《营改增培训材料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《营改增培训材料（30页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、营业税改征增值税政策培训,地方税务局 税政管理一科 2012年2,培训内容,一、背景介绍 二、改征增值税的范围 三、增值税税率及计税方法介绍 四、特殊规定,一、背景介绍,（一） 国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要中改革和完善税收制度部分提出，要“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。” （二）2011年政府工作报告指出，2011年要“继续实行结构性减税”，并且“在一些生产服务业领域推行增值税改革试点”。,财税2011110号：关于印发营业税改征增值税试点方案的通知 财税2011111号： 关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 111号文件内容包括：一个办
2、法，两个规定,二、改征增值税的范围,交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法规定，对应税服务征收增值税，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。,（一）、交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。 包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。这里的陆路运输服务，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。,（二）部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、
3、知识服务的业务活动。 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。,（一）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。（按现行营业税税目划分，技术转让属于转让无形资产的范围）1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。,3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。4.合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能
4、单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。 5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。,（二）信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。 2.电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务
5、的业务行为。,3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行为。 4.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。,（三）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。（按现行规定，商标、著作权转让属于转让无形资产）1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计
6、、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。 2.商标著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。,3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。 4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。 5.会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸
7、洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。,（四）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。（按现行营业税税目划分，航空地面服务属于比照航空运输业征税，打捞求助和装卸搬运属于交通运输业的范围，货运代理、代理报关等，属于服务业范围）,1.航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。 航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管
8、理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。 通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。,2.港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。 3.货运客运场站服务，是指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的
9、货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。,4.打捞救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。 5.货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。,6.代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。 7.仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。 8.装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或
10、者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。,（五）有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。（按现行营业税税目划分，融资租赁属于金融保险业务，可见改征增值税的范围不仅限于传统的交通运输和服务业范围）,1.有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。,2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物
11、品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。,（六）鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。1.认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。,2.鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。 3.咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的
12、业务活动。,三、增值税税率及计税方法介绍,（一）增值税税率： 1.提供有形动产租赁服务，税率为17%； 2.提供交通运输业服务，税率为11%； 3.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%； 4.财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 5.增值税征收率为3%。,（二）增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准（500万元）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。一般纳税人适用一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。计税方法基本与现行的增值税征管规定一致。,一般计税方法：应纳税额=当期销项税
13、额当期进项税额（销项税额=销售额税率，如果销售额是含税的，那还要换算成不含税的。销售额含税销售额（1+税率）进项税额一个是取得的增值税发票上注明的，另外如果进口的，海关的缴款书上注明的，收购农产品的、交通运输的，价款乘上扣除率。 简易计税方法：应纳税额=销售额征收率,（三）与现行营业税差别 1直接征收改为抵扣征收（应纳税额=当期销项税额当期进项税额）。改为增值税后，税负的高低，还要看企业的可抵扣项目和额度的多少。 2征收率统一为3%。这样一些小规模纳税人，如果从事的原来征收营业税税率为5%的部分服务业业务，则改征增值税后征收率降低为3%。,四、特殊规定,（一）享受营业税税收优惠的，仍可继续享受增值税优惠。 （二）适用营业税差额征税规定的，与非试点纳税人继续差额。,例：某交通运输企业，年营业额为1110万元，征收营业税时，税率为3%，如改征增值税，按新规定，税率为11%。 征收营业税时：应纳营业税1110万3%33.3万元 征收增值税时：应纳增值税销项税额进项税额 销项税额1110（1+11%）11%110万元 如税负持平，则进项税额应为110-33.377.7万元 假设进项税率均为17%，77.717%457万元，即可抵扣的外购货物或劳务不含税价应为457万元，价税合计为：457+77.7534.7万元。,欢迎指正！,
