《我国企业会计谨慎性原则的演变——从计提资产减值准备的变迁看谨慎性原则的演变》由会员分享，可在线阅读，更多相关《我国企业会计谨慎性原则的演变——从计提资产减值准备的变迁看谨慎性原则的演变（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、我国企业会计谨慎性原则的演变我国企业会计谨慎性原则的演变从计提资产减值从计提资产减值准备的变迁看谨慎性原则的演变准备的变迁看谨慎性原则的演变照明理 dnsf 立 tthEJ 我国企业会计谨慎性原则的演变一一从计捉资产减值准备的变迁看谨慎性原则的演变北京国家会计学院杨眉捕事谨慎性原则作为农国会计核算的原则经历了从无到有，从适度到充分的演变过程 n 文章以资产减位准备政策的变化，来论述这一会计原则在我国的运用、I 关键词 l 谨慎性原则:资产减值;新会计准则导富本的，经主管财政部门或国务院有关主管部门批准，可以将损失会计核算原则虽然具有很好的稳定性.但是随着社会经济计入本年销售成本，并同时作为存货
2、变现损失准备单独核算.在发展、经济制度变迁以及会计信息使用者认知的深化也会发生资产负债表中作为存货的减项反映;。这一会计规范将资产减渐进的变化。我国会计准则中的谨慎性原则就经历了从无到值准备的计提由 1 项变为 2 项，即;坏账准备;与;存货变现损失有.从弱到强的演变过程。准备谨慎性原则;得到进步深入。本文以我国企业会计准则中的资产减值准备规范的变化这些变化主要源于我国宏观经济环境的改变。这一阶段，为线索，论证谨慎性原则是伴随着经济发展、制度变迁、认知深我国宏观经济政策是;改革开放引进外资外商投资企业迅猛化而不断变化的。发展。与之相适应，在中外合资经营企业会计规范中，引入了国对持有资产计提减值
3、准备是谨慎性原则的典型体现。我国际会计确认计量的新理念，即为保护投资者利益，使投资者通企业会计准则(或企业会计制度)对谨慎性原则与具体的资产过财务报告了解被投资企业真实、潜在的财务经营风险，以作减值准备 i 十提经历了四个阶段。参见表 1) 出正确的经济决策 中华人民共和国中外合资经营企业会计表 1 谨慎性原则与资产减值变化的关系制度)(1985)是我国第一部引入;谨慎性;理念的企业会计规发展阶段谨慎性原则计提减值准备范，具有划时代的意义，是我国企业会计自计划经济模式向市场经济模式转变的前奏。第一阶段 1985 年-1992 年提出阶段从无到到两面项引这一时期还没有将;谨慎性;作为我国企业会计
4、核算原则。第二阶段 1993 年-20 年发展阶段从两项该时期的会计原则共有 11 项:分别为真实性、相关性、统一性、- 第三阶段 2001 年-2006 年全面发展阶段从四项到八项一致性、及时性、明晰性、重要性、权责发生制、配比、历史成本计价、划分收益性支出与资本性支出原则。但是谨慎性原则;第四阶段 2007 年-现在合理发展阶段从八项到更多项|的雏形基本形成。由此看出:我国计提减值准备的实践早于;谨慎性原则;的提出。第-阶段特征及分析贯彻谨慎性原则第一阶段是 1985 年-1992 年，实现了第二阶段特征且分析;谨慎性原则;零的突破，主要制度载体一-(股份制试点企业贯彻谨慎性原则第二阶段是
5、 1993 年-2000 年，进入适会计制度)(1992 王军)。度谨慎阶段，制度载体一一企业会计准则一一基本准则1.首次提出减值准备概念的企业会计制度是 1985 军颁布(1992 年)。的中华人民共和国中外合资经营企业会计制度如该制度要求:1 首次将;谨慎性;作为企业会计核算一般原则提出，是合营企业的应收账款、应付账款和其他应收应付款，应分别不同 1992 年 11 月 30 日颁布并于 1993 年开始执行的我国第一部货币设账登记。对不能收回的应收账款应查明原因追究责任，确企业会计准则以该原则指出会计核算应当遵循谨慎性原则实无法收回的，经严格审查.按董事会规定报经批准后，作为坏的要求，以
6、及合理核算可能发生的损失和费用账损失，不提;坏账准备;。该制度在我国首次提出了;资产减值 2.对应收账款和存货计提准备账务处理作了论述，并扩大准备;的概念。虽然没有采用计提减值准备的;谨慎性原则到对短期投资、长期投资也计提减值准备。这一阶段.我国市场把计键;减值准备;的确认计量理念引入了我国企业会计。经济进入纵深发展时期，国际闽经济交往日益频繁，投资业务 2.第-次正式提出计提资产减值准备的企业会计规范，是在企业逐渐增加。受外部环境的影响，内部环境中的经济活动 1992 年颁布的股份制试点企业会计制度。该制度要求以也变得曰益复杂，会计中的不确定性在增加，谨慎性原则此时应收账款余额的规定比例提取坏账准备的，其提取的坏账准就显得愈加突出。;两则两制;的发布和实施，是适应当时环境备，计入当期损益;。3.1992 年的中华人民共和国外商投资企业会计制度在而产生的，实现了我国会计核算模式向市场经济的转换。会计计提坏账准备的基础上又提出了计提;存货变现损失准备;的要准则首次明确提出谨慎性原则。谨慎性原则的运用可以有效地求企业的商品、产成品或者可以对外销售的自制半成品.如有控制企业虚夸资产和收益，防止虚假的会计信息误导投资者对因残次、陈旧、冷背等原因而造成其可变现净值低于账面实际成被投资企业作出错误的判断、决策。囚?E?:事?.i;， ，-.liIlI:主暨.;?瑬?佉?呉?乇?暲?
