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1、“营改增“后建安企业财务核算实操丞冼人:蔡斋目录CONTENTS12左永永扬“后建安企业财务核算特点“后增值税会计核算相关文似5“Cn。不0。1一、“营改增“后工程造价费用的调整么根据建标办20164号文“住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知“,工程造价=税前工程造价x(1+11%)。“11%为增值税率,税前工程造价=人工费+材料费+机械费+管理费+利润+妤发+措施贻。各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算,即全部以“裸价“计算。“如果人工费、材料费、机械费等是吾税价格,那么,得剥离其中的税额。、“营改增“后建安企业财务核算特点建筑工程与普通工
2、业生产不同,工期通常较长,耗费较高,需要设置工程施程结算科目;么营业税改征增值税试点实施办法第45条第(二)项对建筑服务的增值税纳税义务发E时间做了特殊规定:“纳税人提供建筑服务.采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;二、“营改增“后建安企业财务核算特点建筑服务业小规模纳税人和一般纳税人发生的特定项目可以选择简易征收,并从销售额中扣除支付的分包款,实际等于采取差额征税的方式。三、“营改增“后增值税会计核算相关文件1、(93)财会字第083号关于增值税会计处理的规定2、财会字199522号关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知3、财会201213号营业税改征增值税试点有关企
3、业会计处理规定4、国税发1998044号增值税日常稽查办法5、财会201324号关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定、一般纳税人增值税会计明细科目的设置2221应交税费门01应交增值税厂02未交增值税门03圣值禄留拨积额厂04待抵扣进项税额门05增值税检查调整“应交税费一01应交增值税“一01进项税额门11销项税额一02出口递减内销产品应纳税额门12出口退税一03进项税额(转入)门13进项税额转出一04预缴增值税门14转出多交增值税一05营改增拒减的销项税额一06减免税款一07转出未交增值涛一08已交税金余额:企业多交或尚未抵扣的税额“院额:企业尚未缴纳的税额“应交税费一01应交增值税一01进项税额“国家税务总局关于全面推开后增值税纳税申报有关事项的公告(要求,增加了增直税纳税臼增值税准免祚申洁界细国营业改征增值税试点家税务总局公告2016年第13号)对增值税的填报提出了很多报表附列资料(五)、(本朝征出项税额结构明细表对二-所有取得的进项税额均要求分别填列。如果企业未设置相关明细,则需要另外进行登记备查,“应交税费一01应交增值税一01进项税额“17%8货物劳务17%有形动产租贩13%任税率货物11%运输11%建筑安装11%不动产租赏|11%购入不动产5%购入不动产(征收率)39%建筑安装(征收率)1.5%住房租赁
