企业财务预算体系与控制体系

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1、企业财务预算与控制体系企业财务预算与控制体系主讲教授：俞勤主讲教授：俞勤山东华乐集团公司财务预算体系山东华乐集团公司财务预算体系山东华乐实业集团公司是一家拥有纺织（棉纺、 针织、制线）、热电、化纤、房地产等多种产 业的大型民营企业。山东华乐实业集团公司是一家拥有纺织（棉纺、 针织、制线）、热电、化纤、房地产等多种产 业的大型民营企业。 公司推行公司推行“以利润目标为导向以利润目标为导向”的财务预算，将 企业在一定时期内为实现目标利润所需要的各 种资源以货币或数量的形式表示出来。的财务预算，将 企业在一定时期内为实现目标利润所需要的各 种资源以货币或数量的形式表示出来。 公司总部是集团公司的投资

2、中心，拥有重大投 资、融资决策权。集团公司下属子公司为二级 法人企业，是集团公司的利润中心，利润中心 对收入、成本、费用负责。成本、费用中心拥 有对成本、费用的控制权，对其可控成本、费 用预算负责。各预算责任中心的确定和划分由 财务部门拟定，报预算管理委员会审批决定。公司总部是集团公司的投资中心，拥有重大投 资、融资决策权。集团公司下属子公司为二级 法人企业，是集团公司的利润中心，利润中心 对收入、成本、费用负责。成本、费用中心拥 有对成本、费用的控制权，对其可控成本、费 用预算负责。各预算责任中心的确定和划分由 财务部门拟定，报预算管理委员会审批决定。山东华乐集团公司财务预算体系山东华乐集团

3、公司财务预算体系集团公司财务预算制度第一章 总则集团公司财务预算制度第一章 总则第一条 以利润为导向的财务预算是实现企业资源的 优化配置、提高企业经济效益的一种管理方法。本制 度旨在保障以利润为导向的财务预算的顺利运行。第一条 以利润为导向的财务预算是实现企业资源的 优化配置、提高企业经济效益的一种管理方法。本制 度旨在保障以利润为导向的财务预算的顺利运行。 第二条 以利润为导向的财务预算以实现或超额实现 目标利润为管理的最终目的。在目标利润的引导下， 各分厂、部门都要围绕目标利润的实现进行经济活动。第二条 以利润为导向的财务预算以实现或超额实现 目标利润为管理的最终目的。在目标利润的引导下，

4、 各分厂、部门都要围绕目标利润的实现进行经济活动。 第三条 以利润为导向的财务预算的预算期分为短期 和长期，由此编制的预算分为短期预算和长期预算。第三条 以利润为导向的财务预算的预算期分为短期 和长期，由此编制的预算分为短期预算和长期预算。 短期预算，是指每个会计年度短期预算，是指每个会计年度1月月1日至日至12月月31日的预 算，也称为年度预算，并层层分解到季和月；长期预 算，是指集团公司未来日的预 算，也称为年度预算，并层层分解到季和月；长期预 算，是指集团公司未来3至至5年的发展规划预算。年的发展规划预算。山东华乐集团公司财务预算体系山东华乐集团公司财务预算体系第四条 财务预算体系的范围

5、与内容。财务预算体系对 预算年度内的经营活动、投资活动、财务活动进行全 面规划、预计、测算和描述，对预算执行过程与结果 进行控制、调整和考评。具体内容包括：第四条 财务预算体系的范围与内容。财务预算体系对 预算年度内的经营活动、投资活动、财务活动进行全 面规划、预计、测算和描述，对预算执行过程与结果 进行控制、调整和考评。具体内容包括： 1. 制定预算期内的战略规划和经营目标。制定预算期内的战略规划和经营目标。 2. 编制公司经营预算、资本预算和财务预算。编制公司经营预算、资本预算和财务预算。 3. 经过法定程序审查、批准公司预算。经过法定程序审查、批准公司预算。 4. 执行公司预算。执行公司

6、预算。 5. 对预算执行过程进行监督和调控。对预算执行过程进行监督和调控。 6. 编制预算执行情况的反馈报告，对执行情况分析。编制预算执行情况的反馈报告，对执行情况分析。 7. 对各预算单位的业绩进行考核评价，奖惩兑现。对各预算单位的业绩进行考核评价，奖惩兑现。 第五条 本制度适用于公司总部及公司所属各子公司、 分公司、车间以及其他经济实体。第五条 本制度适用于公司总部及公司所属各子公司、 分公司、车间以及其他经济实体。山东华乐集团公司财务预算体系山东华乐集团公司财务预算体系第二章 预算的组织体系第二章 预算的组织体系第六条预算决策机构为预算管理委员会，受公司董事 会直接领导，预算管理委员会主

7、任由法人担任，副主任 由总经理和财务负责人担任，成员由高管人员和部分分 子公司、部门负责人组成。主要职责：第六条预算决策机构为预算管理委员会，受公司董事 会直接领导，预算管理委员会主任由法人担任，副主任 由总经理和财务负责人担任，成员由高管人员和部分分 子公司、部门负责人组成。主要职责： 1. 根据公司发展战略和战略规划，制定年度预算目标。根据公司发展战略和战略规划，制定年度预算目标。 2. 审批预算政策、制度等相关文件。审批预算政策、制度等相关文件。 3. 制定预算编制的方针、程序和要求。制定预算编制的方针、程序和要求。 4. 审查公司总预算草案和下属二级预算单位预算草案， 就必要的修订提出

8、建议。审查公司总预算草案和下属二级预算单位预算草案， 就必要的修订提出建议。 5. 将经审查的预算提请董事会审议，通过后正式下达。将经审查的预算提请董事会审议，通过后正式下达。 6. 审批预算管理奖惩办法。审批预算管理奖惩办法。 7. 仲裁和协调预算执行过程中的冲突和纠纷。仲裁和协调预算执行过程中的冲突和纠纷。 8. 审批预算调整事项，对预算执行过程进行必要干预。审批预算调整事项，对预算执行过程进行必要干预。 9. 定期接受预算分析报告，审定年度决算。定期接受预算分析报告，审定年度决算。山东华乐集团公司财务预算体系山东华乐集团公司财务预算体系第七条预算管理职能机构为预算管理办公室，负责公 司财

9、务预算的日常工作。主要职责：第七条预算管理职能机构为预算管理办公室，负责公 司财务预算的日常工作。主要职责： 1. 起草并报批财务预算制度。起草并报批财务预算制度。 2. 编制年度财务预算指南或大纲。编制年度财务预算指南或大纲。 3. 组织制定各项定额、价格和标准化等基础工作。组织制定各项定额、价格和标准化等基础工作。 4. 编制年度预算草案，向各部门分解、下达预算指标。编制年度预算草案，向各部门分解、下达预算指标。 5. 预审二级预算单位预算草案，提出修改意见和建议。预审二级预算单位预算草案，提出修改意见和建议。 6. 汇总预算，并向预算委员会提出审批重点和建议。汇总预算，并向预算委员会提出

10、审批重点和建议。 7.负责检查落实财务预算制度的执行情况。负责检查落实财务预算制度的执行情况。 8. 对预算执行过程进行控制，定期进行分析。对预算执行过程进行控制，定期进行分析。 9. 根据预算运行情况，提出调整预算指标的建议方案。根据预算运行情况，提出调整预算指标的建议方案。 10. 定期向预算委员会提供反馈报告，反映预算执行中的 问题和预算单位整改落实的情况，并为预算委员会进一 步采取行动拟定备选方案。定期向预算委员会提供反馈报告，反映预算执行中的 问题和预算单位整改落实的情况，并为预算委员会进一 步采取行动拟定备选方案。山东华乐集团公司财务预算体系山东华乐集团公司财务预算体系第三章 预算

11、体系第三章 预算体系第八条 预算体系是财务预算的载体，测算目标利润 是以利润为导向的财务预算的起点，为实现目标利润 而编制的各项预算报表构成以利润为导向的财务预算 体系，主要包括： （第八条 预算体系是财务预算的载体，测算目标利润 是以利润为导向的财务预算的起点，为实现目标利润 而编制的各项预算报表构成以利润为导向的财务预算 体系，主要包括： （1）目标利润。 （）目标利润。 （2）销售预算：销售部门编制。 （）销售预算：销售部门编制。 （3）生产预算：各分厂编制。 （）生产预算：各分厂编制。 （4）采购预算：采购部门编制。 （）采购预算：采购部门编制。 （5）员工工资预算：人力资源部门编制。

12、 （）员工工资预算：人力资源部门编制。 （6）制造费用预算：各分厂编制。 （）制造费用预算：各分厂编制。 （7）存货预算：储运部编制。 （）存货预算：储运部编制。 （8）产品成本预算：各分厂编制。 （）产品成本预算：各分厂编制。 （9）管理费用预算：各职能管理部门编制。）管理费用预算：各职能管理部门编制。山东华乐集团公司财务预算体系山东华乐集团公司财务预算体系（10）财务费用预算：财务部门编制。 （）财务费用预算：财务部门编制。 （11）销售费用预算：销售部门编制。 （）销售费用预算：销售部门编制。 （12）科研开发费用预算：研发部门编制。 （）科研开发费用预算：研发部门编制。 （13）固定资

13、产投资预算：项目主管部门编制。 （）固定资产投资预算：项目主管部门编制。 （14）权益性资本投资预算：投资规划部门编制。 （）权益性资本投资预算：投资规划部门编制。 （15）债权性资本投资预算：财务部门编制。 （）债权性资本投资预算：财务部门编制。 （16）筹资预算：财务部门编制。 （）筹资预算：财务部门编制。 （17）现金预算：现金收入部门和各现金支出部门编制。 （）现金预算：现金收入部门和各现金支出部门编制。 （18）预计利润表：财务部门编制。 （）预计利润表：财务部门编制。 （19）预计资产负债表：财务部门编制。）预计资产负债表：财务部门编制。 第四章 预算编制第四章 预算编制第九条 预

14、算编制是实施以利润为导向的财务预算关键环 节，编制质量直接影响预算执行结果第九条 预算编制是实施以利润为导向的财务预算关键环 节，编制质量直接影响预算执行结果。预算编制要在预算 委员会制定的编制方针指导下进行。预算编制要在预算 委员会制定的编制方针指导下进行。山东华乐集团公司财务预算体系山东华乐集团公司财务预算体系第十条预算编制方针包括： （第十条预算编制方针包括： （1）企业利润规划。 （）企业利润规划。 （2）生产经营方针。 （）生产经营方针。 （3）部门费用预算编制方针。 （）部门费用预算编制方针。 （4）投资与研究开发方针。 （）投资与研究开发方针。 （5）资本运营方针。 （）资本运营

15、方针。 （6）其他标准（费用分摊标准、业绩评价标准）。）其他标准（费用分摊标准、业绩评价标准）。 第十一条 年度预算的编制按照第十一条 年度预算的编制按照“自上而下、自下而上、上 下结合、分级编制、逐级汇总自上而下、自下而上、上 下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 （的程序进行。 （1）下达目标：董事会于每年）下达目标：董事会于每年10月月15日前确定公司下一预算 年度的经营目标，据此，预算委员会于每年日前确定公司下一预算 年度的经营目标，据此，预算委员会于每年10月月25日前制定 下一预算年度编制纲要，下达各预算单位。 （日前制定 下一预算年度编制纲要，下达各预算单位。 （2）编制上报

16、：各预算执行单位按照下达的预算目标，结合 本单位实际和预测，按照统一格式，编制本单位预算草案， 于）编制上报：各预算执行单位按照下达的预算目标，结合 本单位实际和预测，按照统一格式，编制本单位预算草案， 于11月月20前上报预算管理办公室。前上报预算管理办公室。山东华乐集团公司财务预算体系山东华乐集团公司财务预算体系（3）审查平衡：预算办公室对预算草案进行审查、汇总并提 出综合平衡的建议，于）审查平衡：预算办公室对预算草案进行审查、汇总并提 出综合平衡的建议，于12月月10日前反馈给预算单位修正 （日前反馈给预算单位修正 （4）审议批准：预算办公室汇总编制公司预算草案，于）审议批准：预算办公室汇总编制公司预算草案，于12月月 15日前上报预算委员会和董事会讨论审批。董事会在预算年 度的日前上报预算委员会和董事会讨论审批。董事会在预算年 度的1月月1日前审批年度预算。公司财务预算须经股东大会的 审议、批准。 （日前审批年度预算。公司财务预算须经股东大会的 审议、批准。 （5）下达执行：年度总预算于）下达执行：年度总预算于1月月5日前，由预算办公室组织 落实，逐级下达各预算执行单位日