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1、1转载内容：第八章 其他税种纳税筹划一、单项选择题（每题 2 分，共 20 分）1.纳税人建造普通住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其（D ）按规定计算缴纳土地增值税。A.超过部分金额 B.扣除项目金额 C.取得收入金额 D.全部增值额2.应纳印花税的凭证应于（C）时贴花。A.每月初 5 日内 B.每年度 45 日内 C.书立或领受时 D.开始履行时3.下列属于房产税征税对象的是（C） 。A.室外游泳池 B.菜窖 C.室内游泳池 D.玻璃暖房4.周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租，每月租金 2000 元，其本年应纳房产税是（B） 。A.288 元 B.960 元 C.19
2、20 元 D.2880 元5.房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D） 。A.1.2% B.10% C.17% D.12%6.当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D ） 。A.甲方缴纳 B.乙方缴纳 C.甲乙双方各缴纳一半 D.甲乙双方均不缴纳7.下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（A ） 。A.载客汽车 B.载货汽车 C.三轮车 D.船舶8.设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税 30 万元，缴纳的城市维护建设税是（C） 。A.3000 元 B.9000 元 C.15000 元 D.21000 元9.以下煤炭类产品缴纳资源税的有（C） 。A.洗煤 B.选煤 C.原煤
3、 D.蜂窝煤10.下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是（D） 。A.个人办的托儿所、幼儿园 B.个人所有的居住房 C.民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地 D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地二、多项选择题（每题 2 分，共 10 分）1.下列属于土地增值税征税范围的行为有（ABC） 。A.某单位有偿转让国有土地使用权 B.某单位有偿转让一栋办公楼 C.某企业建造公寓并出售 D.某人继承单元房一套2.适用印花税 0.3%比例税率的项目为（ BCD） 。A.借款合同 B.购销合同 C.技术合同 D.建筑安装工程承包合同3.包括优惠政策在内的房产税税率包括（ABD） 。
4、A.1.2% B.4% C.7% D.12%4.契税的征收范围具体包括（ABCD） 。A.房屋交换 B.房屋赠与 C.房屋买卖 D.国有土地使用权出让5.下列符合城市建设维护税政策的有（BC） 。A.设在农村的企业不用缴纳城市建设维护税 B.进口货物代征增值税和消费税，但不代征城市建设维护税 C.出口企业退增值税和消费税，但不退城市建设维护税 D.个人取得营业收入不用缴纳城市建设维护税6.我国现行资源税征税范围只限于（AC）资源。A.矿产 B.森林 C.盐 D.水7.城镇土地使用税税额分别是（ABCD） 。J2A.1.530 元 B.1.224 元 C.0.612 元 D.0.918 元三、判
5、断正误题1.（ ）普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额 20%的应全额纳税。2.（ ）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。3.（ ）房产税有从价计征和从租计征两种方式。4.（ ）不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。5.（ ）城市维护建设税的税率分别为 7%、5% 和 1%。6.（ ）资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。7.（ ）车辆购置税的税率为 10%。四、简答题（每题 10 分，共 20 分）1.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的免征土地增值税；增值额超过扣除项金额 20%的应就其
6、全部增值额按规定计税。这里的 20%就是经常讲的“避税临界点” ，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。免征土地增值税其关键在于控制增值率。设销售总额为 X，建造成本为 Y，于是房地产开发费用为 0.1Y，加计的 20%扣除额为 0.2Y，则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为：X5%（1+7%+3%）=0.055X求当增值率为 20%时，售价与建造成本的关系，列方程如下： %205.03.1)(xyx解得：X=1.67024Y计算结果说明，当增值率为 20%时，售价与建造成本的比例为 1.67024。可以这样设想，在建造普通标准住宅时，如果所定售价与建造成本的比值小于 1
7、.67024，就能使增值率小于 20%，可以不缴土地增值税，我们称1.67024 为“免税临界点定价系数” 。即在销售普通标准住宅时，销售额如果小于取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和的 1.67024 倍，就可以免缴土地增值税。在会计资料上能够取得土地使用权支付额和房地产开发成本，而建筑面积（或可售面积）是已知的，单位面积建造成本可以求得。如果想免缴土地增值税，可以用“免税临界点定价系数”控制售价。2.简述印花税纳税筹划的主要思路。（1）模糊金额的筹划。模糊金额筹划法，是指当事人在签订数额较大的合同时，有意地使合同上所载金额在能够明确的条件下不最终确定，以达到少缴印花税税款目的的一种行
8、为。（2） 中华人民共和国印花税暂行条例施行细则第十七条规定：同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分部记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。纳税人只要进行一下简单的筹划，便可以节省不少印花税款。（3）最少转包次数的筹划。因为印花税是一种行为税，只要有应税行为发生，就应按税法规定纳税。这种筹划方法的核心就是尽量减少签订承包合同的环节，以减少书立应税凭证，从而达到节约部分应缴印花税款的目的。五、案例分析计算题（每题 25 分，共 50 分）1.某房地产公司从事普通标准住宅开发，2009 年 11 月 15 日，该公司出
9、售一栋普通住宅楼，总面积 12 000 平方米，单位平均售价 2 000 元平方米，销售收入总额 2 400 万元，该楼支付土地出让金 324 万元，房屋开发成本 1 100 万元，利息支出 100 万元，但不能提供金融机构借款费用证明。城市维护建设税税 7% ，教育费附加征收率 3%，当地政府规定的房地产开发费用允许扣除比例为 10%。假设其他资料不变，该房地产公司把每平方米售价调低到 1 975 元，总售价为 2 370 万元。计算两种方案下该公司应缴土地增值税税额和获利金额并对其进行分析。参考答案：J3第一种方案;（1）转让房地产收入总额=2400（万元）（2）扣除项目金额：取得土地使用
10、权支付的金额=324（万元） 1房地产开发成本=1100（万元） 2房地产开发费用=（324+1100）10%=142.4（万元） 3加计 20%扣除数=（324+1100）20%=284.8（万元） 4允许扣除的税金，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加=24005%（1+7%+3%）=32（万元） 5允许扣除项目合计=324+1100+142.4+284.8+132=1983.2（万元）（3）增值额=2400-1983.2=416.8（万元）（4）增值率= %02.12.198346（5）应纳土地增值税税额=416.830%=125.04（万元）（6）获利金额=收入-成本-费用-利息-
11、税金=2400-324-1100-100-132-125.04=618.96 （万元）第二种方案：（1）转让房地产扣除项目金额=1981.55（万元）（2）增值额=2370-1981.55=388.45（万元）（3）增值率= %6.1905.19843该公司开发普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额的 20%，依据税法规定免征土地增值税。（4）获利金额=2370-324-1100-100-130.35=715.65（万元）降价之后，虽然销售收入减少了 30 万元，但是，由于免征土地增值税，获利金额反而增加了 96.69 万元。该公司建造的普通标准住宅之所以要缴纳土地增值税，是因为增值率超
12、过了 20%。纳税筹划的具体方法就是控制增值率。2.某公司拥有一幢库房，原值 1 000 万元。如何运用这幢房产进行经营，有两种选择:第一，将其出租，每年可获得租金收入 120 万元；第二，为客户提供仓储保管服务，每年收取服务费 120 万元。从流转税和房产税筹划看，哪个方案对企业更为有利（房产税计税扣除率 30%，城建税税率 7%，教育附加费率 3%）？答案：方案一：应纳营业税税额120000O 5 % = 60000 （元)应纳城市维护建设税及教育费附加60 000( 7% 十 3 % ) = 6 000 （元)应纳房产税税额120000O 12 % = 144000 （元)应纳税款合计金
13、额60 000 + 6 000 + 144 000 = 210000 （元)方案二：应纳营业税税额120000O 5 % = 60000 （元)应纳城市维护建设税及教育费附加60 000( 7% 十 3 % ) = 6 000 （元)应纳房产税税额10 000 000( l 一 30 % )1.2 % = 84 000 （元)应纳税款合计金额60 000 + 6 000 + 84 000 = 150000 （元)可节省税费210 000 一 150 000 = 60 000 （元)3.甲房地产公司新建一栋商品楼，现已建成并完成竣工验收。该商品楼一层是商务用房，账面价值 1 000 万元。有三个
14、经营方案，一是对外出租，年租金 120 万元；二是本公司开办商场；三是以商务用房对外投资。参考答案：方案一：对外出租应纳营业税税额=12000005%=60000（元）应纳城市维护建设税及教育费附加=60000（7%+3%）=6000（元）应纳印花税税额=12000000.1%=1200（元）应纳房产税税额=120000012%=144000（元）J4应纳税款合计金额=60000+6000+1200+144000=211200（元）方案二：甲公司自己开办商场，则只缴纳房产税应纳房产税税额=10000000（1-30%）1.2%=84000（元）节省税费=211200-84000=127200（元）其中，房产税节省 60000 元。方案三：以房产投资，参与投资利润分红，共担风险，由被投资方按房产原值作为计税依据缴纳房产税，缴纳的房产税同方案二。但本方案投资方不缴纳营业税、城市维护建设税及教育费附加。如果甲公司以房产投资，收取固定收入，不承担投资风险，这实际上是以联营投资名义变相出租房产，根据税法规定，出租方应按租金收入缴纳房产税。J
