营改增知识要点学习本

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1、目目 录录第一部分第一部分 增值税相关知识增值税相关知识 1-1- 1616 页页 第二部分第二部分 财税财税 20162016 年年 3636 号文号文相关知识相关知识 17-4617-46 页页第三部分第三部分 “营改增营改增”工作指导手册工作指导手册相关知识相关知识 47-8147-81 页页第四部分第四部分 税务风险控制制度税务风险控制制度相关知识相关知识 82-9482-94 页页第一部分 增值税相关知识1.1.增值税的概念？增值税的概念？答：增值税是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品

2、生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没有增值不征税。2.2.增值税的计税原理？增值税的计税原理？答:增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。3.3.增值税的征税范围？增值税的征税范围？答：增值税的征收范围，包括销售和进口货物、提供应税劳务、销售服务、无形资产或者不动产。其中建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及附属设施的建造、修缮、装饰。线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。4.4.增值税的纳税期

3、限？增值税的纳税期限？答：纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起15 日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。5.5.增值税纳税地点有哪些？增值税纳税地点有哪些？答：(1)固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；(2)固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;

4、未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款；（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。6.6.简述增值税税率与征收率？简述增值税税率与征收率？答：（1）税率为 17%：基本税率；（2）税率为 13%：粮食、食用植物油；图书、报纸和杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；自来水、暖气、冷水、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；国务院规定的其他货物；（3）税

5、率为 11%：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权；（4）税率为 6%：金融服务、现代服务（不动产租赁，有形动产租赁除外） 、生活服务、增值电信、销售无形资产（转让土地使用权除外） ；（5）零税率：出口货物以及境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定；（6）增值税征收率为 3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。7.7.增值税的视同销售行为有哪些？增值税的视同销售行为有哪些？答：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但

6、相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。8.8.税法规定对视同销售而无销售额需按什么顺序确定其销售额？税法规定对视同销售而无销售额需按什么顺序确定其销售额？答：（1）按纳税人最近同类货物平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近同类货物平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定：组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 。9.9.发生发生“视

7、同销售视同销售”行为，何时确认纳税义务？行为，何时确认纳税义务？答：为货物转移的当天。 10.10.对视同销售货物组成计税价格的构成（不征收消费税的项目）？对视同销售货物组成计税价格的构成（不征收消费税的项目）？答：组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 。11.11.增值税的计税方法有哪些？增值税的计税方法有哪些？答：根据营业税改征增值税试点实施办法第十五条规定，增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税，其中一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个月内不得变更；小规模纳税人提供应

8、税服务适用简易计税方法计税。12.12.增值税一般计税方法，应纳税额的计算公式是什么？增值税一般计税方法，应纳税额的计算公式是什么？答：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。13.13.什么是销项税额？什么是销项税额？答：销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额税率。14.14.增值税进项税额指什么？增值税进项税额指什么？答：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。15.15.准予从销项税额中抵扣的进项税有哪些？准予从销项税额中抵扣的进项税有哪些？答：（1）从销售方或

9、者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价扣除率。买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税；（4）接受交通运输业服务，取得增值税专用发票上注明的增值税额；（5）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税

10、额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。16.16.如何计算缴纳增值税税款？如何计算缴纳增值税税款？答：（1）一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额（2）简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率。17.17.非正常损失是指？非正常损失是指？答：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。18.18.进项税转出的

11、情形？进项税转出的情形？答：（1） 已抵扣进项税的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，发生简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目除外的情形，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额；（2） 纳税人提供的适用一般计税方法的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减；（3） 有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：一般纳税人会计核算不健全，或者

12、不能够提供准确税务资料的。应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。19.19.简易计税方法应纳税额及销售额的确定？简易计税方法应纳税额及销售额的确定？答：（1）建议计税方法的应纳税额，指的是按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额*征收率（2）简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和那应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额销售额=含税销售额/（1+征收税率） 。20.20.一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况？一般纳税人不得开具增值税专用发票的情况？答：根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十一条的规定，纳税人销售货

13、物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。21.21.增值税和营业税的主要区别？增值税和营业税的主要区别？答：（1）增值税是中国第一大税种，是中央与地方分享税种，营业税为地方政府独享的第一大税种；（2）增值税为价外税，不计入企业收入和成本;以货物和服务的增值额为税基，应纳税额为销项税额抵减进项税额的余额。营业税是价内税，对全部营业额收取，按照应税劳务或应税

14、行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。22.22.何为增值税纳税人？何为增值税纳税人？答：在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。23.23.一般纳税人和小规模纳税人在税收待遇上有什么区别？一般纳税人和小规模纳税人在税收待

15、遇上有什么区别？答：（1）一般纳税人销售应税的货物、劳务以及发生应税行为可以自行开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能自行开具，购买方索取专用发票的，小规模纳税人只能到主管税务机关申请代开专用发票；（2）一般纳税人购进货物或劳务可以凭取得的增值税专用发票以及其他扣税凭证按规定抵扣税款，而小规模纳税人不享有税款抵扣权；（3）征税办法不同。一般纳税人适用一般计税方法计税，小规模纳税人适用简易计税方法计税。24.24.什么是一般纳税人？什么是一般纳税人？答：一般纳税人是年税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。25.25.增值税条例对一般纳税人和小规模纳税人纳税额的界定？增值税条

16、例对一般纳税人和小规模纳税人纳税额的界定？答：根据营业税改征增值税试点实施办法第三条的规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。26.26.小规模企业变更为一般纳税人什么条件？小规模企业