公司培训（货币资金及存货2011）

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1、会计准则及实务 授课人：刘姗姗,会计准则简介（一）,1号存货 2号长期股权投资 3号投资性房地产 4号固定资产 5号生物资产 6号无形资产 7号非货币性资产交换 8号资产减值 9号职工薪酬 10号企业年金基金,会计准则简介（二）,11号股份支付 12号债务重组 13号或有事项 14号收入 15号建造合同 16号政府补助 17号借款费用 18号所得税 19号外币折算 20号企业合并,会计准则简介（三）,21号租赁 22号金融工具确认与计量 23号金融资产转移 24号套期保值 25号原保险合同 26号再保险合同 27号石油天然气开采 28号会计政策、会计估计变更和差错更正 29号资产负债表日后事项

2、 30号财务报表列报,会计准则简介（四）,31号现金流量表 32号中期财务报告 33号合并财务报表 34号每股收益 35号分部报告 36号关联方披露 37号金融工具列报 38号首次执行企业会计准则 其中，3号、5号、8号、9号、10号、11号、16号、18号、19号、20号、22号、23号、24号、25号、26号、27号、30号、33号、34号、35号、37号及38号属于首次发布的准则；其他准则，则是在对原来已发布的准则修订后再次颁布。,会计准则国际趋同是一个国家经济发展和经济全球化的必然选择,中国企业会计准则与国际财务报告准则实现持续全面趋同的完成时间确定为2011年。财政部计划2010年启

3、动准则体系的修订工作，力争2011年完成，2012年起在所有大中型企业实施。 企业会计准则讲解将更名称为指南，并调整和补充相应的内容和释例，以便企业更好地理解和执行持续全面趋同后的企业会计准则体系。2011年之后，中国企业会计准则和国际财务报告准则都将进入相对稳定时期，实务中如果出现新的交易或事项，将通过持续全面趋同机制加以解决。,财务会计,第一章 财务会计基础 第二章 货币资金 第三章 存货 第四章 金融资产 第五章 长期股权投资 第六章 固定资产 第七章 无形资产及其他资产 第八章 投资性房地产,财务会计,第九章 流动负债 第十章 长期负债 第十一章 所有者权益 第十二章 收入、费用和利润

4、 第十三章 所得税 第十四章 财务报告 第十五章 资产负债表日后事项 第十六章 会计政策、会计估计和差错更正,第一章 财务会计基础,第一节 财务会计目标 第二节 会计基本假设与会计基础 第三节 会计信息质量要求 第四节 会计要素及其确认 第五节 会计计量 第六节 财务会计报告,第一节 财务会计目标,财务会计确认和计量的最终成果是财务会计报告，它是沟通企业管理层与外部信息使用者之间的桥梁和纽带。我国企业财务会计的目标，是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，从而有助于财务报告使用者作出经济决策。具体来看企业编制财务报告的主要目的表

5、现在以下三个方面：,第一节 财务会计目标,一、满足投资者的信息需要 二、满足其他利益相关者的信息需要 三、反映企业管理层受托责任的履行情况,第二节 会计基本假设与会计基础,一、会计基本假设 （一）会计主体会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。具体表现在以下几个方面：,第二节 会计基本假设,1、明确会计主体，才能明确划定会计所要处理的各项交易或事项的范围；会计核算中所涉及的资产、负债的确认，收入的实现，费用的发生等，都是针对特定的会计主体而言的。,第二节 会计基本假设,2、明确会计主体，才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所

6、有者的交易或者事项以及其他会计主体的交易或者事项区分开来；那些属于其他企业的交易和事项和那些属于企业所有者自身的交易和事项是不能作为本企业的资产，负债或收入、费用等加以确认、计量和报告的。,第二节 会计基本假设,3、会计主体不一定是法律主体，法律主体必然是会计主体。所谓会计主体是指会计人员为之服务的特定单位。法律主体是指依据我国公司法的有关规定设立的，能够独立的承担民事责任的经济实体。,第二节 会计基本假设,（二）持续经营持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会大规模削减业务，也不会停业，进行清算。会计核算有两种基础，一是非清算基础，一是清算基础。大部分企业

7、的会计处理方法、程序都是处在正常状态下，即：以非清算为基础的。,第二节 会计基本假设,（三）会计分期会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，并分期结算账目和编制财务报告。会计期间通常分为年度和中期。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间。包括季度、月度。世界上不同的国家会计年度的起讫日期是不同的。我国以日历年度作为企业的会计年度。,第二节 会计基本假设,（四）货币计量货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量， 反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量。具体体现在以下几个方面：,第二节 会计基本假设,1、企业应选择人民币作为记账

8、本位币； 2、业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币； 3、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。,第二节 会计基本假设,二、会计基础企业会计准则基本准则第九条明确规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制和与之对应的收付实现制，是确认收入与费用归属期的会计处理原则。,第三节 会计信息质量要求,会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求， 是使财务报告中所提供的会计信息对使用者决策有用应具备的基本特征。,第三节 会计信息质量要求,一、可

9、靠性 1、企业应以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告； 2、企业应在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性。二、相关性（有用性）,第三节 会计信息质量要求,三、可理解性四、可比性 1、同一企业不同时期具有可比性 2、不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项的会计处理具有可比性。五、实质重于形式,第三节 会计信息质量要求,六、重要性七、谨慎性八、及时性 1、及时收集会计信息； 2、及时处理会计信息； 3、及时传递会计信息。,第四节 会计要素及其确认,一、会计要素的概念会计要素，是指按照交易或者事项的经济特征所作的基本分类，分为反映企业财务状况的会计要素包括：资产

10、、负债、所有者权益和反映企业经营成果的会计要素包括：收入、费用和利润。会计要素既是会计确认和计量的依据，也是确定财务报表结构和内容的基础。,第四节 会计要素及其确认,二、反映企业财务状况的会计要素及其确认 （一）资产 1、资产的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,第四节 会计要素及其确认,2、资产的特征 资产预期会给企业带来经济利益 资产应为企业拥有或者控制的资源 资产是由企业过去的交易或者事项形成的,第四节 会计要素及其确认,3、资产的确认条件 与该资源有关的经济利益很可能流入企业 该资源的成本或者价值能够可靠地计量,第四节 会计

11、要素及其确认,（二）负债 1、负债的定义负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,第四节 会计要素及其确认,2、负债的特征 负债是企业承担的现时义务； 负债预期会导致经济利益流出企业； 负债是由企业过去的交易或者事项形成的。,第四节 会计要素及其确认,3、负债的确认条件 与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。,第四节 会计要素及其确认,（三）所有者权益 1、所有者权益的定义所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益金额是企业全部资产扣除负债后应由所有者享有的部分

12、。,第四节 会计要素及其确认,2、所有者权益的来源构成 所有者投入的资本 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益,第四节 会计要素及其确认,3、所有者权益的特征 除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益； 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者； 所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。,第四节 会计要素及其确认,4、所有者权益的确认条件所有者权益金额的确定主要取决于资产和负债的计量。所有者权益的确认依赖于资产和负债的确认。,第四节 会计要素及其确认,三、反映企业经营成果的会计要素及其确认 （一）收入 1、收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、

13、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,第四节 会计要素及其确认,2、收入的特征 收入是企业在日常活动中形成的； 收入导致经济利益流入企业，但该流入与所有者投入资本无关； 收入最终会增加所有者权益。,第四节 会计要素及其确认,（二）费用 1、费用的定义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,第四节 会计要素及其确认,2、费用的特征 费用是在日常活动中发生的； 费用会导致经济利益的流出，但与向所有者分配利润无关； 费用最终导致所有者权益的减少。,第四节 会计要素及其确认,应当注意的是： 企业为生产产品、提供劳务

14、等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入时进行确认，计入当期损益； 企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益；,第四节 会计要素及其确认, 企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。,第四节 会计要素及其确认,（三）利润 1、利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。,第四节 会计要素及其确认,2、利润的构成 收入减去费用后的净额； 直接计入当期利润的利得和损失等。,第四节 会计要素及其确认,3、利润确认

15、条件利润的确认取决于收入和费用以及直接计入当期利润的利得和损失金额的确认。,第五节 会计计量,会计计量是指企业将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。,第五节 会计计量,一、会计计量属性及其构成计量属性是指所要计量的某一要素的特性。会计的计量属性是会计要素金额的确定基础。反映了会计要素的特性。主要包括：,第五节 会计计量,（一）历史成本 1、资产应按购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量； 2、负债应按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。,第五节 会计计量,（二）重置成本 1、资产应按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 2、负债应按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。,第五节 会计计量,（三）可变现净值（四）现值 1、资产应按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。 2、负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。（五）公允价值,