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1、第五章 税收与社会再生产,学习的目的和要求,本章重点难点,本章结构,第五章 税收与社会再生产,学习的目的和要求 本章属于税收经济理论。 本章主要阐述税收与社会再生产的关系理论。通过本章的学习，要求掌握：以马克思的社会再生产理论，说明税收与社会再生产各环节的相互关系；了解马克思关于税收在社会再生产中的布局理论，马斯格雷夫关于税收在社会再生产中布局的理论即税收对经济中收入支出环流的影响和税种之间的等效性，我国税收布局的特征；掌握税收职能的涵义，税收的财政职能、经济职能和监督职能及三个职能之间的相互关系。,第五章 税收与社会再生产,本章重点 税收与经济相互关系的原理 本章难点 马克思关于税收在社会再
2、生产中的布局理论 马斯格雷夫关于税收在社会再生产中布局理论,本章重点难点,第五章 税收与社会再生产,第二节 税收在社会再生产中的布局,第三节 税收的职能,第一节 税收在社会再生产中的地位,第一节 税收在社会再生产中的地位,一、税收与经济关系概述 马克思主义经济学原理：经济决定税收，税收影响经济。 西方经济学：只论述税收对经济的影响或效应，而对税收在社会再生产中的地位特别是经济对税收的作用极少关注。 必须全面地认识税收与经济的关系 税收与经济的关系实际上是分配与再生产各环节相互关系的体现,第一节 税收在社会再生产中的地位,二、税收与生产 生产决定税收 生产为税收提供分配对象，税收能分配的只能是生
3、产的成果 生产力水平、生产的规模和增长速度决定税收分配的规模和速度 生产的结构决定税收收入结构 税收影响生产 税收收入的规模制约生产的规模 税收收入结构影响社会经济结构 税收影响对外经济关系，进而影响本国经济发展,第一节 税收在社会再生产中的地位,三、税收与交换 交换制约税收 交换的实现是税收分配实现的前提 交换的形式制约税收分配的形式 税收影响交换 税收分配是交换实现的前提 税收制度影响商品流通方式，税负水平制约商品流通规模,第一节 税收在社会再生产中的地位,四、税收与消费 消费制约税收 消费的实现制约税收分配的实现 消费水平和结构制约税收收入水平和结构 税收制约消费 税收分配规模制约消费规
4、模 税收分配结构制约消费结构,第二节 税收在社会再生产中的布局,一、税收在社会再生产中的布局 首先，在生产环节，对生产条件即资本（或资本金）设置税种 其次，在交换环节，主要是对交换过程中实现的商品销售收入设置税种 第三，在分配环节，主要是对各种收益所得设置税种 第四，在消费环节，主要是对各种消费支出设置税种,第二节 税收在社会再生产中的布局,二、马斯格雷夫关于社会再生产中税收布局的论述 税收对经济中收入支出环流的影响 税种之间的等效性 税收影响点的设置并不是固定不变的，各国可根据具体情况设置税种，并形成相应的税制结构,第二节 税收在社会再生产中的布局,第二节 税收在社会再生产中的布局,三、我国
5、税收布局的特征 我国实行的是以流转税为主、所得税为辅的税制模式，这表明我们主要对交换环节征税，对分配环节的征税处于辅助地位。 近年来所得税收入稳步上升，反映着对分配环节征税越来越重要。 我国税收也是根据货币收支循环中的税收影响环节而设置的。,第三节 税收的职能,一、税收职能的涵义 税收职能是税收自身固有的和经常起作用的职责或功能 税收是把一部分社会产品从生产经营单位和居民个人手中转移到国家手中，形成政府财政收入，税收具有财政职能； 在社会产品转移过程中，会对生产经营单位和个人的经济行为产生影响，调节经济运行，税收具有调节职能； 在税收分配过程中，反映纳税人生产经营情况和经济运行情况，为国民经济
6、管理提供信息而具有监督职能。,第三节 税收的职能,二、税收的财政职能 税收的财政职能，是指税收在参与社会剩余产品价值分配中，具有将一部分社会剩余产品价值从社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入，以满足社会公共需要的功能，也称为收入职能。 税收财政职能的重要性可通过税收收入的绝对额和相对额的变化体现出来。,第三节 税收的职能,三、税收的调节职能 税收调节职能是指税收在参与社会剩余产品价值分配、取得收入过程中，通过改变社会成员占有社会产品份额，影响其经济利益进而影响经济主体的经济行为的功能，也称为调节经济职能或经济职能。 在社会主义市场经济下，税收的调节职能是市场经济条件下财政的收入分配职能
7、和稳定经济职能的重要机制和手段。 调节收入差距，实现社会公平 调节社会总供求，促进经济稳定 调节经济结构，促进协调发展,第三节 税收的职能,四、税收的监督职能 税收监督职能是指税收在组织收入过程中，对纳税人生产经营情况以及整个国民经济运行情况进行反映的功能。 税收的监督职能还表现在，税收在组织收入过程中，对纳税人生产经营情况和纳税情况的监督管理。,第三节 税收的职能,五、税收各职能之间的相互关系 相互联系、不可分割的统一的整体，统一于税收分配方式中 在税收职能统一的整体内部，各职能之间存在差异，不是并列的平行关系，而是有主有从的关系 起支配作用的是税收的财政职能， 调节经济和监督职能不能脱离收入职能而独立存在，处于从属地位。,
