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1、2018/9/24,1,业务管控与财务核算,承保中心（个险） 杨 竞,2018/9/24,2,背景,在2004年2月的首席核保人培训中，我们介绍了财务核算的相关知识。主要介绍的内容是财务指标的概念和简单运算。本次讲座是上一讲的延续。,2018/9/24,3,介绍,一、培训的目标二、业务指标与财务指标三、案例分析四、改进,2018/9/24,4,培训目标,一 车险的业务数据是做出来的，不是电脑算出来的，更不是自然而然形成的；同样，车险的经营结果也是做出来的，是通过平时对业务政策的实施和调整一点一滴形成的。业务数据的形成，最终决定了车险的经营结果。,2018/9/24,5,培训目标,二 不仅要了解
2、每一个财务指标的概念，还要知道它是如何从每一个业务数据转化怎么来的； 业务指标和保险指标的换算关系是什么； 二者之间如果出现差异，原因是什么？,2018/9/24,6,培训目标,三 当财务核算结果出现恶化时，如何通过对保险指标的调整实现经营的好转；当主动地去调整业务的时候，要对其可能产生的对经营结果的影响加以预测。,2018/9/24,7,两个知识点：保险核算原则数据的波动性,2018/9/24,8,业务指标与财务指标,保险核算原则：,保险业务核算原则责权发生制原则再保后利润计算原则 责权发生制原则凡属于本期的收入和费用，无论款项是否收付，均应计入本期损益；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已
3、经收付，也不计入本期损益。（即应收应付制，与收付实现制相对）再保后利润计算原则由于法定分保存在分保损益，所以车险核算为考虑分保后核算。,2018/9/24,9,业务指标与财务指标,数据的波动性：,业务数据和财务数据按一定的周期，有规律地波动：各个赔付率、已决赔款、未决赔款等等： 在周一呈现最小值，在周五呈现最大值； 未立案案件数等等： 在周一呈现最大值，在周五呈现最小值； 所以周一和周五地数值都不是实际水平； 2004年12月31日是周五。,2018/9/24,10,业务指标与财务指标,保费：,2018/9/24,11,业务指标与财务指标,保费：,2018/9/24,12,业务指标与财务指标,
4、保费：,承保年度制净保费：签单保费（统计期间内开始生效保单扣除无赔款优待之后的保费之和，即保单保费）批改变化（上述签单保费项下到截止日期前发生的所有批单保费变化情况，包括一般批改和特殊批改）。来自车险业绩表。会计年度制净保费：签单保费特殊批改保费变化（统计期间内所做的所有特殊批改涉及的保费变化） 。来自车险承保理赔统计表。,2018/9/24,13,业务指标与财务指标,保费：,保费收入：公司确认保费收入的日期为起保日期；签单日期在起保日期之后的按签单日期确认保费收入（倒签单）；保险合同采用分期付款方式缴纳保费的，于合同约定的收款日期分期确定保费收入（分期付款）。,2018/9/24,14,业务
5、指标与财务指标,保费：,签单时间,正常签单,倒签单,保险止期,保险起期,分期付款时间,2018/9/24,15,业务指标与财务指标,保费：,保费收入的确认：分期付款业务：以合同约定的首期款交纳日确认保费收入，保费收入为首期款；非分期付款业务：以签单日期和起保日期中后发生者确认保费收入，保费收入为全额保费。,2018/9/24,16,业务指标与财务指标,保费：,2018/9/24,17,业务指标与财务指标,保费：,2018/9/24,18,业务指标与财务指标,保费之间的差异：,Tip: 承保年度制净保费与会计年度制净保费的差异： 签单与保单生效的时间差、批减保费滞后等因素承保年度制净保费与财务保
6、费收入的差异： 倒签单、分期付款、批减保费滞后等因素会计年度制净保费与财务保费收入的差异： 差异较多，可比性差，但偶尔也会很接近,2018/9/24,19,业务指标与财务指标,保费之间的差异：,Tip:一般来讲，会计年度制净保费与承保年度制净保费更为接近： 正常签单多于倒签单多以保单起期； 分期付款业务少于一次性交费业务多以保单起期；另外：批减多于批加，上期批改反映于当期，相对滞后，所以会计年度制净保费虽更接近承保年度制净保费，但总是比承保年度制净保费略小。,2018/9/24,20,业务指标与财务指标,保费：,2018/9/24,21,业务指标与财务指标,保费：,未到期责任准备金：为承担跨年
7、度责任提取的赔款准备金。未到期责任准备金按自留保费提取。财务核算24分法，People_soft上线后将调整为365分法，财务与业务数据的差异在缩小。,2018/9/24,22,业务指标与财务指标,保费：24分法,第一个月和第十三个月会有误差,2018/9/24,23,业务指标与财务指标,保费：,提存未到期责任准备金：转回未到期责任准备金：年初将上年度计提的准备金一次性转回。未到期责任准备金提转差 = （年初）摊回未到期责任准备金-（年末）提存未到期责任准备金,2018/9/24,24,业务指标与财务指标,保费：,未满期保费：未了责任部分对应的保费。 未满期保费=保费-满期保费未到期责任准备金
8、未满期保费80,2018/9/24,25,业务指标与财务指标,准备金与未满期保费之间的差异：,Tip:24分法和365分法的差异；保费收入和业务上的保费本身存在差异：即使两者数据相当，但由于保单不完全对应，所以自留保费与业务上的概念也不对应，最终导致未到期责任准备金也与业务不同；如果财务手工记帐较多，也是造成差异的原因。,2018/9/24,26,业务指标与财务指标,保费：,自留保费保费收入分出保费保费收入80。分出保费：10%法定分保（分保手续费30）10%成数分保（分保手续费38） 。按责权发生制逐月计提，实际在45个月后按季轧差支付（保费手续费赔款摊回）。,2018/9/24,27,业务
9、指标与财务指标,保费：,2018/9/24,28,业务指标与财务指标,保费：,已赚保费 保费收入分保费收入（0）分出保费转回未到期责任准备金提存未到期责任准备金 满期保费 保单责任已了部分的保费,2018/9/24,29,业务指标与财务指标,保费：从业务报表估算已赚保费（1）,2018/9/24,30,业务指标与财务指标,保费：从业务报表估算已赚保费（2）,2018/9/24,31,业务指标与财务指标,由于保费规模的变化，导致：,经营中，许多因素都会使保费发生变化。如： 业务增员，使车险保费比去年同期有较大增长； 非车险保费预算达成率不尽如人意，增加了车险规模； 车险业务超额完成计划，欲减少车
10、险业务； 车险市场主体增加，导致车险业务萎缩,2018/9/24,32,业务指标与财务指标,准备金提转差随之变化,保费进度增加时： 由于大部分保费尚未满期，提存未到期责任准备金会明显上升，但由于转回未到期责任准备金较少且不变，因此提转差会呈现负值；反之： 保费进度减缓时： 由于业务规模缩小，提存未到期责任准备金也会相应缩小，提转差将呈现正值；,2018/9/24,33,业务指标与财务指标,已赚保费也随之变化,保费进度增加时： 保费收入的增长与自留保费的增长同步； 但保费收入的增长往往会大于已赚保费的增长，且车险费用压力开始增加反之： 保费进度减缓时： 保费收入的增长与自留保费的增长依然同步；
11、但短期内，已赚保费增长的减缓并不明显，反而更容易赢利。,2018/9/24,34,业务指标与财务指标,承保利润也随之发生变化：,保费进度增加时：已赚保费的增长并不明显，要到来年显著上升。但车险分摊的费用会上升，赢利面临压力 保费进度减缓时：虽然已赚保费下降还不明显，但由于保费的萎缩，使费用率相应“变厚”，不利于降低综合费用率；但由于车险保费占比减小，绝对费用也较少。两个因素叠加，最终的综合成本率能否下降（赢利）很难判断。如果出现赢利，这就是我们常说的“吃提转差” 。,2018/9/24,35,业务指标与财务指标,业务机构最终也发生变化：,然而，随着保费的大幅减少，各项变动费用也随之减少，机构运
12、转困难，员工福利待遇下降，持续下去，最终将导致一个机构的萎缩。这是相当危险的局面；这种做法也是不足取的。分公司中，两种情况都存在。,2018/9/24,36,业务指标与财务指标,同理，年内保费分布不均匀甚至出现大幅波动时，也会面临同样的问题：,在上一年度保费均匀分布的前提下下半年规模呈现明显上升趋势：提转差出现负值，已赚保费少，在费用不变的前提下不易赢利；下半年规模呈现明显下降趋势：提转差出现正值，已赚保费多，在费用不变的前提下较易赢利；（不易实现）,2018/9/24,37,业务指标与财务指标,保费的变化：,Tip: 保费规模保持逐年上升为宜： 公司发展的需要 上升的幅度要适当，保持良性的、
13、可持续的发展 不能以牺牲赔付率做为增长的代价（业务质量）年内保费分布以均匀为宜： 避免因提转差波动给赢利带来额外压力,2018/9/24,38,业务指标与财务指标,赔款：,2018/9/24,39,赔案的几个状态：,每一个车险赔案都经历了出险报案立案核赔结案付款六个状态。,2018/9/24,40,赔款：业务对赔案状态的划分,IBNR,已报案未立案,已立案未核赔,已核赔未结案,出险,报案,立案,核赔,结案,业务未决案件,业务已决案件,已结案未付款,付款,2018/9/24,41,赔款：业务对赔案金额的确认（智软）,IBNR,已报案未立案,已立案未核赔,已核赔未结案,出险,报案,立案,核赔,结案
14、,无未决金额,业务系统已决金额,已结案未付款,付款,业务系统未决金额,2018/9/24,42,赔款：财务对赔案状态的划分,IBNR,已报案未立案,已立案未核赔,已核赔未结案,出险,报案,立案,核赔,结案,财务未决案件,财务赔款支出,已结案未付款,付款,2018/9/24,43,赔款：财务对赔案金额的确认（浪潮国强）,IBNR,已报案未立案,已立案未核赔,已核赔未结案,出险,报案,立案,核赔,结案,理赔部门书面预估,财务系统付款记录,已结案未付款,付款,业务系统数据交换,2018/9/24,44,赔款：财务对赔案金额的确认（People_soft）,IBNR,已报案未立案,已立案未核赔,已核赔
15、未结案,出险,报案,立案,核赔,结案,精算部门估算,财务系统,已结案未付款,付款,业务系统数据交换,2018/9/24,45,业务指标与财务指标,赔款：,2018/9/24,46,业务指标与财务指标,赔款：,赔款支出：指发生保险事故后，所支付的保险金。其中“预付赔款”也通过赔款支出核算。已决赔款：已做结案处理的赔案的赔款。即车险承保理赔统计表中的已决赔款。,2018/9/24,47,业务指标与财务指标,赔款：,由于车险业务“预付赔款”的情况极少，可以近似认为财务核算时以实付为赔款支出。不同的是，车险业务的已决赔款即包含财务的赔款支出部分，也包含“业务已决财务未付”（应付未付）的部分。 而财务核
16、算时把这部分计入未决赔款准备金。,2018/9/24,48,业务指标与财务指标,赔款：,2018/9/24,49,业务指标与财务指标,赔款：,2018/9/24,50,业务指标与财务指标,赔款：,未决赔款准备金： 指保险公司对在保单有效期内发生的未决赔款所计提的准备金。未决赔款准备金按自留责任部分计提。包含赔案从出险结案的全部过程。其中： IBNR：以当期赔款支出的4提取（可能会调整）； 已报案未立案：以案均赔款支出笔数进行估算（主流方案，实现于People_soft） 已立案未结案：系统之间数据交换 已结案未付款：财务系统,2018/9/24,51,业务指标与财务指标,赔款：,提存未决赔款准备金： 期末计提的未决赔款准备金转回未决赔款准备金： 期初一次性转回上年度的提存未决赔款准备金。,
