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1、2018/9/21,第八章,1,第八章 销售与收款循环审计,第一节 销售与收款循环概述第二节 销售与收款循环的内部控制及其测试第三节 销售与收款循环的实质性测试运用第四节 其他相关账户审计,2018/9/21,第八章,2,第二节 销售与收款循环中的主要业务活动,2018/9/21,第八章,3,2018/9/21,第八章,4,2018/9/21,第八章,5,2018/9/21,第八章,6,2018/9/21,第九章,7,第九章 采购与付款循环审计,2018/9/21,第九章,8,第一节 采购与付款循环概述,一、主要凭证和会计记录采购与付款业务通常经过请购订货验收付款,2018/9/21,第九章,
2、9,供应商对账单：是由供应商按月编制，标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的凭证。,2018/9/21,第九章,10,第二节 采购与付款循环内部控制 及其测试,一、存货采购与付款循环内部控制及其测试 （一）采购业务与内部控制要求 1、请购商品和劳务请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。,2018/9/21,第九章,11,2、编制订购单,2018/9/21,第九章,12,3、验收商品,2018/9/21,第九章,13,4、储存已验收的商品 5、编制付款凭单,2018/9/21,第九章,14,6、确认与记录负债 7、付款编制和签署支票的有关控
3、制包括： （1）独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。 （2）应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。 （3）被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。,2018/9/21,第九章,15,（4）支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款。 （5）支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票。 （6）支票预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性。 （7）应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。,2018/9/21,第九章,16,8、记录现金、
4、银行存款支出记录银行存款支出的控制包括： （1）会计主管独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性。（2）通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性。（3）独立编制银行存款余额调节表。,第十章 生产与存货循环审计,第一节 生产与存货循环概述 第二节 生产与存货循环内部控制及其测试 第三节 生产与存货循环实质性程序 第四节 存货审计 第五节 应付职工薪酬审计 第六节 其他相关账户审计,2018/9/21,第十章,17,2018/9/21,第十章,18,第一节 生产与费用循环概述,一、生产与循环中涉及的主要财务报表项目 二、生产循环中涉及的主要业务活动及其对应的凭证和账户 1、生产循环中主要业务活动详见教材P252页表10-1,第十二章 筹资与投资循环审计,审计特点： (1)较少依赖内部控制； (2)无需实施审计抽样； (3)较少实施实质性分析； (4)更多依赖细节测试。,第十一章,19,
