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1、学习任务五 会计报表的编制,模块1 会计报表的基础知识,1.1 会计报表的概念和组成,会计报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。企业会计准则规定，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。,1.2 会计报表的分类,1.按反映的内容不同，会计报表可分为资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和报表附注。2.按列报时间不同，会计报表可分为年度会计报表和中期会计报表。
2、中期会计报表是指一年以内的报表，主要包括月度报表、季度报表和半年度报表。,1.3 会计报表的编制要求,1数字真实，计算准确。 2内容完整，说明清楚。 3及时编制，及时报送。,模块2 资产负债表的编制,2.1 资产负债表基础知识 2.1.1 资产负债表的概念和作用,资产负债表是指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。该表属于静态报表。 资产负债表能够提供资产、负债和所有者权益的全貌。,2.1.2 资产负债表的结构,账户式结构。资产负债表该表根据“资产=负债+所有者权益”会计恒等式设计。,2.2 资产负债表的编制,资产负债表的“年初余额”栏是根据上年末资产负债表的“期末余
3、额”栏直接填列的，而“期末余额”栏的填列，可以分为以下几种情况： 1.根据总账科目余额直接填列。 2.根据总账科目余额计算填列。 3.根据有关科目所属明细科目余额分析填列。 4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。,模块3 利润表的编制,3.1 利润表基础知识 3.1.1 利润表的概念和作用,利润表又称损益表、收益表，是指反映企业在一定会计期间经营成果的报表。通过利润表，可以了解企业的经营成果以及盈亏形成情况，借以评价企业管理者的经营业绩；通过对不同时期报表数据的对比，进行企业获利能力分析，借以预测企业的未来收益能力及发展趋势。,3.1.2 利润表的结构,它是根据“收入-费用=利润”的会计
4、等式设计的，属于动态报表。,3.2 利润表的编制,利润表中的“上期金额”栏内各项数字，应根据上期利润表的“本期金额”栏所列各项目数字填列。如果上期利润表规定的各项目的名称和内容与本期不相一致，应对上期利润表各项目的名称和数字按本期规定进行调整，填入本表的“上期金额”栏内。,利润表“本期金额”各项目的内容及填列方法说明如下：1营业收入：反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。应根据“主营业务收入”科目和“其他业务收入”的发生额之和填列。2营业成本：反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本。应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额之和填列。3营业税金及附加：反映企业经营业务
5、应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地使用税和教育费附加等。应根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。4销售费用：反映企业在销售商品及商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。应根据“销售费用”科目的发生额填列。5管理费用：反映企业发生的管理费用。应根据“管理费用”科目的发生额填列。,6财务费用：反映企业发生的财务费用。应根据“财务费用”科目的发生额填列。7投资收益：反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为投资损失，以“-”号填列。8营业利润：反映企业实现的营业利润。如为亏损，则以“-”列示。9营业外收入和营业外支出：反映企业发生的与其
6、生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。10利润总额：反映企业实现的利润总额。如为亏损，则以“”列示。11所得税费用：反映企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。应根据“所得税费用”科目的发生额填列。12净利润：反映企业实现的净利润。如为亏损，则以“”列示。,模块4 现金流量表简介,4.1 现金流量表概述,现金流量表，是以现金为基础编制的，反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物（简称为现金）的流入和流出信息的会计报表，属于动态报表。1现金流量表中的“现金”现金流量表中的“现金”，是指企业的现金和现金等价物。
7、,2现金流量的概念和分类现金流量是指企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。 企业会计准则现金流量表将现金流量归结为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。,4.2 现金流量表格式,现金流量表分为两部分：第一部分为正表，根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表采用报告式的结构，将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。在有外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币的企业，还应单设“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目。,第
8、二部分为补充资料，是对正表内容的补充说明，主要包括三项内容：（1）将净利润调节为经营活动现金流量。（2）不涉及现金收支的投资和筹资活动。（3）现金及现金等价物净增加情况。,模块 所有者权益变动表简介,5.1 所有者权益变动表的概念,所有者权益变动表是反映企业一定时期构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。,5.2 所有者权益变动表的结构,所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示：一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。企业还需要提供比较所有者权益变动表，分为“本年金额”和“上年金额”两栏分别反映当年和上年所有者权益增减变动以及年初、年末情况。,5.3 所有者权益变动表的作用,1.反映企业抵御财务风险的能力，为报表使用者提供企业获利能力方面的信息。2.反映企业自有资本的质量，揭示所有者权益变动的原因，为报表使用者正确评价企业经营管理工作提供信息。3.反映企业股利分配政策及现金支付能力，为投资者投资决策提供全面信息。,
