关税壁垒措施

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1、第3章 关税壁垒措施,学习目标：熟悉关税的含义和作用，掌握关税的主要种类，特别是进口附加税和普惠制，理解并掌握关税水平、关税的名义保护和有效保护，熟悉关税税率的基本分类以及关税的征税标准，了解关税税则和通关手续。,第3章 关税壁垒措施,31 关税的含义与作用 关税的含义 关税（Customs Duty or Tariff）进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的税收。一个国家根据其政治经济等状况和需要，由设置在边境、沿海口岸或境内的水陆空国际交往通道上的海关机构，按照国家制定的关税税法、税则，对其进出关境的商品征收关税，是一国关税政策的具体体现。关境（Customs Ter

2、ritory）又称税境或海关境域，一国关税法令完全实施的境域。商品进出口关税时才作为进出口商品征收关税。,第3章 关税壁垒措施,关税的特点1、关税是一种间接税 2、关税具有强制性、无偿性、预定性的特点 3、关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物 4、关税是执行对外贸易政策的重要手段 5、关税税率的高低在一定程度上反映一国的经济发展水平 关税的作用 1. 关税的积极作用1) 可增加一国的财政收入 2) 可保护国内生产和国内市场3) 可调节国内生产、市场、物价和财政 调节生产:利用税率的高低影响企业的利润，国家有意识地引导各类商品的生产，改变产业结构 调节市场供求:以关税税率控制进出口商品的

3、数量，保证市场求平衡,第3章 关税壁垒措施,调节物价:降低关税，可使国内同类商品价格下降。 关税的涉外作用:关税一直与国际经济关系和外交关系有密切的联系，因此它经常是国际间签订友好贸易条约中的一面重要内容，如世界贸易组织的多边贸易条约，在经济贸易集团中，互免关税是各成员国经济联盟的纽带之一 2. 关税的消极作用 1）增加消费者的负担 2）不利于国际贸易的开展 3）保护过度，就会出现保护落后 4）易于恶化贸易伙伴间的友好关系 5）易于产生走私,经选择的美国高关税,注：数据来自于1993年的欧盟委员会1996年美国平均的关税为2.3,第3章 关税壁垒措施,32 关税的主要种类 按照征税的对象或商品

4、流向，关税可以分为进口税、出口税、过境税 进口税（Import Duty）是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。这是一种主要税，被称为正税或正常进口关税。这种进口税在外国商品直接进入关镜或国境时征收，或者外国商品自由由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出，运往进口国国内市场销售时，由海关征收。 出口税（Export Duty）是出口国家的海关对本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。过境税（Transit Duty）过境税又称通过税，它是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。征收的目的是为了增加本国的财政收入。,第3章 关税壁垒措施,按照征税的目的，关税可分为财政关税

5、和保护关税 财政关税（Revenue Tariff）又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。为了达到财政收入的目的，对进口商品征收关税时，必须具备以下三个条件：1）征税的进口商品必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品。2）征税的进口商品，在国内必须有大量的消费。3）关税税率要适中或较低。如果税率过高，将阻碍商品进口，达不到增加财政收入的目的。保护关税（Protective Tariff）保护关税又称经济关税，是指以保护本国工业和农业发展为主要目的而征收的关税。保护关税的税率越高，保护程度越强。,第3章 关税壁垒措施,按照差别待遇和特定的实施情况，关税可分为进口

6、附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制 进口附加税（Import Surtax）进口国家对进口商品，除了征收一般进口税以外，还往往根据某种目的再加征进口税。这种进口国家对进口商品征收正常进口关税以外，额外再征收的关税，就叫进口附加税。 进口附加税采取两种征收方式：一种是对所有进口商品征收。另一种更为常用的征收方法是针对个别国家和个别商品征收进口附加税，以限制特定国家或商品的进口。这种进口附加税主要有以下两种： 反补贴税（Counter-Vailling Duty）又称抵消税或补偿税，它是对于直接或间接的接受任何奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。 反倾销税（Anti-Dumping D

7、uty）反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。征收反倾销税的目的是抵制进口商品低价倾销，以保护本国产品和本国市场。如1971年上半年，美国出现了巨额贸易逆差，国际收支恶化。1971年8月15日，美国总统尼克松为了应付国际收支危机，实行“新经济政策”，宣布对外国进口商品一律 征收10%的进口附加税，以限制商品进口，缩减收支失衡,第3章 关税壁垒措施,差价税（Variable Levy）又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口产品的价格时，为削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的有效期额征收的关税。 特惠税（Preferenti

8、al Duty）特惠税又称优惠税，它是指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的，但都是一种地区性的优惠安排，所以它不适用于从非受惠国家或地区进口的商品，非受惠国家不能援引最惠国待遇条款来要求享受特惠税待遇。*特惠税开始于宗主国与殖民地附属国之间的贸易,第二次大战后,西欧共同市场与非洲 加勒比和太平洋地区一些发展中国家之间签署了,实施了较为广泛的特惠税.资料介绍,普遍优惠制（Generalized System Preferences, GSP）简称普惠制，它是发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，

9、给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠制度。 根据联合国贸发会议第21号决议，普惠制的三项原则是：普遍的、非歧视的和非互惠的。 普惠制的目标是：增加发展中国家或地区的出口收益；促进发展中国家或地区的工业化；加速发展中国家或地区的经济增长率。 普惠制的作用是通过关税削减产生的价格影响来体现的。历史资料回顾:普惠制的产生和概况,第3章 关税壁垒措施,普惠制方案普惠制的给惠国，在提供普惠制待遇时，是通过普惠制方案来执行的。这些方案的具体规定如下：1）对受惠国或地区的限制 (美国 洛克比空难)2）对受惠商品范围的规定 (出国展品例:欧盟提前实施新普惠制) 3）对受惠商品减税幅度的规定 4）对给惠国的保

10、护措施规定 (1) 免责条款 (2) 预定限额 (3) 竞争需要标准 (4) 毕业条款 (案例:欧盟大减中国的受惠产品)5）对原产地的规定原产地标准(加工标准 百分比标准 原产地累计制) 、直接运输规则、原产地证书6) 有效期,案例：中国利用普惠制的情况,1、给惠情况三十多个给惠国中，只有美国、匈牙利、保加利亚没给 2、普惠制对我国的影响 占出口总量的60% 有利于引进外资 3、利用普惠制中的问题外贸企业认识不足、 利用普惠制的速度跟不上出口增长速度、现有原产地规则存在问题、给惠国纷纷制定毕业条款,第3章 关税壁垒措施,3.3 关税的保护程度 关税水平（Tariff Level） P671.简

11、单平均法 简单平均法是只根据一国税则中的税率即法定税率来计算，不管每个税目实际的进口数量，只按税则中的税目数求其税率的平均值。 2.加权平均法 加权平均法是用进口商品的数量或价格做为权数进行平均。其计算方法有以下几种：1) 按进口税额占进口商品总值的百分比计算,其计算公式是：关税水平=进口税款总额/进口总值*100% 2) 按进口税额占有税商品进口总值的百分比计算,其计算公式是： 关税水平=进口税款总额/有税商品进口总值*100%,第3章 关税壁垒措施,3) 取样加权平均法,其公式为： 关税水平=（各种商品进口值*各种商品的相应税率）/选取的商品进口值的总和*100% 名义保护率（Nomina

12、l Rate of Protection） 名义保护率也叫名义关税率，它是指某种进口商品进入该国关境时，海关根据海关税则所征收的关税税率。如果某商品的进口税率为10%，其进口价格为20美元，加收进口关税2美元，实际进口价格为22美元，这多出的2美元就是按10%计征的关税，这10%的税率就是名义保护率。 在其他条件相同和不变的条件下，名义关税率愈高，对本国同类产品的保护程度也愈高。 有效保护率（Effective Rate of Protection or Effective Tariff Tate）有效保护率也叫有效关税率，是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着关税对本国

13、同类产品的真正有效的保护程度。,第3章 关税壁垒措施,名义保护与有效保护的主要区别是： 名义保护只考虑了关税对某种成品价格的影响，而不考虑对其投入材料的保护；有效保护不但注意了关税对成品的价格影响，也注意了投入的原材料和中间产品由于征收关税而增加的价格。因此，有效保护率计算的是某项加工工业中受全部关税制度影响而产生的增值比。 有效保护率是对一种产品的国内、外增值差额与其国外增值部分的百分比。这里所说的国外增值是指在自由贸易条件下该商品的增值。例如，在自由贸易条件下，美国自行车的价格为200美元，原料成本为140美元，增值60美元。当美国开始对进口商品征税后，10%的自行车进口税使国内自行车价格

14、上升到220美元，而5%的原料进口税使成本上升为147美元，增值为73美元，因此，自行车获得的有效保护率为： (Z为有效保护率，W为国内加工增值，V为国外加工增值 ),第3章 关税壁垒措施,再如，在自由贸易条件下，一公斤棉纱的CIF价以外币折成人民币计算为20元，其投入原棉价格为15元，占其成品（棉纱）价格的75%，余下的5元是国外加工增值额；如果我国进口原棉纱进口征收关税而引起的有的保护率如下 ： 1.如果我们对棉纱进口征税10%，原棉进口免税，则一公斤棉纱的国内市价应为20*（1+10%）=22元，其中原棉费用为15元，那么国内增值额为：W=22元-15元=7元。按照有效保护率计算公式，棉

15、纱的有效保护率为：,第3章 关税壁垒措施,2. 如果对棉纱进口征税10%，其原料原棉进口也征税10%，则其有效保护率为10%。这是因为国内棉纱市价仍为22元，而其原料成本因原棉征税10%而增加为15*（1+10%）16.5元，国内加工增值为22-16.5=5.5元，国外加工增值为5元。则其有效保护率为,第3章 关税壁垒措施,3. 如果在上例中，原棉进口征税由10%提高到20%，其余条件不变时，则有效保护率为：其结果是出现了负保护。负保护的意义是指由于关税制度的作用，使国内加工增值低于国外加工增值。它意味着生产者虽然创造了价值，但由于不加区别地对进口成品和原材料征收关税，使这种价值减低，使生产者

16、收入或者无利可图。,第3章 关税壁垒措施,可见，当某产业的产品进口名义关税率高于原料的进口名义关税率时，该产业所受的有效保护率就要高于名义保护率；当某产业的产品进口名义关税率等于原料的进口名义关税率时，该产业所受的有效保护率就等于名义保护率；当某产业的产品进口名义关税率低于原料的进口名义关税 3.4 税率的基本分类和关税征收 税率的基本分类 战后各国关税税率名目繁多，而且时有变化，难以一一详述，大致可分为以下三种:1. 普通税率普通税率是最高的税率，现仅是个别国家对极少数国家（一般是非建交国家）的出口商品实行这种税率。普通税率一般比优惠税率高1到5倍，少数商品甚至高10倍、20倍。,第3章 关税壁垒措施,2. 最惠国税率它是对签订有最惠国待遇条件的贸易协定的国家间实行的税率。它既适用于双边贸易条约，也适用于多边贸易条约，WTO成员方之间实行这种税率。 （幅度很大）3. 普惠制税率它是发达国家向发展中国家提供的优惠税率，这种税率在最惠国税率的基础上实行减税或免税，并且不是互惠的，是单向优惠。 关税的征税标准 1. 从量税（Specific Duty） 从量税是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。征税时只要查明计量单位数，乘以税率，就可以计算出应纳的税额。其计量税额的计算公式是： 从量税额=商品数量*每单位从量税,