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1、第十章固定资产循环审计隆-上】唰固定资产业务循环的性质。其他相关账户审计、固定资产业务循环的主要业务活动1.固定资产预算2.固定资产购建3.固定资产的验收4编制付款凭单5.确认与记录货债芯付草6.固定资产折旦和修理7.固定资产退出二、固定资产业务循环的主要凭证与记录(固定资产购建业务流程中的凭证与记录包括:资产采购申请书;采购计划、采购通知单:采购合同;验收单;发票、记账凭证;在建工程成本核算表、人工成本分配表、借款利息分配表、固定资产总账与明细账;在建工程总账与明细账、工程物资总账与明细账、长期借款总账与明细账等(9)固定资产折亿、维修业务流程中的凭证与记录包括:折旧计算分配表、维修费用分配
2、表、制消炭用总账与明组贻;铁理赖用总与明领账:铭售费用总账与明细账;植计折旧总账与明细账等(3)固定资产退出业务流程中的凭证与记录包括:固定资产退出申请书:固定资产退出审批单;固定资产调拨单或报废单:固定资产清理总账与明细账;营业外收入总账与明细账;营业外支出总账与明细账等。一、固定资产业务循环的内部控制(一)固定资产的内部控制“1.固定资产的预算制度“2授权批准制度“3.账铸记录制度“4职质分工制庭“5资本性支出和收益性支出的区分制度“6.固定资产的处置制度“7.固定资产的定期盘点制度“8.固定资产的维护保养制度(二)在建工程的内部控制“.岗位分工与授权批准“2项目决策控制“3.概预算控制“
3、4.价款支付控制*5童工决算控制*6.监督检查二、固定资产业务循环内部控制测试(一)国定资产内部控制测试“1.了解并描述固定资产的内部控制“2.检查固定资产内部控制“3.评价固定资产业务循环内部控制的有效性及其控制风险(一)在建工程内部控制测试“(1)对工程项目业务相关岗位及人员的设置情况,应重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。“(3)对工程项目业务授权批准制度的执行情况,应重点检查重要业务的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。“(8)对工程项目决策责任制的建立及执行情况,应重点检查质任制度是否健全,奖惩措施是否落实到位“(4对概预算控制制度的执行情况,应重点检查概预算编制的依据是否
4、真实是否按规定对概预算进行审核“(5)对各类款项支付制度的执行情况,应重点检查工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。“(6)对竣工决算制度的执行情况,应重点检查是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。、固定资产审计的目标固定资产的审计目标一航包括:确定资产负债表中记录的固定资产是否存在;确定所有应记录的固定资产是否均已记录;确定记录的固定资产是否归被审计单位拥有或控制;确定固定资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分推已恰当记录;确定固定资产原价、累计折旧和固定资产凑值准备是否已按照企业会计准则的规定存财务报表中作出怡当列报二、固定资产的实质性程序(一)检查囹定资产和神计折旧分类汇总表(一)对固定资产实施实质性分析程序(三)实施实地检查(四)检查本期国定资产的增加(五)检查囹定资产的减少(六)检查囹定资产的所有权或控制权
