《（ppt）2016年企业所得税汇算清缴申报辅导及相关税收政策讲解课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（ppt）2016年企业所得税汇算清缴申报辅导及相关税收政策讲解课件（60页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2016年企业所得税汇算清缴申报辅导及相关税收政策讲解 2017年3月26日,主要内容 一、小微企业有关优惠政策 二、企业所得税申报及优惠备案相关问题 三、几个文件的说明（资源税、个所税、房土税） 四、与增值税相关的三个问题,第一部分：小微企业有关优惠政策小微企业通常指小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户。那么小微企业都能减免哪些税费呢？一、增值税二、印花税三、教育费附加、地方教育附加四、文化事业建设费五、企业所得税（1）基本优惠政策（小型微利企业减低税率优惠）（2）“小小微”优惠政策(小型微利企业减半征税优惠）,一、增值税 自2014年10月1日起至2017年12月31日，对月销售
2、额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额在3万元(含本数，按季纳税9万元)以下的营业税纳税人，免征营业税。政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。,二、印花税自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。上述小型、微型企业的认定，按照工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知（工信部联企业2011300号）的有关规定执行。,三、教育费附加、地方教育附加自2016年2月1日起，又将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月
3、销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。,四、文化事业建设费自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。,五、企业所得税优惠1.基本优惠政策（小型微利企业减低税率优惠）企业所得税法第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。 企业所得税
4、法实施条例第九十二条：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；【工业企业：采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业】（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。【其它企业：除上述行业门类以外的】,年度应纳税所得额：是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。“从业人数”和“资产总额”按企业全年季度平均值确定，具
5、体计算公式为：季度平均值=(季初值+季末值)2全年季度平均值=全年各季度平均值之和4,2.“小小微”优惠政策【小型微利企业减半征税优惠（相当于减按10%的税率）】在企业所得税领域，为了支持小型微利企业的发展，我国从2011年开始，在减低税率的基础上，对年应纳税所得额不超过一定金额的小型微利企业，实行将年所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的减半征税优惠（相当于按10%的“税率”计税）。,此项优惠政策的上限金额先后经历了3万元、6万元、10万元、20万元、30万元的四次变化：2011年度的年应纳税所得额上限为3万元；2012年度至2013年度的年应纳税所得额上限为6万元；
6、2014年度的年应纳税所得额上限为10万元；时至2015年，年应纳税所得额上限为20万元的适用期间为2015年1月至9月份；2015年10月至2017年12月的年应纳税所得额上限为30万元。,12,第二部分 企业所得税申报及优惠备案相关问题1、企所税申报常见问题2、关于优惠事项办理的公告3、企业所得税优惠事项备案具体问题,13,一、企所税申报常见问题,问题1：年度申报时，已预缴税款显示不正确。【处理方法】第一步，查找原因。如：未迁移预缴申报表，老系统预缴表作废；迁移的预缴表为更正的报表，首次申报税款未体现出来等。第二步，解决办法（1） 预缴表已报但未迁移报运维给数管中心（2）预缴表迁移无问题但
7、入库税款未体现通过“申报征收迁移数据补偿”-“预缴台账录入”录入,14,问题2：已预缴税款包含滞纳金。【解决方法】向数据管理中心提数据运维，把申报表中已预缴税款栏所带的滞纳金删除。问题3：预缴的附表或者年报的附表，填写完后，一定要点击表格下方的“确定”按钮。,15,问题4、预缴A表弥补亏损填不上数或显示错误【处理方法】预缴A表弥亏数据由系统自动产生。第一步，查找原因。2015年度是否申报了A106000表（企业所得税弥补亏损表）并填写完整？2016年各季度是否填写弥补亏损数据与实际不符？当期预缴表的数据是否正确？第二步，解决。若2015年度弥亏表未报，先进行更正申报。检查弥补亏损台账，确保当期
8、申报表累计金额正确。,问题5.核定征收使用的申报模块，预缴与汇算为同一模块，通过表中【是否月（季）度年度申报】选择“月（季）度申报”或“年度申报”。符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。,17,二、关于优惠事项办理的公告,大连国税、大连地税公告【2016】32号1.简化优惠备案手续，减轻纳税人负担。企业办理企业所得税税收优惠政策备案时，既需要报送企业所得税优惠事项备案表，又需要提交“证
9、书”、“文件”等相关资料的，首次备案时一次性报送有效期内的“证书”、“文件”等相关资料即可，无需重复报送。2.大连市辖区范围内的汇总纳税企业，优惠事项由总机构统一备案。,18,3.为减轻办税负担，企业的备案资料和留存备查资料按76号公告规定执行，不再补充规定其他留存备查资料。4.明确企业备案方式。2016年度汇算，企业需到办税窗口备案。,二、企业所得税优惠事项备案具体问题（一）相关文件国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号 ）76号文件公布前，企业所得税优惠的备案分为事先备案和事后报送相关资料两种方式，纳税人通过纳税人端办税平台-企业所得税
10、备案模块，经管理科所提交受理备案。76号公告的出台规范了国务院减政放权部署下的企业所得税优惠事项管理办法，更明确对居民企业所得税优惠事项取消审批，一律实行居民企业自行判断、备案管理方式，由纳税人自行在网上纳税申报平台直接填报税收优惠备案表，如需附送资料，还需到办税厅进行窗口备案。,【目录式管理】企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版） 1.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税,2.综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入,3.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除,4.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除
11、除,5.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税率征收企业所得税,6.符合条件的小型微利企业减免企业所得税,（二）何为备案？所谓“备案”，就是企业在自行判断符合税收优惠政策条件前提下，凡享受企业所得税优惠的，向税务机关报送企业所得税优惠事项备案表（以下简称备案表），并按照办法规定提交相关资料的行为。 备案制度取消的是事前批准，而将相关核查转移为事后核查。纳税人享受企业所得税优惠政策，须“自行判断”其是否符合税收优惠政策规定的条件，如果自我判断符合享受企业所得税优惠条件的，应向税务机关履行备案手续，并妥善保管留存备查资料。,（三）操作要点1.备案时间 【不迟于年度汇算清缴纳税申报时】大多数优惠
12、政策可以在预缴环节申报享受，少部分优惠政策由于核算原因或者需要依据某种资格判断是否符合优惠政策条件，需要等到汇算清缴时才能判断是否享受优惠政策；同时考虑有的企业可能同时享受多项优惠事项。为减轻企业负担，减少企业一个年度内多次备案，办法规定，企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 【明确】：在年度汇算期内，必须先填报企业所得税优惠备案表，正确进行备案，只有备案完成，才可以填报年度汇算表，否则，一些优惠事项的附表是无法录入数据。,2、备案资料及备案方式备案资料主要包括两项内容，即备案表和部分相关资料。备案表由企业按照规定填写，反映企业享受优惠政策的基本情况；相关资料则根据企业所得税优惠事项备案
13、管理目录（以下简称目录）要求提供。备案方式：税务机关窗口现场备案,76号公告所附的企业所得税优惠事项备案管理目录（以下简称目录）表明55项优惠事项有不同的备案资料要求，也对应不同的备案方式：（1）3项无需单独履行备案，以“申报代替备案”，即以表代备。即企业通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续，不再另行填写备案表。主要有：企业享受小型微利企业所得税优惠、固定资产加速折旧、单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除这三项优惠政策。 （2） 28项只需填写1张备案表，无须附送其他纸质文档资料。（如残疾人加计扣除）（3）24项除备案表外，尚需附报相关资质、证书、
14、其他文件等。（如高新技术企业优惠、研发费用加计扣除等）,3.备案频率【享受优惠起始年度】 办法规定，企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案程序。,4、留存备查资料问题？【对资料的真实性和合法性负责，保存10年】取消审批实行备案管理后，与享受税收优惠事项相关的各类资料，如各种合同、协议、文件、证书、相关核算资料等，是企业证明符合税法规定优惠条件、标准的重要依据，企业应当妥善保管。在税务机关对优惠事项后续管理中，企业有义务提供留存备查资料，并且应当对资料的真实性与合法性负责。办法规定，企
15、业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年；税法规定与会计处理存在差异的优惠事项，保存期限为差异结束后10年。,5、企业享受优惠政策后，汇算清缴期内未备案的怎么办？【责令限期备案】企业已经享受税收优惠，但在汇缴期间未按照规定备案的，应在发现后及时补办备案手续。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，还应当按照税收征管法有关未按规定报送相关资料处罚。,6、税务机关后续管理发现企业不符合税收优惠条件，如何处理？【停止享受优惠，追缴税款及滞纳金】税务机关后续管理中，发现企业已享受的税收优惠不符合税法规定条件的，应当责令其停止享受优惠，追缴税款及滞纳金。属于弄虚作假的，按照税收征管法有关规定处理。,
16、五、【特别事项】 国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（2015年第76号）规定的55项优惠事项按公告规定办理。对后续管理中发现的以前年度未按规定进行备案的事项，均按现行规定进行企业所得税处理。大连市地方税务局关于发布企业所得税备案管理规定的公告（2013年第8号）中规定的以下备案事项，按国家相关文件的规定办理。,1、房地产企业成本对象及土地成本分配方法备案（总局2014年第35号公告：出具专项报告，在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，报送主管税务机关）;2、资产损失专项申报（总局2011年第25号公告：在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料向税务机关报送）;3、资产损失清单申报（同3）;,4、应纳税所得额弥补以前年度亏损（自行申报A10600表）；5、政策性搬迁或处置收入备案（总局2012年第40号公告：企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料）；6、政策性搬迁清算申报（总局2012年第40号公告：企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时报送企业政策性搬迁清算损益表（表样附后）及相关材料）；,
