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1、主讲人：谭旭辉,欢迎参加考前总复习辅导,(2)=购进甲材料和乙材料总额=39500 (1)=期末余额-贷方发生额=82500-39500=43000 （3）=上期期初余额+本期贷方发生额=82500+34000=116500 （4）=借方本期发生额=60000,（5）（6）难以计算，就先计算（7），8月8日验收入库34000元，所以（7）=34000 （6）=88400-34000=54400 （5）=54400-39500=14900（8）=88400-37600=50800 （9）=37600+14400=52000,（10）=1000*17=17000 （11）=1400+2000=34
2、00 （12）=3400*17=57800 （13）=1400 （14）=23800,2、 华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下： （1）华天公司银行存款日记账的记录 日 期 摘 要 金 额 12月29日 因销售商品收到98转账支票一张 15 000 12月29日 开出78现金支票一张 1 000 12月30日 收到A公司交来的355转账支票一张 3 800 12月30日 开出105转账支票以支付货款 17 100 （错了） 12月31日 开出106转账支票支付明年报刊订阅费 500 月末余额 147 800 （2）银行对账单的记录（假定银行记录无误） 日
3、 期 摘 要 金 额 12月29日 支付78现金支票 1 000 12月30日 收到98转账支票 15 000 12月30日 收到托收的货款 25 000 12月30日 支付105转账支票 11 700 12月31日 结转银行结算手续费 100 月末余额 174 800 要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。(本题分数：8分),答案： （1）=17100-11700+147800=153200,3、 华天公司2008年12月末结账前的余额试算表如下。,答案： 会计分录： （1）借：管理费用 1000 （2）借：主营业务成本 100000 贷：累计折旧 1000 贷：库存
4、商品 100000 （3）借：主营业务收入 206000 （4）借：本年利润 131000 贷：本年利润 206000 贷：主营业务成本 100000 管理费用 21000 销售费用 10000 管理费用=20 000+1 000=21 000 （5）应交所得税=（206000 131000）*25% =18750（元） 借：所得税费用 18750 贷：应交税费应交所得税 18750 （6）借：本年利润 18750 贷：所得税费用 18750 (7) 本年利润余额=40 000+206000131000-18750=96250（元） 借：本年利润 96250 贷：利润分配 96250,银行存款
5、 （1）借方余额：85 000 应收账款 （2）借方余额：45 500 库存商品 （3）借方余额：170 000-100 000=70 000 固定资产 （4）借方余额：200 000 累计折旧 （5）贷方余额：5 000+1 000=6 000 短期借款 （6）贷方余额：20 000 应付账款 （7）贷方余额：50 000 应交税费 （8）贷方余额：18 750 盈余公积 （9）贷方余额：2 000 利润分配 （10）贷方余额：8 000+96 250=104 250 借方余额合计（11）500+85 000+45 500+70 000+200 000=401 000 贷方余额合计 （12）
6、6 000+20 000+50 000+200 000+18 750+2 000+104 250=401 000,4、 华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：,补充资料： 1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。 2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。 3.应收账款有关明细账期末余额情况为： 应收账款A公司 贷方余额5 000 应收账款B公司 借方余额41 400 4.应付账款有关明细账期末余额情况为： 应付账款C公司 贷方余额39 500 应付账款D公司 借方余额8 100 5.预收账款有关明细账期末余额情况为： 预收账款E公司 贷方余额
7、7 200 F公司 借方余额 3 000 要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。,【答案】 （1）货币资金（380+65000+1220=66600 ）元； （2）应收账款（ 41400+3000-500=43900）元 应收账款（并不是36400）=明细账借方余额+预收明细账借方余额-坏账减值准备 （3）预付款项（ 8100）元； 应付账款明细账借方余额记入 （4）存货=原材料+库存商品-材料成本差异=（27400+41500-1900=67000）元； （5）流动资产合计（66600+43900+8100+67000+3000=18860
8、0）元；3000为长期待摊费用转为待摊费用数 （短期） （6）固定资产（324500-14500=310000 ）元； （7）非流动资产合计（ 310000-5000+39300-3000=341300）元；要减去固定资产清理, 长期待摊费用减少了3000，所以也要减去 （8）资产合计（ 188600+341300=529900）元；,（9）应付账款（39500 ）元；应付账款贷方余额计入 （10）预收款项（ 7200+5000=12200）元；=预收明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额 （11）流动负债合计（ 39500+12200+50000=101700）元；50000为短期借款 （1
9、2）长期借款（ 118000-50000=68000）元；一年内到期的长期借款转为短期借款 （13）负债合计（101700+68000=169700 ）元； （14）所有者权益合计（ 300000+1500+8700+50000=360200）元； （15）负债及所有者权益合计169700+360200=529900,答案：（1）货币资金（ 66600 ）元； （9）应付账款（ 39500 ）元； （2）应收账款（43900 ）元； （10）预收款项（ 12200 ）元； （3）预付款项（8100 ）元； （11）流动负债合计（ 101700 ）元； （4）存货（67000 ）元； （12）长
10、期借款（ 68000 ）元； （5）流动资产合计（ 188600 ）元； （13）负债合计（ 169700 ）元； （6）固定资产（310000）元； （14）所有者权益合计（360200 ）元； （7）非流动资产合计（341300）元；（15）负债及所有者权益合计（ 529900）元 （8）资产合计（529900）元；,营业收入=主营业务收入+其他业务收入=650000+85000=735000 营业成本=(主营业务成本 )+(其他业务成本 )=370000+41000=411000 营业利润=735000-411000+11800-7800-12000-23000-3500-4500=28
11、5000 利润总额=285000+3500-8000=280500 所得税费=280500*25%=70125 净利润=280500-70125=210375,综合计算题其他题目,12、长虹有限公司2008年年末损益类账户的余额（结转前）资料如下：,答案： （1）营业收入（2613400）元；（2）营业成本（1178600）元；（3营业利润（601000）元； （4）利润总额（630000）元；（5）所得税费用（140000）元；（6）净利润（490000）元。 营业收入=主营业务收入+其他业务收入=2 550 000+63 400=2613400 营业成本=(主营业务成本 )+(其他业务成本
12、 )= 1 158 600+20 000=1178600 营业利润=2613400-1178600+70000-99800-263 000-479000-38600-23 400=601000 利润总额=601000+53 000-24 000=630000 所得税费=630000*25%=140000 净利润=630000-140000=490000,13、根据帐户期末余额的计算公式，计算下表中有关帐户的余额或发生额,答案： 700 20000 34000 10000 9000 21000 =1000+500-800 =19000+11000-10000 =32000+12000-10000
13、 =50000+20000-60000 =10000+6000-7000 =18000+20000-17000,14、某企业采用记账凭证账务处理程序，有A 、B两种材料，请将下列原材料账簿总账和明细账登记完毕，并结计余额。,答案：,15、广州远大公司2007年7月31日结账前的试算平衡表，尽管试算平衡表平衡，审核记账凭证时仍发现错误。要求：编制正确的发生额试算平衡表，将你认为正确的金额填写,（1）7月3日向甲公司赊销产品一批，应收甲公司货款2000元，记账凭证误记为3000元，该凭证编号为转字第27号。（不考虑增值税，下同） （2）7月10日结转销售成本5000元，而实际应结转的成本为5500
14、元，原登记该笔业务记账凭证的编号为转字第79号。 （3）7月21日，赊账办公用的计算机一台，价值10000元，误作为原材料登记入账，当时登记该业务的记账凭证编号为转字第101号。,答案：（1）借：主营业务收入 1000 贷： 应收账款 1000 （2）借：主营业务成本 500 贷： 库存商品 500 (3) 借：固定资产 10000 贷： 原材料 10000,16、科美公司2007年9月份有关账户余额如下： 要求：根据资料填列资产负债表，将你认为正确的金额填写在表中的序号后。（本题8分）,答案：,17、广州明亮公司2008年3月份发生的经济业务如下（均不考虑增值税）要求：（本题19分） （1）
15、编制会计分录。（涉及明细科目的业务需列出明细科目） （2）登记给出的“原材料”总账及其所属的明细账。 3月1日，向银行借入偿还期为3年的长期借款100 000元，款项已存入银行。 3月5日，开出转账支票一张，用于向A公司支付前欠的购货款50 000元。 3月10日，收到投资者作为资本投入的全新设备一台（无需安装），价值1 500 000元。 3月15日，向A公司购买甲材料1 200千克，单价50元。向B公司购买乙材料600千克，单价30元。货物已验收入库，款项尚未支付。 3月20日，生产产品领用甲材料1 000千克，单价50元，领用乙材料500千克，单价30元。 3月21日，销售产品一批，获得
16、销售收入300 000元，已存入银行。 3月22日，用银行存款归还偿还期为9个月的短期借款150 000元。 3月31日，结转本企业生产的完工产品一批，生产成本500 000元。 3月31日，将本月份实现的销售收入2 000 000元结转本年利润。,答案：编制的原材料总账和明细账如下：,综合题练习题目,一、某企业2008年12月损益类账户发生额如下： 主营业务收入 2,000,000（贷方） 其他业务收入 50,000（贷方） 投资收益 10,000（贷方） 营业外收入 8,000（贷方） 主营业务成本 1,650 ,000 （借方） 营业税金及附加 75 ,000 （借方） 其他业务成本 30 ,000 （借方） 管理费用 100 ,000 （借方） 销售费用 80,000 （借方） 财务费用 20 ,000 （借方） 假定无纳税调整项目，企业的所得税税率为25%。 （1）营业利润（ ）元；（2）利润总额（ ）元；（3）所得税费用（ ）元；（4）净利润（ ）元。,
