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1、第5章物流成本预算与控制,5.1 物流成本预算概述 5.2 物流成本预算的编制方法 5.3 物流成本控制概述 5.4 物流成本控制的方法 5.5 物流成本控制的途径,5.1 物流成本预算概述,任何一个企业的物流资源，包括物流人员、设备和工具、资金等都是有限的，作为企业的物流部门的目标就是使有限的物流资源取得最大的物流效果，因此，企业在开展物流活动时就必须做好物流成本预算。 5.1.1 物流成本预算的含义 物流成本预算是指一定时期的物流成本计划，它是管理者依据对日常物流核算信息的分析，充分挖掘降低物流成本的潜力，并由此推算出企业为实现预期目标所需物流费用的合理范围，是企业预先确定的物流管理目标。
2、,下一页,返回,5.1 物流成本预算概述,物流成本预算作为物流成本控制常用的一种手段，在企业中得到广泛的应用。它是指所有以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定时期内全部物流活动的行动计划与相应措施的数量说明。它包括预算编制和预算控制两项职能。 物流成本预算控制方法通常包括固定预算法、弹性预算法、零基预算法和滚动预算法。在企业实际工作中，由于预算控制法可操作性强，应用灵活，往往与企业财务预算控制相结合，在物流企业不具备目标成本、标准成本制定条件的情况下，大都采用预算成本控制法。预算成本控制不仅仅用于期间费用和间接费用的控制，也常常用于直接人工和直接材料的成本控制。,上一页,下一页,返回,
3、5.1 物流成本预算概述,物流成本预算作为计划实施与控制的中间环节，它的作用表现在：使物流成本计划进一步具体、明确，通过设定目标和相关责任，将现状与设定目标进行对比分析，以此来协调企业的物流活动，同时它还是控制日常物流活动的标准，也是考核物流业绩的依据，因此，企业在开展物流活动时就必须做好物流成本预算。 知识拓展 我国企业目前还没有直接以“物流预算”名义存在的预算体系，而是被分解为诸如销售预算、生产预算、采购预算、设备预算和人员预算等，因此可以从上述预算中抽取合并成物流预算。,上一页,下一页,返回,5.1 物流成本预算概述,5.1.2物流成本预算的编制内容 物流成本预算的编制内容与物流成本的核
4、算内容基本类似，物流成本是按照各种不同的分类标准进行分类核算的，同样，物流成本预算也可以按照各种不同的分类标准进行编制。 因此，物流成本的预算可以按照以下内容进行编制。 1.按物流流程进行编制 企业物流流程成本包括供应物流成本、企业内物流成本、销售物流成本、回收物流成本、废弃物流成本等。,上一页,下一页,返回,5.1 物流成本预算概述,以某制造企业为例，以企业上年的物流成本统计数据为基础，根据物流成本控制目标，制定出本年的物流成本预算，见表5-1。 在上述预算中，首先要确定预计增减比率，它随着物流业务量的增减而增减，同时还要考虑控制物流成本。其次是对每一项物流成本的预算，应当采取一定的技术手段
5、将其细化，例如将供应物流成本细化为材料费、人工费、折旧费、办公费等。此外物流成本预算除了按照年度进行编制以外，也可以按照季度、月度进行编制。 2.按物流功能进行编制,上一页,下一页,返回,5.1 物流成本预算概述,包括物品流通成本、物流信息流通成本和物流管理成本三个部分。 物品流通成本是指为完成商品物理性流通而发生的费用，包括包装成本、运输成本、配送成本、仓储成本、流通加工成本、装卸搬运成本等。 物流信息流通成本是指因处理、传输有关的物流信息而产生的费用，包括与储存管理、订货处理、顾客服务有关的费用。 物流管理成本是指进行物流计算、调整和控制所需的费用，包括作业现场的管理费、也包括企业物流管理
6、部门的管理费。,上一页,下一页,返回,5.1 物流成本预算概述,3.按支付形式进行编制 包括材料费、人工费、公益费、维护费、一般经费、委托物流费和向其他企业支付的物流费等。其中各项费用包含的内容如下。 材料费：物资材料费、燃料费、消耗性工具、低值易耗品摊销以及其他物料消耗等费用。 人工费：工资、奖金、福利、医药、劳动保护以及职工教育培训费。 公益费：给公益事业单位所提供的公益服务支付的费用，如水费、电费、燃气费、煤气费、冬季取暖费和绿化费等。 维护费：土地、建筑物、机械设备、车辆、船舶、搬运工具、工具器具备件等固定资产使用、运转和维修保养所产生,上一页,下一页,返回,5.1 物流成本预算概述,
7、的费用，如维修保养费、折旧费、房产税、土地车船使用费、租赁费和保险费等。一般经费：差旅费、交通费、会议费、书报资料费、文具费、邮电费和零星购进费等。 特别费用：企业内利息等。 委托物流费：物流业务委托给物流业者时向企业外支付的费用。 向其他企业支付的物流费：如商品购进时采用送货制时包含在购买价格中的运费和商品销售采用提货制时因顾客自己取货而扣除的运费等虽未进行物流活动却产生的物流费用。,返回,上一页,5.2物流成本预算的编制方法,预算与控制密不可分，物流成本预算既是一个计划过程，同时也是制定控制标准的过程；而物流成本预算的执行过程就是根据预算对物流活动过程进行控制的过程。管理人员在编制物流成本
8、预算时，要针对不同的企业特点使用恰当的编制方法和技巧，这是物流成本预算控制能否成功的重要因素。 5.2.1 物流成本弹性预算的编制 弹性预算(Flexible Budget)也称为变动预算或滑动预算，它是相对于固定预算而言的一种预算。它在编制成本预算时，预先估计到计划期内业务量可能发生的变化，编制出能分别适应各种业务量的成本预算。由于这种预算随着业务量的变化而变化，本身具有弹性，因而叫做弹性预算。,下一页,返回,5.2物流成本预算的编制方法,1.弹性预算的基本原理 按照物流成本习性，在编制弹性预算时首先将预算中的全部成本费用分为变动费用和固定费用两个部分。固定费用在相关范围内，其总额不随业务量
9、的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动成本即可。 设固定预算中的费用预算总额为 Y=a+bX (5-1) 式中 a-固定费用总额； b-单位生产变动成本 X-计划业务量。,上一页,下一页,返回,5.2物流成本预算的编制方法,如果实际业务量为Z，按照实际业务量调整以后的预算总额为 Y=a+bZ (5-2) 2.弹性预算的编制步骤 (1)选取和确定业务量计算单位 要选择代表性强的业务量作为计算单位，例如运输成本预算选择吨千米作为计量单位，仓储成本预算选择仓储作业量(托盘数、吨)作为计量单位，供应成本预算选择材料采购量(吨)作为计量单位，等等。,上一页,下一页,返回,5.2
10、物流成本预算的编制方法,(2)确定业务量变动范围 确定业务量变动范围时应满足业务量变动的实际需要，有以下三种方法。 把业务量范围确定在正常业务量的60120。 把历史上的最低业务量和最高业务量分别作为业务量范围的上限和下限。 对企业预算期的业务量作出悲观和乐观预测，分别作为业务量范围的上限和下限。 (3)选择弹性预算的表达方式 表达方式主要有列表法和公式法。,上一页,下一页,返回,5.2物流成本预算的编制方法,列表法：先确定业务量变化范围，划分出若干个业务量水平，再分别计算出各项物流成本项目的预算成本，汇总列入预算表格。 公式法：将所有物流成本项目分解为固定成本和变动成本，确定预算成本计算公式
11、为： Y=a+bX 式中 a-混合成本中的固定部分和固定成本的和； b-混合成本中的单位业务量变动成本和变动成本的和； X-业务量。,上一页,下一页,返回,5.2物流成本预算的编制方法,例5-1假定某企业业务量(物流商品流转量)由40 000、30 000、20 000到16 000个单位发生变化，物流成本的弹性预算见表5-2。物流成本的弹性预算为企业不同情况下的业务量提供了物流成本预算，在企业中得到广泛的运用。 5.2.2物流成本零基预算的编制零基预算是在20世纪60年代由美国人彼得 派尔(Peter Pyhrr)提出的，并由美国德州仪器公司于1970年率先倡导实施的新型预算管理方法，是“以
12、零为基础的编制预算和计划的方法”(Zero-Base Planning and Budgeting)，即,上一页,下一页,返回,5.2物流成本预算的编制方法,零基预算(ZBB)，被认为是一种控制间接费用和期间费用极为有效的方法。1976年，美国总统卡特将零基预算引入政府的预算管理，取得了较好的成效。目前，零基预算作为成本费用预算的一种编制方法在中国越来越多地运用于政府部门和以微利为主要特征的行业。 物流成本零基预算的编制方法首先是以零为基础，不考虑以往的费用开支情况，提出物流成本预算目标；然后进行成本效益分析，对每一个预算项目的收益与耗费进行比较，在权衡各个物流费用开支项目轻重缓急的基础上决定
13、所有预算项目资金分配的先后顺序；最后根据确定的先后顺序将企业物流活动在预算期内可动用的资源，在有关项目之间进行分配。这样，既保证优先项目的资金需要，又使预算期内各项,上一页,下一页,返回,5.2物流成本预算的编制方法,物流活动得以均衡协调，从而保证资源的有效利用。因此零基预算法可以有效地节约经费开支，优化资金的使用效果。 1.零基预算的特点 零基预算以零为起点，根据成本发生对于预算单位目标实现的必要性，来确定成本预算。 零基预算要求对一切业务活动，不论过去做过还是没有做过，都毫无例外地逐个进行成本一效益分析。 零基预算首先从业务活动本身考虑问题，对每一项业务活动逐个分析之后，再确定其成本支出水
14、平和收益率。,上一页,下一页,返回,5.2物流成本预算的编制方法,零基预算对待所有业务，不论新旧，都看成整体的组成部分，同等看待并统一安排。一律根据成本一效益分析来确定它们的重要程度，根据重要程度增加或削减开支。 2.零基预算的编制步骤 划分和确定基层预算单位。基层预算单位可以是物流运作的基层部门。 编制本单位的费用预算方案。企业提出总体预算目标，各基层预算单位根据总目标和自身的责任目标，从零出发，编制本单位费用预算方案，详细说明项目的目的、性质、作用以及开支项目。,上一页,下一页,返回,5.2物流成本预算的编制方法,进行成本一效益分析。基层预算单位按下达的“预算年度业务活动计划”，确认业务项
15、目及其费用开支，基层预算单位的业务项目一般分为三个层次：第一层次是必要项目；第二层次是需要项目，即有助于提高质量效益的项目；第三层次是改善工作条件的项目。管理层进行成本一效益分析，判断各个项目费用开支的合理程度、先后顺序以及对本单位业务的影响。 审核分配资金。依据项目的轻重缓急次序，分配资金，落实预算。 编制并执行预算。资金分配方案确定后，制定零基预算正式稿，经批准后下达执行。,上一页,下一页,返回,5.2物流成本预算的编制方法,例5-2 某物流部门根据企业目标以及自身所承担的经营任务，提出计划期各项费用见表5-3。企业下达可供物流部门使用的资金为730 000元，采用零基预算法编制2009年
16、物流费用预算。 (1)根据有关历史资料，对各种费用进行“成本一效益分析” 物流部门人员工资及福利设施设备折旧费属于约束性固定成本，是企业必不可少的开支项目；材料采购费和仓库保管费属于变动性物流费用，与业务量有关，是完成计划规定的物流业务必不可少的开支。,上一页,下一页,返回,5.2物流成本预算的编制方法,广告宣传费和物流信息费要作进一步分析。根据以往的平均费用金额和相应的平均收益金额，计算成本比率，见表5-4。 (2)安排各项费用开支顺序 采购费用和仓库保管费用是必需的开支项目，需全额保证，列为第一层次 人员工资及福利和设施设备折旧费，列为第二层次； 广告宣传费成本收益水平高于物流信息费，列为第三层次； 物流信息费，列为第四层次。 (3)分配资金，落实预算,
