大学审计学习题十一（风险评估）

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1、习题十一（风险评估）习题十一（风险评估） 一、单项选择题一、单项选择题 1.下列有关审计风险准则的理解中，正确的是（ ） 。 A.审计风险准则要求注册会计师在必要时了解被审计单位及其环境 B.审计风险准则要求注册会计师在审计的开始阶段都要实施风险评估程序 C.审计风险准则要求注册会计师针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序 D.审计风险准则要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录 2.下列选项中，不属于风险评估程序的是（ ） 。 A.穿行测试 B.观察 C.检查 D.函证 3.下列选项中，属于项目组内部讨论的目的的是（ ） 。 A.财务报表容易发生错报的方式，特

2、别是由于舞弊导致重大错报的可能性 B.财务报表容易发生错报的领域 C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响 D.强调保持职业怀疑的必要性 4.下列选项中，属于被审计单位外部环境的因素是（ ） 。 A.行业状况、法律环境和监督环境 B.被审计单位的性质 C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 D.被审计单位的内部控制 5.为提升生产能力，被审计单位开始建造新的生产线，增加销售网点和人员。注册会计师 应当关注由此产生的经营风险是（ ） 。 A.会计处理成本增加 B.不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长 C.产品责任增加 D.对市场需求的估计不准确 6.了解

3、内部控制时，注册会计师通常无须（ ） A.关注与审计相关的内部控制 B.了解内部控制的设计是否合理 C.确定内部控制是否执行 D.确定内部控制执行的效果 7.下列选项中，适宜采用人工控制的是（ ） 。 A.存在大量或重复发生的交易 B.监督自动化控制的有效性 C.用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理 D.事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正 8.下列选项中，不属于控制环境的内容的是（ ） 。 A.对胜任能力的重视 B.管理层的理念和经营风格 C.职责分离 D.人力资源政策与实务 9.在了解被审计单位内部控制时，下列选项中，属于控制监督中持续监督活动

4、的是（ ） 。 A.被审计单位是否定期评价内部控制 B.会计主管对记账员编制的记账凭证进行复核 C.注册会计师对年度财务报表进行审阅D.法律部门定期监控公司的道德规范和商务行为准则是否得以遵循 10.注册会计师了解的下列内部控制中，属于检查性控制的是（ ） 。 A.在更新采购档案之前必须先有收货报告 B.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 C.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试 D.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复 核和追查 11.注册会计师对被审计单位的风险的识别与了解到的被审计单位的情况，不相关的是（ ）

5、。 A.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现 存货跌价和长期资产（如固定资产等）减值的风险 B.宏观经济的低迷，注册会计师认为被审计单位的应收账款的回收存在问题 C.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，注册会计师认为被审计单位存货存在 减值风险 D.被审计单位所在行业销售困难商品开始降价，注册会计师认为被审计单位存货存在减值 风险 12.下列关于评估被审计单位重大错报风险的说法中，不正确的是（ ） 。 A.被审计单位的重大错报风险，仅指财务报表层次的重大错报风险 B.被审计单位的重大错报风险，包含财务报表层次和认定层两个层次 C.在评估重大错报风

6、险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 D.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而 做出相应的变化 13.下列选项中，可能表明被审计单位存在注册会计师仅通过实质性程序无法应对的重大错 报风险是（ ） 。 A.关键内部控制均由人工控制 B.高度自动化控制 C.不存在内部控制 D.审计证据均已纸质形式存在 14.下列有关审计风险准则的说法中，不正确的是（ ） 。 A.审计风险准则要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序 B.审计风险准则要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩 C.审计风险准则要求注册会计师将识别、评估和应对风

7、险的关键程序形成审计工作记录 D.审计风险准则要求注册会计师针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序 15.A 注册会计师正在对甲公司 2012 年的财务报表审计实施风险评估，在询问时，下列询 问的对象和事项不合适的是（ ） 。 A.向甲公司管理层询问经营目标或战略的变化情况 B.向甲公司财务经理询问被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量状况 C.向甲公司参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问被审计单位最近的财务状况、 经营成果和现金流量状况 D.向甲公司律师询问是否存在未决诉讼 16.下列不属于项目组内部讨论的目标的是（ ） 。 A.为项目组成员提供交流信息和分享见解的机

8、会 B.使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报 的可能性C.使项目组成员了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面 D.讨论识别被审计单位面临的经营风险 17.下列关于项目组讨论的说法中，不正确的是（ ） 。 A.项目组应当讨论由于舞弊导致重大错报的可能性 B.项目组全部成员都要参与项目组讨论 C.必要时，专家也要参与项目组讨论 D.项目组应当根据审计的具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错 报可能性的信息 18.下列选项中，既属于被审计单位外部环境，又属于被审计单位内部环境的因素是（ ） 。A.对被审计单位财务业绩的衡量和评价 B

9、.被审计单位的性质 C.被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 D.被审计单位的内部控制 19.下列关于了解被审计单位性质的说法中，正确的是（ ） 。 A.对被审计单位的组织结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的 决策过程 B.了解被审计单位组织结构的目的是考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财 务报表合并、商誉减值以及长期股权投资核算等问题 C.了解被审计单位投资活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类 别、重要账户余额和列报。 D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重 大变化 20.

10、注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，不应当关注的内容是（ ） 。A.会计政策和行业特定惯例 B.重大和异常交易的会计处理方法 C.是否采用激进的会计政策、方法、估计和判断 D.是否拥有足够的人力资源支持会计政策的运用 21.下列有关经营风险和重大错报的的理解中，正确的是（ ） 。 A.所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师有责任识别或评估对财务报表没有影响 的经营风险 B.所有的经营风险都会导致重大错报风险 C.并非所有的经营风险都会导致重大错报风险 D.经营风险只会对认定层次的重大错报风险或财务报表层次的重大错报风险产生间接影响 22.如果注册会计师了解到被审计单位所在行

11、业审计年度销售放缓，但是被审计单位还是提 出了比上年增长 30%的销售目标，注册会计师应将（ ）重大错报风险评估为高水平。 A.管理费用的发生认定 B.管理费用的完整性认定 C.营业收入的发生认定 D.营业收入的完整性认定 23.下列人员中，不属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的是（ ） 。 A.被审计单位董事 B.被审计单位财务经理C.证监会 D.被审计单位仓库管理员 24.在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师的下列做法中，正确的是（ ） 。 A.仅了解和评价与财务报表审计相关的内部控制 B.对于与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师也应对其加以考虑 C.仅了解与实现财务报告可

12、靠性目标相关的内部控制，不了解其他内部控制 D.对于保护资产的内部控制各项要素，都进行了解 25.在了解内部控制时，注册会计师无须（ ） 。 A.了解内部控制的的设计 B.确定内部控制是否得到执行 C.记录了解到的内部控制 D.确定内部控制运行中是否存在缺陷 26.内部控制无论如何设计和执行，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证， 其原因是（ ） 。 A.建立和维护内部控制是被审计单位管理层的职责 B.建立和维护内部控制是被审计单位内部审计部门的职责 C.被审计单位规模较小 D.人为判断可能出现错误 27.下列关于控制环境的说法中，不正确的是（ ） 。 A.控制环境是内部控制的基础

13、B.注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础， 并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱 C.控制环境本身能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报 D.令人满意的控制环境并不能绝对防止舞弊，但却有助于降低发生舞弊的风险 28.在评估被审计单位风险评估过程是否有效时，如果发现了与财务报表有关的风险因素， 注册会计师应当（ ） 。 A.不再进行控制测试，直接认定内部控制运行无效 B.解除业务约定 C.出具否定意见的审计报告 D.向管理层询问和检查有关文件确定被审计单位的风险评估过程是否也发现了该风险 29.被审计单位财务报表层次的重大错报风险很可

14、能源于（ ） 。 A.控制环境 B.控制活动 C.信息系统 D.业务流程层面控制 30.注册会计师了解的下列内部控制中，属于预防性控制的是（ ） 。 A.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目 B.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因 C.生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案 D.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复 核和追查 31.以下关于财务报告流程的说法中，不正确的是（ ） 。 A.财务报告流程的了解步骤与重要业务流程类似 B.财务报告流程仅指草拟财务报表和相关披露的程序 C.财务报告流程直接影响被审计单位财务报表的编制 D.财务报

15、告流程包括将业务数据汇总计入总账的程序 32.注册会计师对被审计单位的风险的识别与了解到的被审计单位的情况，不相关的是（ ） 。 A.被审计单位所在行业主要原材料市价大涨，注册会计师认为被审计单位的存货成本的计 价和分摊、营业成本的准确性和应付账款的完整性存在错报风险 B.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，注册会计师认为被审计单位可能面临 原有设备闲置或贬值的风险 C.竞争者开发的新产品上市，注册会计师认为被审计单位存货的计价和分摊认定存在错报 D.被审计单位为扩大市场占有率，推出了降价和免费运输两项措施，注册会计师认为被审 计单位投资收益的完整性存在错报 33.在评估被审计单位重大

16、错报风险时，注册会计师的下列说法中不正确的是（ ） 。 A.与认定间接相关的控制，在防止或发现纠正认定中错报的作用与直接相关的控制相比要 小 B.对于特别风险，注册会计师不可以依赖以前期间获取的审计证据 C.即使被审计单位对日常交易采用高度自动化处理，仅通过实施实质性程序也能获取充分、 适当的审计证据 D.注册会计师应当根据风险评估的结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间安排和范 围 34.下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（ ） 。 A.确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别 B.了解业务流程层面应执行穿行测试 C.如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直 接实施实质性程序 D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦 35.了解被审计单位财务业绩衡量和评价