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1、1,Finance Training For Non-finance manager (Sandy Wang),Prepared by Joyce hou,Updated by May 10, 2010,2,Agenda,财务的主要功能 会计是企业的语言 怎样阅读资产负债表(Balance Sheet） 怎样阅读利润表 （Income Statement) 现金流量表阅读 (Statement of Cash flow) 怎样总体评价企业财务状况(Financial Statement Analysis),3,财务的主要功能,前言：企业的生命周期和经营周期,股东投入资本,采购,回款,销售,股东
2、资本回收,制造,融资扩大再生产,4,财务的主要功能,前言：企业的经营管理,经营管理,业务管理,财务管理,经营决策 投资决策,投资决策 融资决策,5,财务的主要功能,前言：财务的主要功能,财务Finance,财务会计,管理会计,为企业外部提供历史财务信息,为企业内部管理提供未来信息,财务管理,6,会计是企业的语言,会计是企业的语言，是国际通用的语言。语言是企业内部交流的工具，也是企业与外部交流的工具。（公司管理层、股东、银行、政府等） 会计是为报表使用者制定经济决策而提供财务信息的一项服务。 根据这一对现代会计的定义，会计是一项服务活动，是联接企业和经济决策制定者之间的纽带。会计作为一个系统，其
3、输入的是企业的经营活动数据，输出的是经济决策制定者所使用的财务信息。它的具体内容包括三项： （1）记录-会计的计量和记录提供了企业的经营活动数据； （2）处理-将数据储存起来，并加工处理成为会计信息； （3）传送-编制财务报表将财务信息传送给经济决策制定者。,会计的定义 Accounting Concept,7,会计是企业的语言,资产（Assets）：资产是指过去的交易或事项形成，并由企业拥有和控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。 负债（Liabilities)：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 所有者权益(Equity)：所有者权益是指
4、企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,会计六要素,8,会计是企业的语言,收入(Revenue)：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用(Expenses)：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 利润(Profit & Loss)：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,会计六要素,9,会计是企业的语言,会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 其他： 复式记帐法、权责发生制,会计基本假设,10,会计是企业
5、的语言,历史成本原则（资产的计价、公允价值的运用） 配比原则（收入费用配比、时间配比） 划分收益性支出和资本性支出的原则（计入资产负债表还是利润表） 实质重于形式 谨慎性原则（避免多报利润）,会计基本原则（共十三条）,11,会计是企业的语言,会计法 我国企业会计准则体系（PRC GAAP）1、一项基本准则2、38项具体准则3、32项应用指南 美国企业会计准则 （US GAAP）,会计语言的规则,12,会计是企业的语言,资产负债表 Balance Sheet 利润表 Income Statement 现金流量表 Statement of Cash Flows 股东权益变动表 Statement
6、of Changes in Equity 财务报表附注 Notes to Financial Statements,财务报告的组成,13,怎样阅读资产负债表,资产负债表的作用：反映一个企业特定时点的资产有多少，是什么 资产负债表的格式：帐户式和报告式 资产负债表的内容: 按照流动性分类,资产负债表基础,14,怎样阅读资产负债表,资产负债表总体观察 资产负债表具体项目浏览 借助相关财务比率透视财务状况资产负债率Leverage Ratio=负债/总资产100%流动比率Current Ratio=流动资产/流动负债100%速动比率Quick Ratio=速动资产/流动负债100%,资产负债表阅读,
7、15,怎样阅读利润表,什么是流润表：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。例如，反映1月1日至12月31日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。 利润表的格式 利润表的作用：检查经营成果把握结果：是否赚钱分层观察：在哪赚钱项目对比：和上年比、和预算比,利润表基础,16,怎样阅读利润表,透视经营成果：运用比率毛利率（Gross Margin Rate）=毛利/销售收入100%净利率（Net Profit Margin on Sales）=净利润/销售收入100%资产净利率(Profit Rate to Net Worth)=净利润/平均资产100%净值报酬
8、率(Return on Sharehoulds Equity)=净利润/平均股东权益100%,利润表运用,17,怎样阅读利润表,利润是在准守会计准则的基础上算出来的，运用不同的会计处理方法和会计估计会算出来不同的利润 举例：存货的计价方法折旧的计算方法资产减值准备的计提费用的摊销资本化与费用化,人为因素对利润表的影响,18,怎样阅读现金流量表,什么是现金流量表：反应企业一定期间内现金流入与流出的报表 利润表的格式 利润表的作用：1、能够提供企业在一定会计期间内的现金的来龙去脉2、规划和预测企业在未来产生现金的能力3、分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因4、分析判断企业经营成果和财务状况的
9、可靠性5、分析和判断企业的偿债能力,现金流量表基础,19,怎样阅读现金流量表,经济活动的分类 经营活动：经营活动产生的现金流量一般为正数 投资活动：投资活动产生的现金流量一般为负数 筹资活动：筹资活动产生的现金流量一般为正负相间 关注流量，流量最大化是企业活力的表现,现金流量表运用,20,总体评价企业的财务状况,企业盈利能力的评价 企业营运能力的评价 企业财务安全评价 企业发展能力评价,总体评价企业财务状况的内容,21,总体评价企业的财务状况,毛利率：反映产品的盈利能力、竞争力 销售净利率：企业的获利水平，与同行业比较、与历史数据比较 资产净利率：反映企业的经济效益、管理水平 净值报酬率：从投
10、资人的角度评价 市盈率（PE）：市场对企业的评价（股票现行价/每股净利润）,企业盈利能力评价方法,22,总体评价企业的财务状况,主要反映资产的使用效率 存货周转率（Inventory Turn）=销售成本/存货平均余额 应收账款周转率（Receivables Turnover)=销售收入/应收账款平均余额 流动资产周转率（Current Assets Turnover)=销售收入/流动资产平均余额 一个五分钱和五个一分钱的关系,企业营运能力评价方法,23,总体评价企业的财务状况,盈利安全评价安全边际率（Margin of Safety Ratio)=（主营业务收入-保本点主营业务收入）/主营业务收入 资本结构评价 :负债要适度 偿债安全：短期偿债能力,企业财务安全评价方法,24,总体评价企业的财务状况,业务发展能力：销售收入的增长 盈利能力：盈利额的增长 资本保值增值能力：资本保值增值率 企业价值：市值、商誉 对于一个企业的综合判断，一定要结合非财务的因素,企业发展能力评价方法,
