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1、第三章 税收职能及其效应,第一节 税收职能 （一）财政职能 税收的财政职能，是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。 税收的财政职能是随着税收的产生而产生的，在税收漫长的发展过程中，它经历了由实物到货币的演变形式，但始终作为国家取得财政收入的重要手段而存在，并将随着国家的存在而存在下去。,（二）调节职能 税收的调节经济职能是指税收在组织财政收入的过程中，改变国民收入原有的分配格局，从而对经济产生影响的能力。 1、资源配置,运用税收杠杆，提高资源配置效率 （1）纠正外部经济 （2）平衡产销供求（对高
2、价产品实行高税，低价产品实行低税，可以弥补国家定价的部分局限，改进资源配置效率） （3）调节级差收益（资源税，相地而衰征） （4）有益商品与有害商品的税收引导（对烟酒、化妆品实行高税率，而对固定资产投资方向调节税停征来鼓励投资发展经济）,2、收入分配 调节个人收入 ： A、调节高收入通过累进的个人所得税调节高收入； B、调节低收入征收社会保险税，建立养老保险、医疗保险、失业保险、城镇最低生活费标准、城镇下岗职工生活费标准等保障制度，调节低收入。,3、宏观调控 税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面： 1、税收对总需求与总供给平衡的调节 在封闭经济状态下，国民收入均衡公式为： 总需求消费投资政
3、府支出 总供给消费储蓄税收 总需求总供给 投资政府支出储蓄税收,第二节 税收效应 一、税收的宏观经济效应 （一）税收宏观经济效应的作用机制税收乘数 国民收入方程： YCIG 其中：C取决于个人可支配收入Yd Ca+b Yd b为边际消费倾向 Yd YT T为定额税 因而，国民收入决定方程可变形为： Ya+b(YT) IG Y=(a-bT IG)/(1-b) 据此，可计算税收变化对国民收入的影响，对这一方程求税收的偏导即为税收乘数：,从中可看出税收乘数的性质： 1、乘数值为负，说明国民收入与税收收入变动方向相反； 2、政府采取紧缩性财政政策时（增加税收收入），国民收入减少。减少幅度为税收增加量的
4、b/(1-b)倍； 3、如果政府采取扩张性财政政策时，（减少税收收入），则会推动经济增长； 4、同政府支出乘数相比，由于边际消费倾向b1，这说明税收政策对经济增长的影响将小于政府支出政策。,（二）税收的经济增长效应 1、宏观税负水平与经济增长 （1）宏观税负水平与经济增长的理论解释拉弗曲线 税收收入 A A D E O C B 税率,（2）宏观税负水平与经济增长的经验解释马斯顿的经验分析 世界银行经济学家凯思马斯顿的基本结论是：一国的低税收比率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。 因为：低税刺激生产要素的总供给；低税提高资源使用的整体效率。,（3）宏观税负水平与经济增长的经验解释：中国的现实分析 宏观税负水平与经济增长呈微弱的负相关关系。 这与国家制度、财政安排、统计口径等等有关。,二、税收的微观经济效应,（一）作用机制 1、收入效应 2、替代效应 （二）吸引外国直接投资 （三）推动技术进步,
