计执行数+上年新增退休人数预计执行数。,前年末已退休人数，为已知数，直接按前年的统计年报中的退休人数填列。 测算上年退休人员死亡人数预计执行数： 上年退休人员死亡人数预计执行数=上年前三季度退休人员实际死亡人数+上年第四季度退休人员死亡人数预计执行数 上年第四季度退休人员死亡人数预计执行数=前三季度退休人员实际死亡人数3个季度+修正值 测算上年新增退休人数预计执行数。测算原理与上年死亡退休人数相同。,（2）测算当年退休人员死亡人数 当年退休人员死亡人数预算数=上年退休人员死亡人数预计执行数（1+修正后综合增长率）。 综合增长率测算办法如前述。 当年退休人员死亡人数综合增长率的修正 修正通常应符合以下条件：数据采集年度的退休人员死亡人数存在较大的不可比因素，如出现气候变化、瘟疫等因素导致死亡率发生明显变化以及其他可能导致测算出的综合增长率不具备参考价值的因素，需对综合增长率测算值进行修正。,
