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1、 1 / 3820152015 年度注册会计师全国统一考试专业阶段年度注册会计师全国统一考试专业阶段审计审计试题试题一、单项选择题一、单项选择题（本题型共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。 ）1.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（ ） 。A.鉴证业务提供高水平保证B.代编财务信息提供合理保证C.财务报表审阅提供有限保证D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证2.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（ ） 。A.
2、注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据B.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑C.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报D.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（ ） 。A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性D.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性4.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是（ ） 。2 / 38A.组成部分注册会计师不符合与集团审
3、计相关的独立性要求B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中5.下列有关审计证据的说法中，正确的是（ ） 。A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系6.下列抽样方法中，适用于控制测试的是（ ） 。 （改编）A.变量抽样B.货币单元抽样C.差额法D.属性抽样7.下列
4、与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（ ） 。A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B.复核上期财务报表中会计估计的结果C.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当D.评估会计估计的合理性8.下列有关审计计划的说法中，正确的是（ ） 。A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前B.总体审计策略不受具体审计计划的影响C.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案D.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成3 / 389.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（ ） 。A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可
5、以更多地在期中实施进一步审计程序B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间C.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证D.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序10.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（ ） 。A.阅读董事会和管理层的会议纪要B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况C.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明D.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试11.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（
6、 ） 。A.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序B.如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托C.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复D.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意12.下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（ ） 。A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师C.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部
7、门人员D.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员13.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（ ） 。A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任4 / 38B.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策C.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动14.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（ ） 。A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多D.审计证据质量越高，
8、需要的审计证据可能越少15.下列有关样本规模的说法中，正确的是（ ） 。A.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大B.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小C.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大D.在既定可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大16.下列有关存货监盘的说法中，正确的是（ ） 。A.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作C.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权D.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘，注册会计师可以实施替代审计程
9、序17.下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（ ） 。A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报C.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报D.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余5 / 38额或披露以及财务报表整体的影响18.下列有关书面声明的说法中，正确的是（ ） 。A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计
10、师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围C.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见D.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明19.下列有关在审计报告中提及相关人员的说法中，错误的是（ ） 。A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及前任注册会计师的相关工作，除非法律法规另有规定B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的相关工作，除非法律法规另有规定C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及服务机构注册
11、会计师的相关工作，除非法律法规另有规定D.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定20.下列有关特别风险的说法中，正确的是（ ） 。A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险C.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制D.注册会计师应当对特别风险实施细节测试21.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（ ） 。A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定6 /
12、 38C.职责分离或独立审核不充分D.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益22.下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是（ ） 。A.询问治理层、管理层和内部审计人员B.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息C.实施实质性分析程序D.组织项目组内部讨论23.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（ ） 。A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查24.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（ ）
13、。A.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险B.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险C.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险25.如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是（ ） 。A.检查交易是否经适当的管理层审批B.评价交易是否具有合理的商业理由C.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露D.就交易事项向关联方函证7 / 38二、多项选择题二、多项选择题（本题型共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题均有多
14、个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。 ）1.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（ ） 。A.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实C.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序D.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适
15、用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露2.如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有（ ） 。A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境B.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响C.评价被审计单位书面声明的可靠性D.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通3.注册会计师在对审计对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。下列有关标准的说法中，正确的有（ ） （根据 2018 年教材改编） 。A.适用的财务报告编制基础仅指法律法规要求采用的财务报告编制基础B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性
16、进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性C.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准D.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同4.针对识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，假定治理层不参与管理被审计单位，下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（ ） 。A.这些事项或情况是否构成重大不确定性8 / 38B.注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序C.在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当D.财务报表中的相关披露是否充分5.下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告相关的有（ ） 。A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由B.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制C.对高级管理人员支出的监督不足D.会计系统和信息系统无效6.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（ ） 。A.根据范围受到的限制发表非无保留意见B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有
