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1、2.2 职工薪酬费用的归集和分配,2.2.1 职工薪酬费用的内容 2.2.2 职工薪酬费用核算的凭证手续 2.2.3 职工薪酬费用的归集 2.2.4 职工薪酬费用的分配,工资结算单工资结算汇总表,工资结算,2.2.1 职工薪酬费用的内容,职工薪酬费用,职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费（14%）保险费（5项）住房公积金工会经费和职工交易费非货币性福利因解除与职工的劳动关系而给予的补偿,计时工资 计件工资,工资核算的 原始记录,（一）考勤记录考勤簿考勤卡考勤钟打卡计时法,（二）产量和工时记录工作通知单工序进程单工作班产量记录产量通知单产量明细表,2.2.2 职工薪酬费用核算的凭证手续,2.2.
2、3 职工薪酬费用的归集（计算）,应付月计时工资月标准工资缺勤应扣工资 缺勤应扣工资缺勤天数日标准工资月标准工资 日标准工资= 30天平均每月工作日数20.83天,计时工资（月薪制）,事假 病假,式中的平均每月工作日可以是按照全年360天的统计口径每月30天计算，也可按全年扣除法定节假日后的月平均天数计算，目前在我国约为20.83天（365天扣除104个双休日和11个法定节假日，再除以12而得）。按30天计算日工资率时，出勤期间的节假日照付工资，缺勤期间的节假日照扣工资。按20.83天计算日工资率时，节假日不算，不扣工资,注意,计件工资的计算,计件单价完成数量,直接计入该产品成本,2.2.4 职
3、工薪酬费用的分配,计件工资,计时工资,比例法,费用分配率=,应分配的工资费用 各种产品生产工时（实际或定额）之和,某产品应分配费用= 该产品耗用的工时（实际或定额）分配率,2.2.4 职工薪酬费用的分配,借：生产成本基本生产甲产品 乙产品 生产成本辅助生产车间 车间 制造费用基本生产车间 管理费用 销售费用贷：应付职工薪酬,例,某厂大量生产甲、乙两种产品，该厂2010年8月份职工薪酬有关资料如下： 本月共发生工资及福利费26000元，其中：生产工人工资及福利费20000元，车间管理人员工资及福利费2000元，厂部管理人员工资及福利费2000元，在建工程人员工资及福利费2000元。 该月工时记录
4、为：甲产品15000小时，乙产品10000小时。 本月共生产甲产品5000件，乙产品4000件。请分配本月职工薪酬。,生产工人工资及福利费20000元生产成本 车间管理人员工资及福利费2000元制造费用 厂部管理人员工资及福利费2000元管理费用 在建工程人员工资及福利费2000元在建工程分配计入产品成本的职工薪酬20000元分配率=20000/（15000+10000）=0.8 甲产品应分配=15000*0.8=12000元 乙产品应分配=10000*0.8=8000元,2.3 外购动力费用的归集和分配,外购动力的内容外购动力的归集与分配外购动力的帐务处理,一、外购动力的内容,外购动力费用是
5、指企业从外部单位购入的电力蒸汽、热力等所支付的费用，本企业自产的动力不包括在内。,1基本生产车间耗用的动力基本生产车间耗用的动力按用途，可分为直接用于产品生产的生产工艺动力用电和照明用电。 （1）直接用于产品生产工艺动力用电，属于直接燃料及动力，应记入“生产成本基本生产”总账和相应产品的生产成本明细账的“直接燃料及动力”成本项目。 （2）生产车间照明用电，则记入“制造费用”总账和所属明细账进行归集。月末分配记入“生产成本基本生产”总账和相应产品的基本生产成本明细账“制造费用”帐户。,二、外购动力的归集与分配,2.辅助生产车间耗用的动力 （1）直接用于辅助产品生产工艺动力用电，应记入“生产成本辅
6、助生产”总账和相应产品或劳务的明细账的“直接燃料及动力”成本项目。用于辅助生产车间照明用电先记入“制造费用”总账和所属明细账进行归集。月末分配记入“生产成本辅助生产”总账和所属明细账的“制造费用”成本项目。 （2）如果辅助生产不对外提供商品产品、而且辅助生产车间规模较小、辅助产品或劳务单一时，为了简化核算工作，可不设辅助生产的“制造费用”科目，辅助生产车间耗用所有电力直接全部记入“生产成本辅助生产”总账和相应的明细账。,3、销售机构、行政管理部门耗用的电力，不计入产品成本，而应分别记入“销售费用”、“管理费用”总账和所属明细账，做为期间费用转入“本年利润” 账户，冲减当期损益。,外购动力的账务
7、处理?,借：生产成本基本生产辅助生产制造费用管理费用 贷：应付帐款,外购电力分配,某产品应分配电费=该产品生产工时（机器台时或定额工时）该车间电费分配率,某车间电费分配率=,该车间分配的电费总额 该车间各种产品生产工时（机器台时或定额工时）之和,该车间分配的电费总额=该车间耗用的外购电力度数每度电电费,每度电电费（分配率）=,支付的外购电费总额 各车间（部门）耗用的外购电力度数之和,例,某厂大量生产甲、乙两种产品，该厂2010年8月份职工薪酬有关资料如下： 本月外购电力费14500元，其中：生产产品用电10000元，车间照明用电2000元，厂部照明用电500元，在建工程用电2000元。 该月工时记录为：甲产品15000小时，乙产品10000小时。 本月共生产甲产品5000件，乙产品4000件。请分配本月外购电力费。,生产产品用电10000元生产成本 车间照明用电2000元制造费用 厂部照明用电500元管理费用 在建工程用电2000元在建工程分配计入产品成本的外购动力费10000元 分配率=10000/（15000+10000）=0.4 甲产品应分配费用=15000*0.4=6000元 乙产品应分配费用=10000*0.4=4000元,
