企业所得税申报表讲解ppt

《企业所得税申报表讲解ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税申报表讲解ppt（254页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、企业所得税申报表讲解,北京地税燕山分局 税政管理科,第一部分 企业所得税纳税申报表概述 第二部分 企业所得税年度纳税申报表 企业所得税预缴申报表、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业） 第三部分 企业所得税纳税申报表的有关要求,第一部分 企业所得税纳税申报表概述,一、修订企业所得税纳税申报表的背景 二、企业所得税纳税申报表构成 三、企业所得税纳税申报表使用对象 四、企业所得税年度纳税申报表结构特点 五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发200656号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径 六、对企业所得税纳税申报表补充的内容,第一部分 企业所得税纳税申报表概述,一、

2、修订企业所得税纳税申报表的背景 (一)现行申报表存在的问题 (二)修订申报表的必要性,第一部分 企业所得税纳税申报表概述,(一)现行申报表存在的问题； 一是报表设置内容严重滞后于税收政策的变化，如投资收益免税、补税在申报表中不能体现，影响了纳税人应享受的权利； 二是不能全面支持税务部门对税收政策的跟踪管理，特别对取消行政审批事项的后续管理的需要； 三是不能全面、完整的反映纳税人的生产经营收入等情况，不适应精细化管理的需要。,第一部分 企业所得税纳税申报表概述,(二)修订申报表的必要性 1、建立规范全面的申报制度，是企业所得税征收管理的根本基础； 2、企业所得税法与财会制度的进一步分离，要求完善

3、企业所得税纳税申报表； 3、适应税收政策的变化，要求修订申报表； 4、规范完善申报表，是强化所得税征收管理，提高所得税管理质量和效率的要求。,第一部分 企业所得税纳税申报表概述,二、企业所得税纳税申报表构成 由企业所得税年度纳税申报表、企业所得税预缴申报表、企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）构成。 企业所得税年度纳税申报表的组成：由1张主表、20张附表（分为通用附表和行业附表）组成。主表和通用附表11张适用于所有类型的纳税人，行业附表9张分为一般行业（制造业、商业、服务业等3张），金融行业4张，事业单位、社会团体和民办非企业单位2张附表。,第一部分 企业所得税纳税申报表概述,三、企业所

4、得税纳税申报表使用对象 企业所得税预缴纳税申报表适用于查账征收企业所得税的纳税人在季度（月）预缴企业所得税时使用。 企业所得税年度纳税申报表适用于查账征收企业所得税的纳税人在年度申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。 企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）适用于适用按照核定征收办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在季度（月）和年度申报缴纳企业所得税时使用。,第一部分 企业所得税纳税申报表概述,四、企业所得税年度纳税申报表结构及特点 1、企业所得税年度纳税申报表结构： 采用抽屉式结构。现在是2层

5、架构。主表-一级附表-二级附表。主表数据来源于一级附表（14张），一级附表数据来源于二级附表（6张）。,第一部分 企业所得税纳税申报表概述,四、企业所得税年度纳税申报表结构及特点 2、企业所得税年度纳税申报表主要特点：（1）改变了以往在企业利润表的基础上，进行纳税调整后计算应缴企业所得税。新申报表按照所得税的计算原理进行表设计，主表反映应缴所得税的计算过程，附表反映的是按照会计制度、税法规定将企业收入、成本、纳税调增、调减、捐赠支出、投资等项目进行归集的过程。 （2）将税收政策的实施效应在申报表中充分体现。,第一部分 企业所得税纳税申报概述,四、企业所得税年度纳税申报表结构及特点 3、新申报表

6、与原申报表变化的主要内容,现行季度申报表与新季度申报表比较,现行年度申报表与新年度申报表比较,第一部分 企业所得税纳税申报表概述,五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发200656号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径： （一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第16行“纳税调整后所得”。 （二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150%扣除，但不得使申报表主表第16-17-18+19-20行的余额为负数。 （三）申报表主表第2行“投资收益”中股息性质的所得，为被投资单位向纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配

7、额。在此行不做还原计算。,第一部分 企业所得税纳税申报表概述,五、国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知（国税发200656号）文件明确新申报表中涉及的有关项目计算口径： （四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。 （五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。 （六）国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知（国税函2000678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数

8、。,第一部分 企业所得税纳税申报概述,六、对企业所得税纳税申报表补充的内容 根据总局国税发200656号、国税函20061043号文件，结合我市实际情况，经请示国家税务总局，对企业所得税纳税申报表格式及有关行次的填报说明进行补充。,第一部分 企业所得税纳税申报概述,六、对企业所得税纳税申报表补充的内容 (一)对申报表格式的补充 主要是：1、在表头部分增加地税计算机代码、联系电话、生产经营地址、主管税务机关4个填列项。 2、对企业所得税纳税申报表有关不需要纳税人填列的行次进行标注。 3、增加纳税人基本信息登记表。增加此表是为了使计算机申报系统根据此表相关信息，定制纳税人应填列的企业所得税年度纳税

9、报表格式，并对申报表有关行次的填列进行控制。从而使网上申报年度企业所得税的纳税人更加方便、快捷。,第一部分 企业所得税纳税申报概述,六、对企业所得税纳税申报表补充的内容 (二)对有关行次的填报说明进行补充， 补充的具体内容见（京地税企2006494号）。,第一部分 企业所得税纳税申报概述,七、申报表系统程序的修改 （一）设计思路 1、为纳税人建立申报表录入客户端程序。目前核心系统中企业所得税申报表季度加年度共4张表，纳税人每季度、年度在线填报；但此次新申报表季度加年度共计23张表，如果在线填报会给核心系统带来很大压力，长时间的网络涌堵可能会直接导致核心系统瘫痪，为此，为纳税人建立申报表录入客户

10、端程序，让其离线填报申报表。,第二部分 企业所得税年度纳税申报表,企业所得税年度纳税申报表(主表) 附表一(1):销售(营业)收入及其他收入明细表 附表一(3):事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表 附表二(1):成本费用明细表 附表二(3):事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表 附表三:投资所得(损失)明细表 附表四:纳税调整增加项目明细表 附表五:纳税调整减少项目明细表 附表六:税前弥补亏损明细表 附表七:免税所得明细表 附表八:捐赠支出明细表 附表十:境外所得计算明细表附表 附表十一:广告费支出明细表附表 附表十二:工资薪金和三项费用明细表 附表十三:资产折旧、摊销明

11、细表 附表十四(1):坏帐损失明细表,企业所得税年度纳税申报表（主表）,一、基本结构 企业所得税纳税申报表主表由四部分构成： 收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算、应纳所得税额的计算。具体反映纳税人的基本信息和年度企业所得税税款的计算过程及基本信息。 本表数据来源于附表及利润表,企业所得税年度纳税申报表（主表）,二、主表勾稽关系： 1.纳税调整前所得=税法收入-税法成本- 应缴税金-会计费用和其他支出 2.纳税调整后所得=纳税调整前所得纳税调整项目金额 3.境内应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补亏损额-免税所得+应补税投资收益已缴所得税额-允许扣除的公益救济性捐赠额-加计扣除额 4.应缴所得

12、税额=境内应纳税所得额适用税率+境外所得应纳所得税额-抵免税额,企业所得税年度纳税申报表（主表）,三、有关行次填报要求及相关政策 第2行“投资收益”： （1）填报说明：填报纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性所得。债权性投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息，包括国债利息收入；股息性所得填报股权性投资取得的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的所得。 （2）数据来源：来源于附表三投资所得（损失）明细表第4列第17行投资收益（持有收益）合计数。 （3）注意把握：投资收益金额不需还原计算。,企业所得税年度纳税申报表（主表）,第8行“主营业务税金及附加”： （1）填报说明

13、：填报纳税人本期“主营业务收入”相对应（实际已缴纳、应缴）的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 （2）数据来源：执行企业会计制度、小企业会计制度和金融企业会计制度的纳税人，来源于会计核算的利润表“主营业务税金及附加”。,企业所得税年度纳税申报表（主表）,第8行“主营业务税金及附加”： （3）注意把握：根据企业所得税法律、法规和有关规章的规定，纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。不包括增值税、企业所得税和按会计制度规定在“其他业务支出”

14、和“营业外支出”中列支的各项税金。 金融企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，已计入费用扣除的，不再作税金单独扣除。金融企业缴纳的契税、进口设备的关税，应予以资本化，计入固定资产或无形资产原值，不能作为当期费用直接扣除。,企业所得税年度纳税申报表（主表）,第17行“弥补亏损” （1）填报说明：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。 （2）数据来源：来源于附表六税前弥补亏损明细表第6行“本年”第10列“本年度可弥补的亏损额”，但不得超过本表第16行“纳税调整后所得”。 （3）注意把握 ：纳税人发生弥补亏损事项，按照北京市地方税务局关于取消审批项目后续管理工作的补充通知（

15、京地税企2006467号）规定，不需要再向主管税务机关报送企业所得税取消审批项目报备表，但其他需要报备资料及管理规定仍按照北京市地方税务局企业所得税税前弥补亏损管理规定（京地税企2004581）文件执行。,企业所得税年度纳税申报表（主表）,第18行“免税所得”： （1）填报说明：填报纳税人按照规定应单独核算的免予征税的所得额在弥补亏损后剩余的部分。但不得超过本表第16行“纳税调整后所得”17行“弥补以前年度亏损”后的金额。 （2）数据来源：来源于附表七免税所得及减免税明细表第1行“免税所得”，分以下几种情况填列：当本表第16行“纳税调整后所得”0，则18行=0；当本表16行0，且本表16-17

16、行附表七第1行，则，18行=附表七第1行；当本表16行0，且本表16-17行附表七第1行，则，18行=本表16-17行。,企业所得税年度纳税申报表（主表）,第18行“免税所得”： （3）操作实例：某纳税人2005年纳税调整后所得300，弥补以前年度亏损100。免税的补贴收入100。 分析：纳税调整后所得3000，且主表16-17行（300-100）200附表七第1行（100），那么，18行=附表七第1行100。 如果免税的补贴收入400。 分析纳税调整后所得3000，且主表16-17行（300-100）200 附表七第1行400，那么，18行=本表16-17行=200,企业所得税年度纳税申报表（主表）,第19行“应补税投资收益已缴纳所得税额”： (1)填报说明:填报纳税人弥补亏损后的应补税投资收益余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税额。 (2)数据来源：来源于本表第2行“投资收益”的数额用于弥补以前年度亏损，再扣减“免税所得”后的余额在被投资企业已缴纳的所得税款。 (3)注意把握：剩余的应补税的投资收益，小于短期股权投资、长期股权投资中应补税的投资收益合计数的，应按被投资方企业适用税率从高到低，还原计算应补税投资收益已缴纳的所得税额，其金额不得超过附表三投资所得（损失）明细表第5列“应补税的投资收益已纳企业所得税”第17行“合计”数。,